（二）專(zhuān)業(yè)勝任能力要求與技術(shù)規(guī)范
在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，時(shí)刻保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
1.不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其也未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)；
2.不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度作出保證；
3.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。
（三）對(duì)客戶的責(zé)任
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶所負(fù)有的責(zé)任包括：
1.按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任，按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)；
2.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；
3.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。
（四）對(duì)同行的責(zé)任
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；
（五）其他責(zé)任
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。
第三節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則
一、審計(jì)準(zhǔn)則的意義和作用
審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展現(xiàn)狀和作用。
審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。
1995年1月1日《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的正式實(shí)施進(jìn)一步推動(dòng)了我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的制訂。1996年12月9日，審計(jì)署頒發(fā)了《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，這是我國(guó)第一部正式的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》擬定的第一、第二、第三批中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則分別于1996年1月1日、1997年1月1日和1999年7月1日開(kāi)始施行。
二、我國(guó)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則基本內(nèi)容
我國(guó)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的框架和《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的主要內(nèi)容。
（一）一般準(zhǔn)則
（二）作業(yè)準(zhǔn)則
審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)3日前應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。
（三）報(bào)告準(zhǔn)則
審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)在實(shí)施審計(jì)終了后15日內(nèi)由審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出。
（四）處理、處罰準(zhǔn)則
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)，將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，并在此后的三個(gè)月內(nèi)監(jiān)督其采納、執(zhí)行情況。
三、我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則
我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則主要由三個(gè)層次組成：第一層次，獨(dú)立審計(jì)的基本準(zhǔn)則；第二層次，獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告；第三層次，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。
（一）一般準(zhǔn)則
（二）外勤準(zhǔn)則
（三）報(bào)告準(zhǔn)則
在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，時(shí)刻保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
1.不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其也未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)；
2.不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度作出保證；
3.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。
（三）對(duì)客戶的責(zé)任
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶所負(fù)有的責(zé)任包括：
1.按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任，按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)；
2.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；
3.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。
（四）對(duì)同行的責(zé)任
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；
（五）其他責(zé)任
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。
第三節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則
一、審計(jì)準(zhǔn)則的意義和作用
審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展現(xiàn)狀和作用。
審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。
1995年1月1日《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的正式實(shí)施進(jìn)一步推動(dòng)了我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的制訂。1996年12月9日，審計(jì)署頒發(fā)了《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，這是我國(guó)第一部正式的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》擬定的第一、第二、第三批中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則分別于1996年1月1日、1997年1月1日和1999年7月1日開(kāi)始施行。
二、我國(guó)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則基本內(nèi)容
我國(guó)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的框架和《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的主要內(nèi)容。
（一）一般準(zhǔn)則
（二）作業(yè)準(zhǔn)則
審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)3日前應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。
（三）報(bào)告準(zhǔn)則
審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)在實(shí)施審計(jì)終了后15日內(nèi)由審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出。
（四）處理、處罰準(zhǔn)則
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)，將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，并在此后的三個(gè)月內(nèi)監(jiān)督其采納、執(zhí)行情況。
三、我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則
我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則主要由三個(gè)層次組成：第一層次，獨(dú)立審計(jì)的基本準(zhǔn)則；第二層次，獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告；第三層次，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。
（一）一般準(zhǔn)則
（二）外勤準(zhǔn)則
（三）報(bào)告準(zhǔn)則