第六節(jié) 資產(chǎn)評估的程序
一、資產(chǎn)評估程序的定義
資產(chǎn)評估程序是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)、形成資產(chǎn)評估結(jié)論所履行的系統(tǒng)性工作步驟。
狹義的資產(chǎn)評估程序是從資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員接受委托開始，到向委托人或相關(guān)當(dāng)事人提交資產(chǎn)評估報(bào)告書結(jié)束。
廣義的資產(chǎn)評估程序是從承接資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前的明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)開始，到資產(chǎn)評估工作檔案歸檔結(jié)束。
1、明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)；
2、簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；
3、編制資產(chǎn)評估計(jì)劃；
4、資產(chǎn)勘察與現(xiàn)場調(diào)查；
5、收集資產(chǎn)評估資料；
6、評定估算；
7、編制和提交資產(chǎn)評估報(bào)告書；
8、資產(chǎn)評估工作檔案歸檔。
二、資產(chǎn)評估程序的重要性
（一）資產(chǎn)評估程序是規(guī)定資產(chǎn)評估行為、提高資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量和維護(hù)資產(chǎn)評估服務(wù)公信力的重要保證
（二）資產(chǎn)評估程序是相關(guān)當(dāng)事方評價(jià)自查評估服務(wù)的重要依據(jù)
（三）恰當(dāng)執(zhí)行資產(chǎn)評估程序是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)自身合法權(quán)益、合理抗辯的重要手段之一。
三、資產(chǎn)評估程序的內(nèi)容
（一）明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)
1、委托方和相關(guān)當(dāng)事方基本狀況。
2、資產(chǎn)評估目的。
3、評估對象基本狀況。
4、價(jià)值類型及定義。
5、資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日。（評估資產(chǎn)價(jià)值對應(yīng)的時(shí)點(diǎn)）
6、資產(chǎn)評估限制條件和重要假設(shè)。
7、其他需要明確的重要因素。
資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員在明確上述資產(chǎn)評估基本事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)分析下列因素，確定是否承接資產(chǎn)評估項(xiàng)目：
（1）評估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。
（2）專業(yè)勝任能力。
（3）獨(dú)立性分析。
（二）簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書（相當(dāng)于委托合同）
1、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和委托方名稱；
2、資產(chǎn)評估目的；
3、資產(chǎn)評估對象；
4、資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日；
5、出具資產(chǎn)評估報(bào)告的時(shí)間要求；
6、資產(chǎn)評估報(bào)告使用范圍；
7、資產(chǎn)評估收費(fèi)；
8、雙方的權(quán)利、義務(wù)及違約責(zé)任；
9、簽約時(shí)間；
10、雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他重要事項(xiàng)。
（三）編制資產(chǎn)評估計(jì)劃
編制資產(chǎn)評估工作計(jì)劃應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮以下因素：
1、資產(chǎn)評估目的、資產(chǎn)評估對象狀況；
2、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)評估項(xiàng)目的規(guī)模和復(fù)雜程度；
3、評估對象的性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展趨勢；
4、資產(chǎn)評估項(xiàng)目所涉及資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、類別、數(shù)量及分布狀況；
5、相關(guān)資料收集狀況；
6、委托人或資產(chǎn)占有方過去委托資產(chǎn)評估的經(jīng)歷、誠信狀況及提供資料的可靠性、完整性和相關(guān)性；
7、資產(chǎn)評估人員的專業(yè)勝任能力、經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)、助理人員配備情況。
（四）資產(chǎn)勘查與現(xiàn)場調(diào)查
（五）收集資產(chǎn)評估資料
（六）評定估算
（七）編制和提交資產(chǎn)評估報(bào)告書
（八）資產(chǎn)評估工作檔案歸檔
四、履行資產(chǎn)評估程序的基本要求（簡）
1、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)在國家和資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)定的范圍內(nèi)，建立、健全資產(chǎn)評估程序制度。
2、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體資產(chǎn)評估項(xiàng)目的情況和資產(chǎn)評估程序制度，確定并履行適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)評估程序，不得隨意簡化或刪減資產(chǎn)評估程序。
3、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)工作制度，指導(dǎo)和監(jiān)督資產(chǎn)評估項(xiàng)目經(jīng)辦人員及助理人員實(shí)施資產(chǎn)評估程序。
4、如果由于資產(chǎn)評估項(xiàng)目的特殊性，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員無法或沒有履行資產(chǎn)評估程序中的某個(gè)基本環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)考慮這種狀況是否會(huì)影響到資產(chǎn)評估結(jié)論的合理性，并在資產(chǎn)評估報(bào)告書中明確披露這種狀況及其對資產(chǎn)評估結(jié)論可能具有的影響，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或終止資產(chǎn)評估工作。
5、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評估程序的組織實(shí)施情況記錄于工作底稿，并將主要資產(chǎn)評估程序執(zhí)行情況在資產(chǎn)評估報(bào)告中予以披露。
一、資產(chǎn)評估程序的定義
資產(chǎn)評估程序是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)、形成資產(chǎn)評估結(jié)論所履行的系統(tǒng)性工作步驟。
狹義的資產(chǎn)評估程序是從資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員接受委托開始，到向委托人或相關(guān)當(dāng)事人提交資產(chǎn)評估報(bào)告書結(jié)束。
廣義的資產(chǎn)評估程序是從承接資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前的明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)開始，到資產(chǎn)評估工作檔案歸檔結(jié)束。
1、明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)；
2、簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書；
3、編制資產(chǎn)評估計(jì)劃；
4、資產(chǎn)勘察與現(xiàn)場調(diào)查；
5、收集資產(chǎn)評估資料；
6、評定估算；
7、編制和提交資產(chǎn)評估報(bào)告書；
8、資產(chǎn)評估工作檔案歸檔。
二、資產(chǎn)評估程序的重要性
（一）資產(chǎn)評估程序是規(guī)定資產(chǎn)評估行為、提高資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量和維護(hù)資產(chǎn)評估服務(wù)公信力的重要保證
（二）資產(chǎn)評估程序是相關(guān)當(dāng)事方評價(jià)自查評估服務(wù)的重要依據(jù)
（三）恰當(dāng)執(zhí)行資產(chǎn)評估程序是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)自身合法權(quán)益、合理抗辯的重要手段之一。
三、資產(chǎn)評估程序的內(nèi)容
（一）明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)
1、委托方和相關(guān)當(dāng)事方基本狀況。
2、資產(chǎn)評估目的。
3、評估對象基本狀況。
4、價(jià)值類型及定義。
5、資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日。（評估資產(chǎn)價(jià)值對應(yīng)的時(shí)點(diǎn)）
6、資產(chǎn)評估限制條件和重要假設(shè)。
7、其他需要明確的重要因素。
資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員在明確上述資產(chǎn)評估基本事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)分析下列因素，確定是否承接資產(chǎn)評估項(xiàng)目：
（1）評估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。
（2）專業(yè)勝任能力。
（3）獨(dú)立性分析。
（二）簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書（相當(dāng)于委托合同）
1、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和委托方名稱；
2、資產(chǎn)評估目的；
3、資產(chǎn)評估對象；
4、資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日；
5、出具資產(chǎn)評估報(bào)告的時(shí)間要求；
6、資產(chǎn)評估報(bào)告使用范圍；
7、資產(chǎn)評估收費(fèi)；
8、雙方的權(quán)利、義務(wù)及違約責(zé)任；
9、簽約時(shí)間；
10、雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他重要事項(xiàng)。
（三）編制資產(chǎn)評估計(jì)劃
編制資產(chǎn)評估工作計(jì)劃應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮以下因素：
1、資產(chǎn)評估目的、資產(chǎn)評估對象狀況；
2、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)評估項(xiàng)目的規(guī)模和復(fù)雜程度；
3、評估對象的性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展趨勢；
4、資產(chǎn)評估項(xiàng)目所涉及資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、類別、數(shù)量及分布狀況；
5、相關(guān)資料收集狀況；
6、委托人或資產(chǎn)占有方過去委托資產(chǎn)評估的經(jīng)歷、誠信狀況及提供資料的可靠性、完整性和相關(guān)性；
7、資產(chǎn)評估人員的專業(yè)勝任能力、經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)、助理人員配備情況。
（四）資產(chǎn)勘查與現(xiàn)場調(diào)查
（五）收集資產(chǎn)評估資料
（六）評定估算
（七）編制和提交資產(chǎn)評估報(bào)告書
（八）資產(chǎn)評估工作檔案歸檔
四、履行資產(chǎn)評估程序的基本要求（簡）
1、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)在國家和資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)定的范圍內(nèi)，建立、健全資產(chǎn)評估程序制度。
2、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體資產(chǎn)評估項(xiàng)目的情況和資產(chǎn)評估程序制度，確定并履行適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)評估程序，不得隨意簡化或刪減資產(chǎn)評估程序。
3、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)工作制度，指導(dǎo)和監(jiān)督資產(chǎn)評估項(xiàng)目經(jīng)辦人員及助理人員實(shí)施資產(chǎn)評估程序。
4、如果由于資產(chǎn)評估項(xiàng)目的特殊性，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員無法或沒有履行資產(chǎn)評估程序中的某個(gè)基本環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)考慮這種狀況是否會(huì)影響到資產(chǎn)評估結(jié)論的合理性，并在資產(chǎn)評估報(bào)告書中明確披露這種狀況及其對資產(chǎn)評估結(jié)論可能具有的影響，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或終止資產(chǎn)評估工作。
5、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評估程序的組織實(shí)施情況記錄于工作底稿，并將主要資產(chǎn)評估程序執(zhí)行情況在資產(chǎn)評估報(bào)告中予以披露。