第三章 審計機構、審計人員和審計準則
第一節(jié) 審計機構
一、設置審計機構的原則
（一）審計機構的設置必須保證其擁有較強的獨立性
（二）審計機構的設置必須保證其擁有較高的權威性
二、國家審計機關
國家審計機關是代表國家在其授權范圍內(nèi)行使審計監(jiān)督權的機構，是實施國家審計的主體，它具有法律賦予的權威性。當前，世界各國的國家審計機關按其組織形式和領導關系。
1.審計機構的類型：
（一）屬于議會領導的國家審計機關。
如美國、加拿大、西班牙等。
（二）屬于政府領導的國家審計機關。如菲律賓。
（三）屬于財政部領導的國家審計機關。匈牙利和波蘭等國。
2.國家審計機關的類型以及我國國家審計機關的設置。
我國的國家審計機關分為國務院和地方兩級。我國國家審計機關設置在國務院，稱為中華人民共和國審計署。審計署在國務院總理領導下，主管全國的審計工作，審計長是審計署的行政首長。我國縣以上地方人民政府設立審計局，接受本級人民政府和上一級審計機關的雙重領導。
三、內(nèi)部審計部門
內(nèi)部審計機構的類型。
（一）由企業(yè)董事會或其所屬審計委員會領導的內(nèi)部審計部門。
（二）由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領導的內(nèi)部審計部門。
（三）由企業(yè)主管財務的副總裁或總會計師領導的內(nèi)部審計部門。
四、社會審計組織
社會審計組織的特點以及我國社會審計組織的業(yè)務范圍。
1981年1月1日上海成立了恢復注冊會計師審計制度后的第一家會計師事務所——上海會計師事務所。1994年1月1日《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）實施。
（一）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；
（二）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；
（三）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；
（四）承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務；
（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。
第二節(jié) 審計人員
社會審計人員的職業(yè)道德要求。
一、審計專業(yè)隊伍的構成
（一）國家審計人員
（二）內(nèi)部審計人員
（三）社會審計人員
二、審計人員的素質要求
審計人員素質是指審計人員自身應達到的標準，包括政治素質和業(yè)務素質。
三、審計人員的職業(yè)道德
審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范，這是審計人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。1997年7月1日，由中國注冊會計師協(xié)會擬定，財政部批準的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》正式開始施行。
（一）一般原則
1.獨立原則。是指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務時，應當保持實質上和形式上的獨立。執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，應向所在的會計師事務所聲明并實行回避。
（1）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；
（2）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益的；
（3）與委托單位的負責人和主管人員、董事或委托事項的當事人有近親關系的；
（4）擔任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的；
（5）其他為保持獨立性而應回避的事項。
2.客觀原則
3.公正原則
第一節(jié) 審計機構
一、設置審計機構的原則
（一）審計機構的設置必須保證其擁有較強的獨立性
（二）審計機構的設置必須保證其擁有較高的權威性
二、國家審計機關
國家審計機關是代表國家在其授權范圍內(nèi)行使審計監(jiān)督權的機構，是實施國家審計的主體，它具有法律賦予的權威性。當前，世界各國的國家審計機關按其組織形式和領導關系。
1.審計機構的類型：
（一）屬于議會領導的國家審計機關。
如美國、加拿大、西班牙等。
（二）屬于政府領導的國家審計機關。如菲律賓。
（三）屬于財政部領導的國家審計機關。匈牙利和波蘭等國。
2.國家審計機關的類型以及我國國家審計機關的設置。
我國的國家審計機關分為國務院和地方兩級。我國國家審計機關設置在國務院，稱為中華人民共和國審計署。審計署在國務院總理領導下，主管全國的審計工作，審計長是審計署的行政首長。我國縣以上地方人民政府設立審計局，接受本級人民政府和上一級審計機關的雙重領導。
三、內(nèi)部審計部門
內(nèi)部審計機構的類型。
（一）由企業(yè)董事會或其所屬審計委員會領導的內(nèi)部審計部門。
（二）由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領導的內(nèi)部審計部門。
（三）由企業(yè)主管財務的副總裁或總會計師領導的內(nèi)部審計部門。
四、社會審計組織
社會審計組織的特點以及我國社會審計組織的業(yè)務范圍。
1981年1月1日上海成立了恢復注冊會計師審計制度后的第一家會計師事務所——上海會計師事務所。1994年1月1日《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）實施。
（一）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；
（二）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；
（三）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；
（四）承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務；
（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。
第二節(jié) 審計人員
社會審計人員的職業(yè)道德要求。
一、審計專業(yè)隊伍的構成
（一）國家審計人員
（二）內(nèi)部審計人員
（三）社會審計人員
二、審計人員的素質要求
審計人員素質是指審計人員自身應達到的標準，包括政治素質和業(yè)務素質。
三、審計人員的職業(yè)道德
審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范，這是審計人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。1997年7月1日，由中國注冊會計師協(xié)會擬定，財政部批準的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》正式開始施行。
（一）一般原則
1.獨立原則。是指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務時，應當保持實質上和形式上的獨立。執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，應向所在的會計師事務所聲明并實行回避。
（1）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；
（2）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益的；
（3）與委托單位的負責人和主管人員、董事或委托事項的當事人有近親關系的；
（4）擔任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的；
（5）其他為保持獨立性而應回避的事項。
2.客觀原則
3.公正原則