第一章 緒 論
1、審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)及審計(jì)工作在我國的必要性。掌握一些基本概念，學(xué)習(xí)以記憶為主。
2、審計(jì)的職能、任務(wù)和作用
審計(jì)職能是審計(jì)的本質(zhì)屬性。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。審計(jì)具有基本任務(wù)和具體任務(wù)。審計(jì)的作用包括制約作用、促進(jìn)作用、證明作用。
3、審計(jì)的本質(zhì)。審計(jì)的對(duì)象是指被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
審計(jì)的目的是通過審核檢查對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以前資料的真實(shí)性、合法性和效益性做出判斷。審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)過程中自始至終不受外來或內(nèi)在因素的影響和干擾。審計(jì)要保持其獨(dú)立性，必須做到組織獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和工作獨(dú)立。
第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
一、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)
審計(jì)最初是為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與可靠而產(chǎn)生的。審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)有兩個(gè)：1、私有制的出現(xiàn)。
2、財(cái)產(chǎn)所有者與財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者的分離。
二、官廳審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
審計(jì)的最初形態(tài)是官廳審計(jì)，它產(chǎn)生于奴隸社會(huì)的末期，早在三千多年前的西周，就已經(jīng)設(shè)立負(fù)責(zé)審計(jì)的官員，稱為宰夫。
在我國的春秋、戰(zhàn)國時(shí)期，就已經(jīng)形成了一套完整的審計(jì)監(jiān)督制度――上計(jì)制度。
我國隋、唐年間、在刑部之下設(shè)“比部”使審計(jì)工作開始走向?qū)I(yè)化、獨(dú)立化和司法化。
宋太宗淳化三年（公元992年），我國的審計(jì)機(jī)構(gòu)由“諸軍諸司專勾司”更名為“審計(jì)院”，為“審計(jì)”一詞的起源。
官廳審計(jì)在我國一直延續(xù)到清末。
辛亥革命以后，北京的北洋政府在1914年設(shè)立“中央審計(jì)處”，南京的國民政府在1920年設(shè)立“審計(jì)院”。
三、社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
由于社會(huì)審計(jì)是隨著股份有限公司的出現(xiàn)而產(chǎn)生的。所以股份有限公司的出現(xiàn)促進(jìn)了社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生。
世界上第一位社會(huì)審計(jì)人員是負(fù)責(zé)清查英國南海公司破產(chǎn)事件的查爾斯·斯內(nèi)爾（CHARLES SNELL）。
世界上第一個(gè)社會(huì)審計(jì)執(zhí)業(yè)團(tuán)體是1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。
我國的社會(huì)審計(jì)起源于1918年的北洋政府時(shí)期。1918年6月，謝霖獲得了中國第一號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。其后，謝霖在北京創(chuàng)辦了我國第一家社會(huì)審計(jì)組織――正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
四、審計(jì)工作在我國的必要性
（一）企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的適當(dāng)分離，決定了審計(jì)工作的必要性。
（二）社會(huì)主義初級(jí)階段政治和經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，決定了審計(jì)工作的必要性。
（三）發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，決定了審計(jì)工作的必要性。
（四）提高經(jīng)濟(jì)效益的要求，決定了審計(jì)工作的必要性。
（五）對(duì)外開放政策，決定了審計(jì)工作的必要性。
第二節(jié) 審計(jì)的職能、任務(wù)和作用
審計(jì)的職能是審計(jì)的本質(zhì)屬性，指的是審計(jì)所具有的固有功能，審計(jì)能夠滿足社會(huì)需要的能力。
一、審計(jì)的職能
審計(jì)的具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。
（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能指的是，通過審計(jì)，監(jiān)察和督促被神單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)定的范圍內(nèi)，在正常的軌道上進(jìn)行。不是任何審計(jì)都具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，審計(jì)要具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，必須具備以下兩個(gè)條件：
1.監(jiān)督必須由權(quán)力機(jī)關(guān)實(shí)施。非權(quán)力機(jī)關(guān)無法進(jìn)行有效的監(jiān)督。例如社會(huì)審計(jì)組織是一種非權(quán)力機(jī)關(guān)，因此，社會(huì)審計(jì)一般不具備經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。
2.要有嚴(yán)格的客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確的是非界限。例如在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中，經(jīng)濟(jì)效益的好壞依據(jù)不同的企業(yè)實(shí)體的客觀情況而定，沒有絕對(duì)的界限和嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。因此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不具有監(jiān)督的職能。
（二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能指的是，通過審核檢查，評(píng)價(jià)被審單位的經(jīng)營決策、計(jì)劃和方案等是否先進(jìn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，是否切實(shí)執(zhí)行，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否按照計(jì)劃、預(yù)算和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各項(xiàng)資金的使用是否合理、有效、經(jīng)濟(jì)效益是否較優(yōu)，會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、正確等。
（三）經(jīng)濟(jì)鑒證
審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能指的是，通過鑒別被單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)資料的性質(zhì)，然后作出書面證明。在社會(huì)審計(jì)中，審計(jì)人員接受委托人的委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行評(píng)價(jià)，并出具評(píng)價(jià)的意見，這是鑒證的明顯例子。
1、審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)及審計(jì)工作在我國的必要性。掌握一些基本概念，學(xué)習(xí)以記憶為主。
2、審計(jì)的職能、任務(wù)和作用
審計(jì)職能是審計(jì)的本質(zhì)屬性。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。審計(jì)具有基本任務(wù)和具體任務(wù)。審計(jì)的作用包括制約作用、促進(jìn)作用、證明作用。
3、審計(jì)的本質(zhì)。審計(jì)的對(duì)象是指被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
審計(jì)的目的是通過審核檢查對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以前資料的真實(shí)性、合法性和效益性做出判斷。審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)過程中自始至終不受外來或內(nèi)在因素的影響和干擾。審計(jì)要保持其獨(dú)立性，必須做到組織獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和工作獨(dú)立。
第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
一、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)
審計(jì)最初是為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與可靠而產(chǎn)生的。審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)有兩個(gè)：1、私有制的出現(xiàn)。
2、財(cái)產(chǎn)所有者與財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者的分離。
二、官廳審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
審計(jì)的最初形態(tài)是官廳審計(jì)，它產(chǎn)生于奴隸社會(huì)的末期，早在三千多年前的西周，就已經(jīng)設(shè)立負(fù)責(zé)審計(jì)的官員，稱為宰夫。
在我國的春秋、戰(zhàn)國時(shí)期，就已經(jīng)形成了一套完整的審計(jì)監(jiān)督制度――上計(jì)制度。
我國隋、唐年間、在刑部之下設(shè)“比部”使審計(jì)工作開始走向?qū)I(yè)化、獨(dú)立化和司法化。
宋太宗淳化三年（公元992年），我國的審計(jì)機(jī)構(gòu)由“諸軍諸司專勾司”更名為“審計(jì)院”，為“審計(jì)”一詞的起源。
官廳審計(jì)在我國一直延續(xù)到清末。
辛亥革命以后，北京的北洋政府在1914年設(shè)立“中央審計(jì)處”，南京的國民政府在1920年設(shè)立“審計(jì)院”。
三、社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
由于社會(huì)審計(jì)是隨著股份有限公司的出現(xiàn)而產(chǎn)生的。所以股份有限公司的出現(xiàn)促進(jìn)了社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生。
世界上第一位社會(huì)審計(jì)人員是負(fù)責(zé)清查英國南海公司破產(chǎn)事件的查爾斯·斯內(nèi)爾（CHARLES SNELL）。
世界上第一個(gè)社會(huì)審計(jì)執(zhí)業(yè)團(tuán)體是1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。
我國的社會(huì)審計(jì)起源于1918年的北洋政府時(shí)期。1918年6月，謝霖獲得了中國第一號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。其后，謝霖在北京創(chuàng)辦了我國第一家社會(huì)審計(jì)組織――正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
四、審計(jì)工作在我國的必要性
（一）企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的適當(dāng)分離，決定了審計(jì)工作的必要性。
（二）社會(huì)主義初級(jí)階段政治和經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，決定了審計(jì)工作的必要性。
（三）發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，決定了審計(jì)工作的必要性。
（四）提高經(jīng)濟(jì)效益的要求，決定了審計(jì)工作的必要性。
（五）對(duì)外開放政策，決定了審計(jì)工作的必要性。
第二節(jié) 審計(jì)的職能、任務(wù)和作用
審計(jì)的職能是審計(jì)的本質(zhì)屬性，指的是審計(jì)所具有的固有功能，審計(jì)能夠滿足社會(huì)需要的能力。
一、審計(jì)的職能
審計(jì)的具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。
（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能指的是，通過審計(jì)，監(jiān)察和督促被神單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)定的范圍內(nèi)，在正常的軌道上進(jìn)行。不是任何審計(jì)都具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，審計(jì)要具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，必須具備以下兩個(gè)條件：
1.監(jiān)督必須由權(quán)力機(jī)關(guān)實(shí)施。非權(quán)力機(jī)關(guān)無法進(jìn)行有效的監(jiān)督。例如社會(huì)審計(jì)組織是一種非權(quán)力機(jī)關(guān)，因此，社會(huì)審計(jì)一般不具備經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。
2.要有嚴(yán)格的客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確的是非界限。例如在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中，經(jīng)濟(jì)效益的好壞依據(jù)不同的企業(yè)實(shí)體的客觀情況而定，沒有絕對(duì)的界限和嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。因此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不具有監(jiān)督的職能。
（二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能指的是，通過審核檢查，評(píng)價(jià)被審單位的經(jīng)營決策、計(jì)劃和方案等是否先進(jìn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，是否切實(shí)執(zhí)行，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否按照計(jì)劃、預(yù)算和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各項(xiàng)資金的使用是否合理、有效、經(jīng)濟(jì)效益是否較優(yōu)，會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、正確等。
（三）經(jīng)濟(jì)鑒證
審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能指的是，通過鑒別被單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)資料的性質(zhì)，然后作出書面證明。在社會(huì)審計(jì)中，審計(jì)人員接受委托人的委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行評(píng)價(jià)，并出具評(píng)價(jià)的意見，這是鑒證的明顯例子。