（三）在途材料的審查
審查材料采購(gòu)時(shí)，要注意以下幾點(diǎn)：
1.材料采購(gòu)是否真實(shí)。
2.有無(wú)長(zhǎng)期未到的材料采購(gòu)。
（四）委托加工材料的審查
對(duì)委托加工材料審查時(shí)，要注意以下幾點(diǎn)：
1.委托加工是否必要。
2.存貨發(fā)出手續(xù)是否完備。
3.消耗定額是否合理。
4.驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)是否完備。
5.剩余存貨是否全部收回。
6.加工費(fèi)是否合理。
（五）在用低值易耗品的審查
低值易耗品一般分為在庫(kù)和在用兩大類(lèi)。對(duì)于在庫(kù)低值易耗品的審查與庫(kù)存材料的審查相同。而對(duì)于在用低值易耗品審查，要注意以下幾點(diǎn)：
1.賬實(shí)是否相符。
2.領(lǐng)用、保管制度是否健全。
3.攤銷(xiāo)方法是否正確。
（六）購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的年度截止測(cè)試
存貨截止審計(jì)，就是檢查截止到12月31日，所購(gòu)入并已包括在12月31日存貨盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨。存貨正確截止的關(guān)鍵在于存貨實(shí)物納入盤(pán)點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入賬時(shí)間都處于同一會(huì)計(jì)期間。
按照存貨正確截止的基本要求，若未將年終在途貨物列入當(dāng)年存貨盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，只要相應(yīng)的負(fù)債亦同時(shí)計(jì)入次年賬內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響并不重要。
存貨截止審計(jì)的主要方法是抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日期前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單），檔案中的每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單），12月底入賬的發(fā)票如果附有12月31日或之前的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單，則貨物肯定已經(jīng)入庫(kù)，并包括在本年的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)存貨范圍內(nèi)，如果驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為1月份的日期，則貨物不會(huì)列入年底實(shí)地盤(pán)點(diǎn)存貨范圍內(nèi)，反之，如果僅有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單而并無(wú)購(gòu)貨發(fā)票，則應(yīng)認(rèn)真審核每一驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單上面是否加蓋暫估入庫(kù)印章，并以暫估價(jià)記入當(dāng)年存貨賬內(nèi)，待次年年初以紅字沖銷(xiāo)。
存貨截止審計(jì)的另一種方法是審閱驗(yàn)收部門(mén)的業(yè)務(wù)記錄，在確定截止審計(jì)樣本時(shí)，一般以截止日為界限，分別向前倒推或向后順推若干日，按順序選取較大金額購(gòu)貨業(yè)務(wù)發(fā)票或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告作審計(jì)樣本。截止測(cè)試完成后，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的截止錯(cuò)誤，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做必要的賬務(wù)調(diào)整。
（七）審查存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否公允
第四節(jié) 長(zhǎng)期投資審計(jì)
一、 審計(jì)目標(biāo)
（一）確定被審計(jì)單位的長(zhǎng)期投資內(nèi)部控制制度是否健全有效；
（二）確定被審計(jì)單位的長(zhǎng)期投資在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在；
（三）確定被審計(jì)單位在特定期間發(fā)生的長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)均已記錄完結(jié)，沒(méi)有遺漏；
（四）確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期投資確實(shí)為被審計(jì)單位所擁有的；
（五）確定被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)是否合適；
（六）確定長(zhǎng)期投資投資期末余額是否按照長(zhǎng)期股票投資、長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期投資的合計(jì)數(shù)填列；
（七）確定長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)的表上是否恰當(dāng)披露。
二、長(zhǎng)期投資內(nèi)部控制制度和符合性測(cè)試
（一）授權(quán)和職務(wù)分工
企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資必須經(jīng)過(guò)主管人員的授權(quán)才可以進(jìn)行。授權(quán)進(jìn)行長(zhǎng)期投資的買(mǎi)賣(mài)和執(zhí)行具體操作的職責(zé)必須由相互獨(dú)立的人擔(dān)任。保管長(zhǎng)斯投資的職務(wù)和對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行記錄的職務(wù)也必須分離。
（二）對(duì)長(zhǎng)期投資憑證的保管
如果由企業(yè)自己保管，就必須限制對(duì)所有權(quán)憑證的接近，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，而且同時(shí)由兩個(gè)負(fù)責(zé)。當(dāng)由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行保管時(shí)，由于這些機(jī)構(gòu)有專(zhuān)門(mén)的防護(hù)措施，使長(zhǎng)期投資的保管和會(huì)計(jì)記職責(zé)自然分離，所以是一種比較理想的資產(chǎn)保管方式。審計(jì)人員可以通過(guò)詢(xún)問(wèn)，發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷等方式評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的長(zhǎng)期投資資產(chǎn)保管制度是否得到有效執(zhí)行。
（三）會(huì)計(jì)核算制度
審計(jì)人員應(yīng)抽取一定數(shù)量的明細(xì)賬作為測(cè)試樣本，核實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。
（四）盤(pán)點(diǎn)核對(duì)制度
企業(yè)所擁有的長(zhǎng)期投資如果是委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)保管，應(yīng)該建立起定期核對(duì)制度。
審計(jì)人員要以通過(guò)審查被審計(jì)單位與專(zhuān)業(yè)保管機(jī)構(gòu)的對(duì)賬單和企業(yè)定期盤(pán)點(diǎn)清單，來(lái)了解定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)制度是否得到有效執(zhí)行。
三、實(shí)質(zhì)性測(cè)試
（一）取得或編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表
（二）核對(duì)和盤(pán)點(diǎn)長(zhǎng)期投資
為了核實(shí)企業(yè)長(zhǎng)期投資的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符，審計(jì)人員可以實(shí)地盤(pán)點(diǎn)保存在企業(yè)內(nèi)部的長(zhǎng)期投資憑證，對(duì)委托機(jī)構(gòu)保管的長(zhǎng)期投資憑證進(jìn)行函證。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果要登記盤(pán)點(diǎn)清單，盤(pán)點(diǎn)清單要由參與盤(pán)點(diǎn)的被審計(jì)單位的管理人員簽章確認(rèn)后列入工作底稿。
審計(jì)人員還可以就長(zhǎng)期投資發(fā)函詢(xún)證被投資單位，取得被投資單位對(duì)上述長(zhǎng)期投資內(nèi)容的確認(rèn)。
（三）審查長(zhǎng)期投資的入賬價(jià)值是否正確
1.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是否正確。長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)以實(shí)際支付的價(jià)款作為入賬價(jià)值，但實(shí)際支付的價(jià)款作為入賬價(jià)值，但實(shí)際支付的價(jià)款中如果含有已宣布但未實(shí)際支付的股利，則應(yīng)從價(jià)款中扣除這部分股利，余額作為入賬價(jià)值。企業(yè)認(rèn)購(gòu)股票發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括傭金、稅金以及手續(xù)費(fèi)等，也應(yīng)計(jì)入投資成本。
2.長(zhǎng)期權(quán)投資的入賬價(jià)值是否正確。企業(yè)購(gòu)入債券有三種情況：平價(jià)購(gòu)入、溢價(jià)購(gòu)入和折價(jià)購(gòu)入。企業(yè)不管按哪種情況購(gòu)入債券，均應(yīng)以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。如果企業(yè)實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息，應(yīng)將這部分利息記入“長(zhǎng)期債權(quán)投資一應(yīng)計(jì)利息”科目。
3.其他長(zhǎng)期投資的入賬價(jià)值是否正確。企業(yè)以貨幣資金投資，應(yīng)按照實(shí)際支付的金額作為入賬價(jià)值；企業(yè)以實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)投資，應(yīng)以資產(chǎn)評(píng)估或合同、協(xié)議確定的價(jià)值作為入賬價(jià)值。
（四）審查長(zhǎng)期投資的轉(zhuǎn)讓是否正確
1.股票投資的轉(zhuǎn)讓是否正確
2.債券的是否正確。
審查材料采購(gòu)時(shí)，要注意以下幾點(diǎn)：
1.材料采購(gòu)是否真實(shí)。
2.有無(wú)長(zhǎng)期未到的材料采購(gòu)。
（四）委托加工材料的審查
對(duì)委托加工材料審查時(shí)，要注意以下幾點(diǎn)：
1.委托加工是否必要。
2.存貨發(fā)出手續(xù)是否完備。
3.消耗定額是否合理。
4.驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)是否完備。
5.剩余存貨是否全部收回。
6.加工費(fèi)是否合理。
（五）在用低值易耗品的審查
低值易耗品一般分為在庫(kù)和在用兩大類(lèi)。對(duì)于在庫(kù)低值易耗品的審查與庫(kù)存材料的審查相同。而對(duì)于在用低值易耗品審查，要注意以下幾點(diǎn)：
1.賬實(shí)是否相符。
2.領(lǐng)用、保管制度是否健全。
3.攤銷(xiāo)方法是否正確。
（六）購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的年度截止測(cè)試
存貨截止審計(jì)，就是檢查截止到12月31日，所購(gòu)入并已包括在12月31日存貨盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨。存貨正確截止的關(guān)鍵在于存貨實(shí)物納入盤(pán)點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入賬時(shí)間都處于同一會(huì)計(jì)期間。
按照存貨正確截止的基本要求，若未將年終在途貨物列入當(dāng)年存貨盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，只要相應(yīng)的負(fù)債亦同時(shí)計(jì)入次年賬內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響并不重要。
存貨截止審計(jì)的主要方法是抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日期前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單），檔案中的每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單），12月底入賬的發(fā)票如果附有12月31日或之前的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單，則貨物肯定已經(jīng)入庫(kù)，并包括在本年的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)存貨范圍內(nèi)，如果驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為1月份的日期，則貨物不會(huì)列入年底實(shí)地盤(pán)點(diǎn)存貨范圍內(nèi)，反之，如果僅有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單而并無(wú)購(gòu)貨發(fā)票，則應(yīng)認(rèn)真審核每一驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單上面是否加蓋暫估入庫(kù)印章，并以暫估價(jià)記入當(dāng)年存貨賬內(nèi)，待次年年初以紅字沖銷(xiāo)。
存貨截止審計(jì)的另一種方法是審閱驗(yàn)收部門(mén)的業(yè)務(wù)記錄，在確定截止審計(jì)樣本時(shí)，一般以截止日為界限，分別向前倒推或向后順推若干日，按順序選取較大金額購(gòu)貨業(yè)務(wù)發(fā)票或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告作審計(jì)樣本。截止測(cè)試完成后，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的截止錯(cuò)誤，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做必要的賬務(wù)調(diào)整。
（七）審查存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否公允
第四節(jié) 長(zhǎng)期投資審計(jì)
一、 審計(jì)目標(biāo)
（一）確定被審計(jì)單位的長(zhǎng)期投資內(nèi)部控制制度是否健全有效；
（二）確定被審計(jì)單位的長(zhǎng)期投資在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在；
（三）確定被審計(jì)單位在特定期間發(fā)生的長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)均已記錄完結(jié)，沒(méi)有遺漏；
（四）確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期投資確實(shí)為被審計(jì)單位所擁有的；
（五）確定被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)是否合適；
（六）確定長(zhǎng)期投資投資期末余額是否按照長(zhǎng)期股票投資、長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期投資的合計(jì)數(shù)填列；
（七）確定長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)的表上是否恰當(dāng)披露。
二、長(zhǎng)期投資內(nèi)部控制制度和符合性測(cè)試
（一）授權(quán)和職務(wù)分工
企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資必須經(jīng)過(guò)主管人員的授權(quán)才可以進(jìn)行。授權(quán)進(jìn)行長(zhǎng)期投資的買(mǎi)賣(mài)和執(zhí)行具體操作的職責(zé)必須由相互獨(dú)立的人擔(dān)任。保管長(zhǎng)斯投資的職務(wù)和對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行記錄的職務(wù)也必須分離。
（二）對(duì)長(zhǎng)期投資憑證的保管
如果由企業(yè)自己保管，就必須限制對(duì)所有權(quán)憑證的接近，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，而且同時(shí)由兩個(gè)負(fù)責(zé)。當(dāng)由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行保管時(shí)，由于這些機(jī)構(gòu)有專(zhuān)門(mén)的防護(hù)措施，使長(zhǎng)期投資的保管和會(huì)計(jì)記職責(zé)自然分離，所以是一種比較理想的資產(chǎn)保管方式。審計(jì)人員可以通過(guò)詢(xún)問(wèn)，發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷等方式評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的長(zhǎng)期投資資產(chǎn)保管制度是否得到有效執(zhí)行。
（三）會(huì)計(jì)核算制度
審計(jì)人員應(yīng)抽取一定數(shù)量的明細(xì)賬作為測(cè)試樣本，核實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。
（四）盤(pán)點(diǎn)核對(duì)制度
企業(yè)所擁有的長(zhǎng)期投資如果是委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)保管，應(yīng)該建立起定期核對(duì)制度。
審計(jì)人員要以通過(guò)審查被審計(jì)單位與專(zhuān)業(yè)保管機(jī)構(gòu)的對(duì)賬單和企業(yè)定期盤(pán)點(diǎn)清單，來(lái)了解定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)制度是否得到有效執(zhí)行。
三、實(shí)質(zhì)性測(cè)試
（一）取得或編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表
（二）核對(duì)和盤(pán)點(diǎn)長(zhǎng)期投資
為了核實(shí)企業(yè)長(zhǎng)期投資的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符，審計(jì)人員可以實(shí)地盤(pán)點(diǎn)保存在企業(yè)內(nèi)部的長(zhǎng)期投資憑證，對(duì)委托機(jī)構(gòu)保管的長(zhǎng)期投資憑證進(jìn)行函證。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果要登記盤(pán)點(diǎn)清單，盤(pán)點(diǎn)清單要由參與盤(pán)點(diǎn)的被審計(jì)單位的管理人員簽章確認(rèn)后列入工作底稿。
審計(jì)人員還可以就長(zhǎng)期投資發(fā)函詢(xún)證被投資單位，取得被投資單位對(duì)上述長(zhǎng)期投資內(nèi)容的確認(rèn)。
（三）審查長(zhǎng)期投資的入賬價(jià)值是否正確
1.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是否正確。長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)以實(shí)際支付的價(jià)款作為入賬價(jià)值，但實(shí)際支付的價(jià)款作為入賬價(jià)值，但實(shí)際支付的價(jià)款中如果含有已宣布但未實(shí)際支付的股利，則應(yīng)從價(jià)款中扣除這部分股利，余額作為入賬價(jià)值。企業(yè)認(rèn)購(gòu)股票發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括傭金、稅金以及手續(xù)費(fèi)等，也應(yīng)計(jì)入投資成本。
2.長(zhǎng)期權(quán)投資的入賬價(jià)值是否正確。企業(yè)購(gòu)入債券有三種情況：平價(jià)購(gòu)入、溢價(jià)購(gòu)入和折價(jià)購(gòu)入。企業(yè)不管按哪種情況購(gòu)入債券，均應(yīng)以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。如果企業(yè)實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息，應(yīng)將這部分利息記入“長(zhǎng)期債權(quán)投資一應(yīng)計(jì)利息”科目。
3.其他長(zhǎng)期投資的入賬價(jià)值是否正確。企業(yè)以貨幣資金投資，應(yīng)按照實(shí)際支付的金額作為入賬價(jià)值；企業(yè)以實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)投資，應(yīng)以資產(chǎn)評(píng)估或合同、協(xié)議確定的價(jià)值作為入賬價(jià)值。
（四）審查長(zhǎng)期投資的轉(zhuǎn)讓是否正確
1.股票投資的轉(zhuǎn)讓是否正確
2.債券的是否正確。