一、單項選擇題
1.
【正確答案】 B
【答案解析】 2006年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350－35＝315（萬元），成本＝500×60%＝300（萬元），未發(fā)生減值。無合同部分的可變現(xiàn)凈值為210－30＝180（萬元），成本500－300＝200（萬元），發(fā)生減值20萬元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150－30＝120（萬元），成本200×90%＝180（萬元），減值60萬元，存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為60萬元。應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為60－（20－20×10%）＝42（萬元）
2.
【正確答案】 D
【答案解析】 ①2007年1月1日“持有至到期投資——利息調(diào)整”余額＝51 950＋50－50 000＝2 000（萬元）
2007年6月30日實際利息收入＝期初攤余成本×實際利率＝52 000×4%/2＝1 040（萬元）
應(yīng)收利息＝債券面值×票面利率＝50 000×6%/2＝1 500（萬元）
“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額＝1 500－1 040＝460（萬元）
②2007年12月31日實際利息收入＝（52 000－460）×4%/2＝51 540×2%＝1 030.8（萬元）
應(yīng)收利息＝50 000×6%/2＝1 500（萬元）
“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額＝1 500－1 030.8＝469.2（萬元）
③2007年12月31日“持有至到期投資——利息調(diào)整”的余額＝2 000－460－469.2＝1 070.8(萬元)
3.
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)以經(jīng)營方式租入建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位或個人的，由于企業(yè)對經(jīng)營租入的建筑物不擁有所有權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。
4.
【正確答案】 A
【答案解析】 該企業(yè)2007年12月份改良后固定資產(chǎn)價值＝（200－200/5×2－30）＋32－（50－50/5×2－50/200×30）＝99.5（萬元）。
5.
【正確答案】 B
【答案解析】 選項 A 和 C 屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項 D 屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ； 只有選項 B 屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
6.
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司對非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益＝130－(140－25)＝15(萬元)。
7.
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C，應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目。
8.
【正確答案】 A
【答案解析】 2007年應(yīng)確認(rèn)的收入＝210÷(210＋90)×600＝420(萬元)
9.
【正確答案】 B
【答案解析】 專門借款資本化的利息金額＝1 000×6%×8/12－700×0.3%×4＝31.6(萬元)；
一般借款資本化的利息金額＝100×7%×4/12＝2.33（萬元）；所以2008年應(yīng)予以資本化的利息金額為33.93萬元。
10.
【正確答案】 C
【答案解析】 B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝80－10－50－50×17%＝11.5（萬元）。
11.
【正確答案】 B
12.
【正確答案】 C
【答案解析】 基本每股收益＝30 000/40 000＝0.75（元）
稀釋每股收益的計算:
假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤＝9 555.6 ×4% ×（1－25%）＝286.67（萬元）
假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)＝10 000/100 ×20＝2 000（萬股）
增量股的每股收益＝286.67÷2 000＝0.14（元）
增量股的每股收益小于原每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。
稀釋的每股收益＝（30 000＋286.67）/（40 000＋2 000）＝0.72（元）。
13.
【正確答案】 A
【答案解析】 A選項屬于會計估計變更，B、C、D選項均屬于會計政策變更。
14.
【正確答案】 C
【答案解析】 該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益＝20×（7.23－7.28）＝－1萬元。
15.
【正確答案】 B
【答案解析】 事業(yè)基金金額＝事業(yè)基金期初余額60＋本期事業(yè)結(jié)余（55＋100－50－100）＋經(jīng)營結(jié)余（80－60－10）＋（50－40）×（1－40%）＝81（萬元）
二、多項選擇題
1.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 確認(rèn)分期付息持有至到期投資的利息，應(yīng)增加應(yīng)收利息，選項B不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動。
2.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C，投資方不做賬務(wù)處理，所以不會使得長期股權(quán)投資的賬面價值發(fā)生變動。
3.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項A、B、C、D均 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。
4.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A，采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值）確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。
5.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。選項C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更作為會計估計變更；選項A、B、D為會計政策變更。
6.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項A，長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入；選項B，宣傳媒介的收費、在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入；廣告的制作費，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認(rèn)收入；選項D，如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費用，其中合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認(rèn)，合同成本應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為費用。
7.
【正確答案】 ABCD
8.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 A公司與B公司，屬于直接控制的情況；A公司與D公司，屬于間接控制的情況,B公司與D公司屬于同受一方控制的情況,因此存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司與E公司不符合關(guān)聯(lián)方關(guān)系的條件。
9.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 M公司能直接控制甲公司，間接控制乙公司，直接和間接合計擁有丙公司60%的表決權(quán)，因此均應(yīng)納入合并范圍；丁公司屬于M公司的合營企業(yè)，不納入合并范圍。
10.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A，應(yīng)作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項B，應(yīng)在籌資活動中的“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中反映；選項C，在籌資活動中的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目中反映；選項D，在籌資活動中的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映。
三、判斷題
1.
【正確答案】 對
【答案解析】 可比性要求不同企業(yè)的會計信息可比，也包括同一企業(yè)不同會計期間會計信息的縱向比較。
2.
【正確答案】 錯
【答案解析】 待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。
3.
【正確答案】 對
4.
【正確答案】 錯
【答案解析】 按準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，其中研究階段的支出應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，可確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
5.
【正確答案】 錯
【答案解析】 按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，不對其計提折舊或進行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。
6.
【正確答案】 對
【答案解析】 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——借款費用》的規(guī)定，在資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，借款費用的資本化金額應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。
7.
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，而在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。因此，企業(yè)利潤表的所得稅費用不一定等于其當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。
8.
【正確答案】 對
【答案解析】 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——外幣折算》的規(guī)定，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。
9.
【正確答案】 錯
【答案解析】 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。
10.
【正確答案】 對
【答案解析】 如果不能合理確定退貨的可能性，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。
四、計算題
1.
【正確答案】
【答案解析】 （1）確定甲公司合并乙公司的合并成本
合并成本＝900＋1 300＋1 000×1.17＋60＝3 430（萬元）
（2）計算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益
固定資產(chǎn)處置損益＝900－（1800－800）＝－100（萬元）
交易性金融資產(chǎn)處置損益＝1 300－1 100＝200（萬元）
（3）編制甲公司在購買日的會計分錄
借：固定資產(chǎn)清理 1 000
累計折舊 800
貸：固定資產(chǎn) 1 800
借：長期股權(quán)投資—乙公司 3 430
營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失100
貸：固定資產(chǎn)清理 1 000
交易性金融資產(chǎn)—成本 1 000
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 100
投資收益 200
主營業(yè)務(wù)收入 1 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170（1 000×17％）
銀行存款 60
借：公允價值變動損益 100
貸：投資收益 100
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
（4）編制2007年2月乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。
借：應(yīng)收股利 （1 000×70％）700
貸：長期股權(quán)投資—乙公司 700
（5）編制2008年2月乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。
應(yīng)沖減初始投資成本的金額
＝[（1 000＋2 000）－1 500]×70％－700
＝350（萬元）
借：應(yīng)收股利 （2 000×70％）1 400
貸：長期股權(quán)投資—乙公司 350
投資收益 1 050
（6）編制2008～2010年甲公司和丙公司有關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄。
2008年1月1日
借：長期股權(quán)投資――丙公司（成本） 1200
貸：銀行存款 1035
營業(yè)外收入 165
2008年年末：
調(diào)整凈利潤＝200－（400－300）/10＝190（萬元）
借：長期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整） 57
貸：投資收益 57（190×30％）
2009年年末：
借：長期股權(quán)投資――丙公司（其他權(quán)益變動） 30
貸：資本公積――其他資本公積 30
調(diào)整后的凈虧損＝4500+（400－300）/10＝4510（萬元）
借：投資收益 1353（4510×30％）
貸：長期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整） 1287
長期應(yīng)收款 50
預(yù)計負(fù)債 16
2010年末：
調(diào)整后的凈利潤＝520－（400－300）/10＝510（萬元）
借：預(yù)計負(fù)債 16
長期應(yīng)收款 50
長期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整） 87
貸：投資收益 153（510×30％）
2.
【正確答案】 （1）12月1日
借：銀行存款 2 100
長期應(yīng)收款 5 000×1.17-2 100=3 750
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 591.25
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5 000×17%=850
未實現(xiàn)融資收益 408.75
借：主營業(yè)務(wù)成本 4 000
貸：庫存商品 4 000
12月31日
借：未實現(xiàn)融資收益 （3 750-408.75）×6％÷12＝16.71
貸：財務(wù)費用 16.71
（2）借：銀行存款 2 340
貸：庫存商品 1 550
其他應(yīng)付款 450
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340
12月31日：
借：財務(wù)費用 （2100-2000）÷4=25
貸：其他應(yīng)付款 25
（3）借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 750
貸：庫存商品 750
12月18日收到貨款：
借：銀行存款 1 160
財務(wù)費用 1 000×1%=10
貸：應(yīng)收賬款 1 170
（4）借：發(fā)出商品 600
貸：庫存商品 600
（5）借：勞務(wù)成本 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 10
借：應(yīng)收賬款 10
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
借：其他業(yè)務(wù)成本 10
貸：勞務(wù)成本 10
（6）借：發(fā)出商品 350
貸：庫存商品 350
借：銀行存款 585
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85
預(yù)收賬款 500
（7）借：主營業(yè)務(wù)收入 3000×5%=150
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25.5
貸：應(yīng)收賬款—B公司 175.5
（8）借：銀行存款 375
貸：預(yù)收賬款 375
借：勞務(wù)成本 210
貸：應(yīng)付職工薪酬 210
借：預(yù)收賬款 368.55
貸：主營業(yè)務(wù)收入 526.5÷1.17×（210/300）=315
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）315×17%=53.55
借：主營業(yè)務(wù)成本300×（210/300）=210
貸：勞務(wù)成本 210
3.
【正確答案】 (1)計算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額＝5 000-52.16（即1043.27×5％）+200（即1500÷15×5－1500÷5）+10+100+80（即160-80）+400－60=5 677.84（萬元）
應(yīng)交所得稅＝5 677.84×33％＝1 873.69（萬元）
(2)計算甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用
“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=（33÷33％+200+50+100+80+400）×25％=232.5（萬元）
“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝232.5－33=199.5（萬元）
“遞延所得稅負(fù)債”余額=（16.5÷33％+60）×25%=27.5（萬元）
“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝27.5-16.5=11（萬元）
所得稅費用＝1873.69-（199.5－12.5）+11=1697.69（萬元）
(3)編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。
借：所得稅費用 1697.69
遞延所得稅資產(chǎn) 199.5
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅 1873.69
遞延所得稅負(fù)債 11
資本公積 12.5
4.
【正確答案】 （1）屬于調(diào)整事項的是：（1）、（2）、（3）、（4）、（8）。
（2）事項（1）：
借：以前年度損益調(diào)整 150
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 25.5
貸：應(yīng)收賬款 175.5
借：庫存商品 105
1.
【正確答案】 B
【答案解析】 2006年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350－35＝315（萬元），成本＝500×60%＝300（萬元），未發(fā)生減值。無合同部分的可變現(xiàn)凈值為210－30＝180（萬元），成本500－300＝200（萬元），發(fā)生減值20萬元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150－30＝120（萬元），成本200×90%＝180（萬元），減值60萬元，存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為60萬元。應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為60－（20－20×10%）＝42（萬元）
2.
【正確答案】 D
【答案解析】 ①2007年1月1日“持有至到期投資——利息調(diào)整”余額＝51 950＋50－50 000＝2 000（萬元）
2007年6月30日實際利息收入＝期初攤余成本×實際利率＝52 000×4%/2＝1 040（萬元）
應(yīng)收利息＝債券面值×票面利率＝50 000×6%/2＝1 500（萬元）
“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額＝1 500－1 040＝460（萬元）
②2007年12月31日實際利息收入＝（52 000－460）×4%/2＝51 540×2%＝1 030.8（萬元）
應(yīng)收利息＝50 000×6%/2＝1 500（萬元）
“持有至到期投資——利息調(diào)整”攤銷額＝1 500－1 030.8＝469.2（萬元）
③2007年12月31日“持有至到期投資——利息調(diào)整”的余額＝2 000－460－469.2＝1 070.8(萬元)
3.
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)以經(jīng)營方式租入建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位或個人的，由于企業(yè)對經(jīng)營租入的建筑物不擁有所有權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。
4.
【正確答案】 A
【答案解析】 該企業(yè)2007年12月份改良后固定資產(chǎn)價值＝（200－200/5×2－30）＋32－（50－50/5×2－50/200×30）＝99.5（萬元）。
5.
【正確答案】 B
【答案解析】 選項 A 和 C 屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項 D 屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ； 只有選項 B 屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
6.
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司對非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益＝130－(140－25)＝15(萬元)。
7.
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C，應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目。
8.
【正確答案】 A
【答案解析】 2007年應(yīng)確認(rèn)的收入＝210÷(210＋90)×600＝420(萬元)
9.
【正確答案】 B
【答案解析】 專門借款資本化的利息金額＝1 000×6%×8/12－700×0.3%×4＝31.6(萬元)；
一般借款資本化的利息金額＝100×7%×4/12＝2.33（萬元）；所以2008年應(yīng)予以資本化的利息金額為33.93萬元。
10.
【正確答案】 C
【答案解析】 B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝80－10－50－50×17%＝11.5（萬元）。
11.
【正確答案】 B
12.
【正確答案】 C
【答案解析】 基本每股收益＝30 000/40 000＝0.75（元）
稀釋每股收益的計算:
假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤＝9 555.6 ×4% ×（1－25%）＝286.67（萬元）
假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)＝10 000/100 ×20＝2 000（萬股）
增量股的每股收益＝286.67÷2 000＝0.14（元）
增量股的每股收益小于原每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。
稀釋的每股收益＝（30 000＋286.67）/（40 000＋2 000）＝0.72（元）。
13.
【正確答案】 A
【答案解析】 A選項屬于會計估計變更，B、C、D選項均屬于會計政策變更。
14.
【正確答案】 C
【答案解析】 該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益＝20×（7.23－7.28）＝－1萬元。
15.
【正確答案】 B
【答案解析】 事業(yè)基金金額＝事業(yè)基金期初余額60＋本期事業(yè)結(jié)余（55＋100－50－100）＋經(jīng)營結(jié)余（80－60－10）＋（50－40）×（1－40%）＝81（萬元）
二、多項選擇題
1.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 確認(rèn)分期付息持有至到期投資的利息，應(yīng)增加應(yīng)收利息，選項B不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動。
2.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C，投資方不做賬務(wù)處理，所以不會使得長期股權(quán)投資的賬面價值發(fā)生變動。
3.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項A、B、C、D均 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。
4.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A，采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值）確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。
5.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。選項C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更作為會計估計變更；選項A、B、D為會計政策變更。
6.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項A，長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入；選項B，宣傳媒介的收費、在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入；廣告的制作費，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認(rèn)收入；選項D，如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費用，其中合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認(rèn)，合同成本應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為費用。
7.
【正確答案】 ABCD
8.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 A公司與B公司，屬于直接控制的情況；A公司與D公司，屬于間接控制的情況,B公司與D公司屬于同受一方控制的情況,因此存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司與E公司不符合關(guān)聯(lián)方關(guān)系的條件。
9.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 M公司能直接控制甲公司，間接控制乙公司，直接和間接合計擁有丙公司60%的表決權(quán)，因此均應(yīng)納入合并范圍；丁公司屬于M公司的合營企業(yè)，不納入合并范圍。
10.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A，應(yīng)作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項B，應(yīng)在籌資活動中的“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中反映；選項C，在籌資活動中的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目中反映；選項D，在籌資活動中的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映。
三、判斷題
1.
【正確答案】 對
【答案解析】 可比性要求不同企業(yè)的會計信息可比，也包括同一企業(yè)不同會計期間會計信息的縱向比較。
2.
【正確答案】 錯
【答案解析】 待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。
3.
【正確答案】 對
4.
【正確答案】 錯
【答案解析】 按準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，其中研究階段的支出應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，可確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
5.
【正確答案】 錯
【答案解析】 按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，不對其計提折舊或進行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。
6.
【正確答案】 對
【答案解析】 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——借款費用》的規(guī)定，在資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，借款費用的資本化金額應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。
7.
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，而在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。因此，企業(yè)利潤表的所得稅費用不一定等于其當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。
8.
【正確答案】 對
【答案解析】 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——外幣折算》的規(guī)定，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。
9.
【正確答案】 錯
【答案解析】 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。
10.
【正確答案】 對
【答案解析】 如果不能合理確定退貨的可能性，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。
四、計算題
1.
【正確答案】
【答案解析】 （1）確定甲公司合并乙公司的合并成本
合并成本＝900＋1 300＋1 000×1.17＋60＝3 430（萬元）
（2）計算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益
固定資產(chǎn)處置損益＝900－（1800－800）＝－100（萬元）
交易性金融資產(chǎn)處置損益＝1 300－1 100＝200（萬元）
（3）編制甲公司在購買日的會計分錄
借：固定資產(chǎn)清理 1 000
累計折舊 800
貸：固定資產(chǎn) 1 800
借：長期股權(quán)投資—乙公司 3 430
營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失100
貸：固定資產(chǎn)清理 1 000
交易性金融資產(chǎn)—成本 1 000
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 100
投資收益 200
主營業(yè)務(wù)收入 1 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170（1 000×17％）
銀行存款 60
借：公允價值變動損益 100
貸：投資收益 100
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
（4）編制2007年2月乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。
借：應(yīng)收股利 （1 000×70％）700
貸：長期股權(quán)投資—乙公司 700
（5）編制2008年2月乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。
應(yīng)沖減初始投資成本的金額
＝[（1 000＋2 000）－1 500]×70％－700
＝350（萬元）
借：應(yīng)收股利 （2 000×70％）1 400
貸：長期股權(quán)投資—乙公司 350
投資收益 1 050
（6）編制2008～2010年甲公司和丙公司有關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄。
2008年1月1日
借：長期股權(quán)投資――丙公司（成本） 1200
貸：銀行存款 1035
營業(yè)外收入 165
2008年年末：
調(diào)整凈利潤＝200－（400－300）/10＝190（萬元）
借：長期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整） 57
貸：投資收益 57（190×30％）
2009年年末：
借：長期股權(quán)投資――丙公司（其他權(quán)益變動） 30
貸：資本公積――其他資本公積 30
調(diào)整后的凈虧損＝4500+（400－300）/10＝4510（萬元）
借：投資收益 1353（4510×30％）
貸：長期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整） 1287
長期應(yīng)收款 50
預(yù)計負(fù)債 16
2010年末：
調(diào)整后的凈利潤＝520－（400－300）/10＝510（萬元）
借：預(yù)計負(fù)債 16
長期應(yīng)收款 50
長期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整） 87
貸：投資收益 153（510×30％）
2.
【正確答案】 （1）12月1日
借：銀行存款 2 100
長期應(yīng)收款 5 000×1.17-2 100=3 750
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 591.25
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5 000×17%=850
未實現(xiàn)融資收益 408.75
借：主營業(yè)務(wù)成本 4 000
貸：庫存商品 4 000
12月31日
借：未實現(xiàn)融資收益 （3 750-408.75）×6％÷12＝16.71
貸：財務(wù)費用 16.71
（2）借：銀行存款 2 340
貸：庫存商品 1 550
其他應(yīng)付款 450
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340
12月31日：
借：財務(wù)費用 （2100-2000）÷4=25
貸：其他應(yīng)付款 25
（3）借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 750
貸：庫存商品 750
12月18日收到貨款：
借：銀行存款 1 160
財務(wù)費用 1 000×1%=10
貸：應(yīng)收賬款 1 170
（4）借：發(fā)出商品 600
貸：庫存商品 600
（5）借：勞務(wù)成本 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 10
借：應(yīng)收賬款 10
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
借：其他業(yè)務(wù)成本 10
貸：勞務(wù)成本 10
（6）借：發(fā)出商品 350
貸：庫存商品 350
借：銀行存款 585
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85
預(yù)收賬款 500
（7）借：主營業(yè)務(wù)收入 3000×5%=150
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25.5
貸：應(yīng)收賬款—B公司 175.5
（8）借：銀行存款 375
貸：預(yù)收賬款 375
借：勞務(wù)成本 210
貸：應(yīng)付職工薪酬 210
借：預(yù)收賬款 368.55
貸：主營業(yè)務(wù)收入 526.5÷1.17×（210/300）=315
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）315×17%=53.55
借：主營業(yè)務(wù)成本300×（210/300）=210
貸：勞務(wù)成本 210
3.
【正確答案】 (1)計算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額＝5 000-52.16（即1043.27×5％）+200（即1500÷15×5－1500÷5）+10+100+80（即160-80）+400－60=5 677.84（萬元）
應(yīng)交所得稅＝5 677.84×33％＝1 873.69（萬元）
(2)計算甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用
“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=（33÷33％+200+50+100+80+400）×25％=232.5（萬元）
“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝232.5－33=199.5（萬元）
“遞延所得稅負(fù)債”余額=（16.5÷33％+60）×25%=27.5（萬元）
“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝27.5-16.5=11（萬元）
所得稅費用＝1873.69-（199.5－12.5）+11=1697.69（萬元）
(3)編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。
借：所得稅費用 1697.69
遞延所得稅資產(chǎn) 199.5
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅 1873.69
遞延所得稅負(fù)債 11
資本公積 12.5
4.
【正確答案】 （1）屬于調(diào)整事項的是：（1）、（2）、（3）、（4）、（8）。
（2）事項（1）：
借：以前年度損益調(diào)整 150
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 25.5
貸：應(yīng)收賬款 175.5
借：庫存商品 105