第五節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估的原則
一、資產(chǎn)評(píng)估的原則的定義
調(diào)節(jié)資產(chǎn)評(píng)估委托者、評(píng)估業(yè)務(wù)承擔(dān)者以及資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)權(quán)益各方在資產(chǎn)評(píng)估中的相互關(guān)系，規(guī)范評(píng)估行為和業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則。
二、資產(chǎn)評(píng)估的原則的構(gòu)成
包括兩個(gè)層次的內(nèi)容，即資產(chǎn)評(píng)估的工作原則和資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)原則。
三、資產(chǎn)評(píng)估的工作原則
1.獨(dú)立性原則
獨(dú)立性原則要求在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中擺脫資產(chǎn)業(yè)務(wù)當(dāng)事人利益的影響，評(píng)估工作始終堅(jiān)持獨(dú)立的第三者立場(chǎng)。
評(píng)估機(jī)構(gòu)是獨(dú)立的社會(huì)公正性機(jī)構(gòu)：（1）不能為資產(chǎn)業(yè)務(wù)各方的任何一方所擁有，（2）評(píng)估工作不應(yīng)受外界干擾和委托者意圖的影響。（3）評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員不應(yīng)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)有任何利益上的聯(lián)系。
2.客觀性原則
客觀性原則是指評(píng)估結(jié)果應(yīng)以充分的事實(shí)為依據(jù)。
（1）評(píng)估人員要從實(shí)際出發(fā)，認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查研究，在評(píng)估過(guò)程中排除人為因素的干擾，堅(jiān)持客觀、公正的態(tài)度和采用科學(xué)的方法。（評(píng)估人員主觀意志上力爭(zhēng)做到客觀）
（2）評(píng)估的指標(biāo)具有客觀性，評(píng)估過(guò)程中的預(yù)測(cè)、推理和邏輯判斷等只能建立在市場(chǎng)和現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)資料上，才具有意義。（依據(jù)的事實(shí)數(shù)據(jù)要客觀）
3.科學(xué)性原則
（1）科學(xué)性原則的含義：
在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中，必須根據(jù)評(píng)估的特定目的，選擇適用的價(jià)值類(lèi)型和方法，制定科學(xué)的評(píng)估實(shí)施方案，使資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果科學(xué)合理。
（2）資產(chǎn)評(píng)估工作的科學(xué)性的要求：
①不僅在于方法本身，更重要的是必須嚴(yán)格與價(jià)值類(lèi)型相匹配。
價(jià)值類(lèi)型的選擇要以評(píng)估的特定目的為依據(jù)，它對(duì)評(píng)估方法具有約束性，不能以方法取代價(jià)值類(lèi)型，以技術(shù)方法的多樣性和可替代性模糊評(píng)估價(jià)值類(lèi)型的性，影響評(píng)估結(jié)果的合理性。
②科學(xué)性原則還要求資產(chǎn)評(píng)估程序科學(xué)合理。
資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)不同，其評(píng)估程序也有繁簡(jiǎn)的差異。在評(píng)估工作中，應(yīng)根據(jù)評(píng)估本身的規(guī)律性和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合資產(chǎn)評(píng)估的實(shí)際情況，確定科學(xué)的評(píng)估程序。這樣做，既有利于節(jié)約人力、物力和財(cái)力，降低評(píng)估成本，又有利于提高評(píng)估效率，保證評(píng)估工作順利進(jìn)行。
4.專(zhuān)業(yè)性原則
（1）專(zhuān)業(yè)性原則的含義：
專(zhuān)業(yè)性原則要求資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)必須是提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)機(jī)構(gòu)。
（2）資產(chǎn)評(píng)估工作的專(zhuān)業(yè)性的要求：
①資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)必須擁有一支由工程、技術(shù)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律和經(jīng)濟(jì)管理等多學(xué)科的專(zhuān)家組成的資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍；
②這支專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍的成員必須具有良好的教育背景、專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，這是確保資產(chǎn)評(píng)估方法正確、評(píng)估結(jié)果公正的技術(shù)基礎(chǔ)。
③專(zhuān)業(yè)性原則還要求資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)內(nèi)部存在專(zhuān)業(yè)技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)，以便為委托方提供廣闊的選擇余地。這是確保資產(chǎn)評(píng)估公平的市場(chǎng)條件。
四、資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)原則
1.預(yù)期原則
預(yù)期原則是指在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中，資產(chǎn)的價(jià)值可以不按照過(guò)去的生產(chǎn)成本或銷(xiāo)售價(jià)格決定，而是基于對(duì)未來(lái)收益的期望值決定。資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的高低，取決于現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的未來(lái)效用或獲利能力。一項(xiàng)資產(chǎn)取得時(shí)的成本很高，但對(duì)購(gòu)買(mǎi)者來(lái)說(shuō)，其效用不高，評(píng)估值就不會(huì)很大。預(yù)期原則要求在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，必須合理預(yù)測(cè)其未來(lái)的獲利能力以及擁有獲利能力的有效期限。
2.貢獻(xiàn)原則
貢獻(xiàn)原則是指某一資產(chǎn)或資產(chǎn)的某一構(gòu)成部分的價(jià)值，取決于它對(duì)其他相關(guān)的資產(chǎn)或資產(chǎn)整體的價(jià)值貢獻(xiàn)，或者根據(jù)當(dāng)缺少它時(shí)對(duì)整體價(jià)值下降的影響程度來(lái)衡量確定。貢獻(xiàn)原則要求在評(píng)估一項(xiàng)由多個(gè)資產(chǎn)構(gòu)成的整體資產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，必須綜合考慮該項(xiàng)資產(chǎn)在整體資產(chǎn)構(gòu)成中的重要性，而不是孤立地確定該項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值。
注釋?zhuān)贺暙I(xiàn)原則實(shí)質(zhì)上是預(yù)期原則的一種具體化
3.替代原則
替代原則是指當(dāng)同時(shí)存在幾種效能相同的資產(chǎn)時(shí)，的資產(chǎn)需求（注釋?zhuān)核栽谕皇袌?chǎng)上，具有相同使用價(jià)值和質(zhì)量的商品，應(yīng)該有大致相同的交換價(jià)值）。這是因?yàn)?，有?jīng)驗(yàn)的買(mǎi)方對(duì)某一資產(chǎn)不會(huì)支付高于能在市場(chǎng)上找到相同效用替代物的費(fèi)用。評(píng)估時(shí)，某一資產(chǎn)的可選擇性和有無(wú)替代性是需要考慮的一個(gè)重要因素。
一、資產(chǎn)評(píng)估的原則的定義
調(diào)節(jié)資產(chǎn)評(píng)估委托者、評(píng)估業(yè)務(wù)承擔(dān)者以及資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)權(quán)益各方在資產(chǎn)評(píng)估中的相互關(guān)系，規(guī)范評(píng)估行為和業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則。
二、資產(chǎn)評(píng)估的原則的構(gòu)成
包括兩個(gè)層次的內(nèi)容，即資產(chǎn)評(píng)估的工作原則和資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)原則。
三、資產(chǎn)評(píng)估的工作原則
1.獨(dú)立性原則
獨(dú)立性原則要求在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中擺脫資產(chǎn)業(yè)務(wù)當(dāng)事人利益的影響，評(píng)估工作始終堅(jiān)持獨(dú)立的第三者立場(chǎng)。
評(píng)估機(jī)構(gòu)是獨(dú)立的社會(huì)公正性機(jī)構(gòu)：（1）不能為資產(chǎn)業(yè)務(wù)各方的任何一方所擁有，（2）評(píng)估工作不應(yīng)受外界干擾和委托者意圖的影響。（3）評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員不應(yīng)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)有任何利益上的聯(lián)系。
2.客觀性原則
客觀性原則是指評(píng)估結(jié)果應(yīng)以充分的事實(shí)為依據(jù)。
（1）評(píng)估人員要從實(shí)際出發(fā)，認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查研究，在評(píng)估過(guò)程中排除人為因素的干擾，堅(jiān)持客觀、公正的態(tài)度和采用科學(xué)的方法。（評(píng)估人員主觀意志上力爭(zhēng)做到客觀）
（2）評(píng)估的指標(biāo)具有客觀性，評(píng)估過(guò)程中的預(yù)測(cè)、推理和邏輯判斷等只能建立在市場(chǎng)和現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)資料上，才具有意義。（依據(jù)的事實(shí)數(shù)據(jù)要客觀）
3.科學(xué)性原則
（1）科學(xué)性原則的含義：
在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中，必須根據(jù)評(píng)估的特定目的，選擇適用的價(jià)值類(lèi)型和方法，制定科學(xué)的評(píng)估實(shí)施方案，使資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果科學(xué)合理。
（2）資產(chǎn)評(píng)估工作的科學(xué)性的要求：
①不僅在于方法本身，更重要的是必須嚴(yán)格與價(jià)值類(lèi)型相匹配。
價(jià)值類(lèi)型的選擇要以評(píng)估的特定目的為依據(jù)，它對(duì)評(píng)估方法具有約束性，不能以方法取代價(jià)值類(lèi)型，以技術(shù)方法的多樣性和可替代性模糊評(píng)估價(jià)值類(lèi)型的性，影響評(píng)估結(jié)果的合理性。
②科學(xué)性原則還要求資產(chǎn)評(píng)估程序科學(xué)合理。
資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)不同，其評(píng)估程序也有繁簡(jiǎn)的差異。在評(píng)估工作中，應(yīng)根據(jù)評(píng)估本身的規(guī)律性和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合資產(chǎn)評(píng)估的實(shí)際情況，確定科學(xué)的評(píng)估程序。這樣做，既有利于節(jié)約人力、物力和財(cái)力，降低評(píng)估成本，又有利于提高評(píng)估效率，保證評(píng)估工作順利進(jìn)行。
4.專(zhuān)業(yè)性原則
（1）專(zhuān)業(yè)性原則的含義：
專(zhuān)業(yè)性原則要求資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)必須是提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)機(jī)構(gòu)。
（2）資產(chǎn)評(píng)估工作的專(zhuān)業(yè)性的要求：
①資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)必須擁有一支由工程、技術(shù)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律和經(jīng)濟(jì)管理等多學(xué)科的專(zhuān)家組成的資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍；
②這支專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍的成員必須具有良好的教育背景、專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，這是確保資產(chǎn)評(píng)估方法正確、評(píng)估結(jié)果公正的技術(shù)基礎(chǔ)。
③專(zhuān)業(yè)性原則還要求資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)內(nèi)部存在專(zhuān)業(yè)技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)，以便為委托方提供廣闊的選擇余地。這是確保資產(chǎn)評(píng)估公平的市場(chǎng)條件。
四、資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)原則
1.預(yù)期原則
預(yù)期原則是指在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中，資產(chǎn)的價(jià)值可以不按照過(guò)去的生產(chǎn)成本或銷(xiāo)售價(jià)格決定，而是基于對(duì)未來(lái)收益的期望值決定。資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的高低，取決于現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的未來(lái)效用或獲利能力。一項(xiàng)資產(chǎn)取得時(shí)的成本很高，但對(duì)購(gòu)買(mǎi)者來(lái)說(shuō)，其效用不高，評(píng)估值就不會(huì)很大。預(yù)期原則要求在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，必須合理預(yù)測(cè)其未來(lái)的獲利能力以及擁有獲利能力的有效期限。
2.貢獻(xiàn)原則
貢獻(xiàn)原則是指某一資產(chǎn)或資產(chǎn)的某一構(gòu)成部分的價(jià)值，取決于它對(duì)其他相關(guān)的資產(chǎn)或資產(chǎn)整體的價(jià)值貢獻(xiàn)，或者根據(jù)當(dāng)缺少它時(shí)對(duì)整體價(jià)值下降的影響程度來(lái)衡量確定。貢獻(xiàn)原則要求在評(píng)估一項(xiàng)由多個(gè)資產(chǎn)構(gòu)成的整體資產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，必須綜合考慮該項(xiàng)資產(chǎn)在整體資產(chǎn)構(gòu)成中的重要性，而不是孤立地確定該項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值。
注釋?zhuān)贺暙I(xiàn)原則實(shí)質(zhì)上是預(yù)期原則的一種具體化
3.替代原則
替代原則是指當(dāng)同時(shí)存在幾種效能相同的資產(chǎn)時(shí)，的資產(chǎn)需求（注釋?zhuān)核栽谕皇袌?chǎng)上，具有相同使用價(jià)值和質(zhì)量的商品，應(yīng)該有大致相同的交換價(jià)值）。這是因?yàn)?，有?jīng)驗(yàn)的買(mǎi)方對(duì)某一資產(chǎn)不會(huì)支付高于能在市場(chǎng)上找到相同效用替代物的費(fèi)用。評(píng)估時(shí)，某一資產(chǎn)的可選擇性和有無(wú)替代性是需要考慮的一個(gè)重要因素。