注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)：《所得稅》的關(guān)鍵考點

掌握永久性差異與暫時性差異的辨認。
    永久性差異：
    罰沒支出、國債利息收入、超標的業(yè)務(wù)招待費、無形資產(chǎn)研發(fā)費用的加計扣除、超過天氣銀行貸款利率的利息、非公益性捐贈。
    可抵扣暫時性差異：
    （1）凡是提減值的資產(chǎn)，提的減值都屬于可抵扣暫時性差異。
    （2）廣告費，與彌補虧損類似，沒有形成資產(chǎn)或負債，但產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異。
    （3）產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費
    （4）預(yù)收賬款：前提是稅務(wù)局認為預(yù)收款項時確認收入。
    （5）固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)折舊、攤銷期限不同，折舊、攤銷方法不同
    應(yīng)納稅暫時性差異：
    （1）交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升
    （2）固定資產(chǎn)會計上用直線法計提折舊，稅務(wù)上用加速折舊法計提折舊
    （3）可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升
    （4）投資性房地產(chǎn)：成本模式下產(chǎn)生差異的原因與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)類似，公允價值模式下與交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生差異的原因類似。
    1.所得稅核算程序
    項　　目
    計算方法
    稅前會計利潤
     　　來自于會計口徑利潤
    永久性差異
     　　+
     　　會計認可而稅務(wù)上不認可的支出
    稅務(wù)認可而會計上不認定的收入
    -
     　　會計認可而稅務(wù)上不認可的收入
    稅務(wù)認可而會計上不認定的支出
    暫時性差異
     　?。?BR>     　　新增可抵扣暫時性差異
    轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異
    －
     　　轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異
    新增應(yīng)納稅暫時性差異
    應(yīng)稅所得
     　　推算認定
    應(yīng)交稅費
     　　應(yīng)稅所得×稅率　
    遞延所得稅資產(chǎn)
     　　借記
     　　新增可抵扣暫時性差異×稅率
    貸記
     　　轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異×稅率
    遞延所得稅負債
     　　貸記
     　　新增應(yīng)納稅暫時性差異×稅率
    借記
     　　轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異×稅率
    本期所得稅費用
     　　倒擠認定
    2.暫時性差異的類別確認，以多項選擇題方式測試。
    3.“應(yīng)交所得稅”、“遞延所得稅資產(chǎn)或負債”及“所得稅費用”等三個關(guān)鍵指標的計算，以單項選擇題中的計算方式測試。
    4.某時點遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額推算，尤其是在改變稅率的情況下，以單項選擇題中的計算方式測試。