第二節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)的核算
一、應(yīng)付稅款法
要點(diǎn)：①一律按稅法上的應(yīng)稅所得來計(jì)算，“應(yīng)交稅金”在貸方列支。
②借方所得稅費(fèi)用的列支數(shù)與貸方完全一致，實(shí)行照抄照搬。
③稅法上要交的數(shù)全部進(jìn)入當(dāng)期損益。
④不論是永久性差異還是時(shí)間性差異，其對(duì)應(yīng)的那部分所得稅一律不單獨(dú)反映。
⑤不設(shè)置遞延稅款賬戶。
（一）應(yīng)付稅款法核算的科目設(shè)置
應(yīng)付稅款法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差額對(duì)所得稅的影響數(shù)額，在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用，計(jì)入本期損益。
（二）應(yīng)付稅款法的核算（2001-2004考過）
二、納稅影響會(huì)計(jì)法
要點(diǎn) ①一律按稅法上的應(yīng)稅所得來計(jì)算，“應(yīng)交稅金”在貸方列支。
②借方所得稅費(fèi)用的列支數(shù)與貸方完全一致，實(shí)行照抄照搬。
③稅法上要交的數(shù)全部進(jìn)入當(dāng)期損益。
④時(shí)間性差異對(duì)應(yīng)的那部分所得稅單獨(dú)反映。
⑤設(shè)置遞延稅款賬戶。
（一）納稅影響會(huì)計(jì)法核算的科目設(shè)置
納稅影響會(huì)計(jì)法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的時(shí)間性差異造成的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期，即將本期產(chǎn)生的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，采取跨期分?jǐn)偟姆椒ā?BR> 采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算時(shí)，除了設(shè)置“所得稅”科目外，還要設(shè)置“遞延稅款”科目。
（二）納稅影響會(huì)計(jì)法的張無處理
1、遞延法的帳務(wù)處理
遞延法是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅金額，保留遞延到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。在稅率變化或開征新稅時(shí)也不需調(diào)整由于稅率的變化或開征新稅對(duì)遞延稅款的影響。
（1）遞延法的一般帳務(wù)處理程序：①計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的時(shí)間性差異；②計(jì)算時(shí)間性差異影響納稅的金額；③進(jìn)行應(yīng)交所得稅的帳務(wù)處理。
（2）應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法的遞延法主要區(qū)別為：①二者對(duì)時(shí)間性差異的處理不同；②二者核算的基礎(chǔ)不同：應(yīng)付稅款法是在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，而納稅影響會(huì)計(jì)法是在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。
2、債務(wù)法的帳務(wù)處理
債務(wù)法是指將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額，在稅率變更或開征新稅時(shí)，需要調(diào)整遞延稅款的賬面金額。
遞延法和債務(wù)法的本質(zhì)區(qū)別在于：運(yùn)用債務(wù)法時(shí)，由于稅率變更或開征新稅需要對(duì)原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，而遞延法則不需要進(jìn)行調(diào)整。運(yùn)用債務(wù)法所確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)更符合負(fù)債或資產(chǎn)的定義。
一、應(yīng)付稅款法
要點(diǎn)：①一律按稅法上的應(yīng)稅所得來計(jì)算，“應(yīng)交稅金”在貸方列支。
②借方所得稅費(fèi)用的列支數(shù)與貸方完全一致，實(shí)行照抄照搬。
③稅法上要交的數(shù)全部進(jìn)入當(dāng)期損益。
④不論是永久性差異還是時(shí)間性差異，其對(duì)應(yīng)的那部分所得稅一律不單獨(dú)反映。
⑤不設(shè)置遞延稅款賬戶。
（一）應(yīng)付稅款法核算的科目設(shè)置
應(yīng)付稅款法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差額對(duì)所得稅的影響數(shù)額，在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用，計(jì)入本期損益。
（二）應(yīng)付稅款法的核算（2001-2004考過）
二、納稅影響會(huì)計(jì)法
要點(diǎn) ①一律按稅法上的應(yīng)稅所得來計(jì)算，“應(yīng)交稅金”在貸方列支。
②借方所得稅費(fèi)用的列支數(shù)與貸方完全一致，實(shí)行照抄照搬。
③稅法上要交的數(shù)全部進(jìn)入當(dāng)期損益。
④時(shí)間性差異對(duì)應(yīng)的那部分所得稅單獨(dú)反映。
⑤設(shè)置遞延稅款賬戶。
（一）納稅影響會(huì)計(jì)法核算的科目設(shè)置
納稅影響會(huì)計(jì)法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的時(shí)間性差異造成的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期，即將本期產(chǎn)生的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，采取跨期分?jǐn)偟姆椒ā?BR> 采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算時(shí)，除了設(shè)置“所得稅”科目外，還要設(shè)置“遞延稅款”科目。
（二）納稅影響會(huì)計(jì)法的張無處理
1、遞延法的帳務(wù)處理
遞延法是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅金額，保留遞延到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。在稅率變化或開征新稅時(shí)也不需調(diào)整由于稅率的變化或開征新稅對(duì)遞延稅款的影響。
（1）遞延法的一般帳務(wù)處理程序：①計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的時(shí)間性差異；②計(jì)算時(shí)間性差異影響納稅的金額；③進(jìn)行應(yīng)交所得稅的帳務(wù)處理。
（2）應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法的遞延法主要區(qū)別為：①二者對(duì)時(shí)間性差異的處理不同；②二者核算的基礎(chǔ)不同：應(yīng)付稅款法是在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，而納稅影響會(huì)計(jì)法是在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。
2、債務(wù)法的帳務(wù)處理
債務(wù)法是指將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額，在稅率變更或開征新稅時(shí)，需要調(diào)整遞延稅款的賬面金額。
遞延法和債務(wù)法的本質(zhì)區(qū)別在于：運(yùn)用債務(wù)法時(shí)，由于稅率變更或開征新稅需要對(duì)原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，而遞延法則不需要進(jìn)行調(diào)整。運(yùn)用債務(wù)法所確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)更符合負(fù)債或資產(chǎn)的定義。