第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義與對(duì)象
會(huì)計(jì)制度：由政府部門(mén)和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所指定的規(guī)范性文件。
按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，分為
1、綜合性會(huì)計(jì)制度 ：規(guī)范全國(guó)會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度。
特點(diǎn)：普遍適用性、內(nèi)容的概括性和原則性、強(qiáng)制性；
2、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。
特點(diǎn)：適用于某一類(lèi)企業(yè)或某一類(lèi)業(yè)務(wù)、可操作性強(qiáng)、技術(shù)性強(qiáng)、規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)工作的客體。
3、會(huì)計(jì)人員方面的制度：規(guī)范會(huì)計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的制度。
特點(diǎn)：規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)行為主體，而不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理模式和要求。
按設(shè)計(jì)權(quán)限分為
1、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度：由財(cái)政部門(mén)和業(yè)務(wù)主管部門(mén)或地方財(cái)政部門(mén)業(yè)務(wù)主管部門(mén)指定的會(huì)計(jì)制度。
特點(diǎn)：適用面廣、主要規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的共性問(wèn)題。
2、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度：會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。
特點(diǎn)：適應(yīng)面窄、適用性和針對(duì)性強(qiáng)。
按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分為
1、會(huì)計(jì)核算制度：以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各種規(guī)范。業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度均屬于會(huì)計(jì)核算制度。
2、會(huì)計(jì)分析制度：如何利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。
特點(diǎn)：總結(jié)性、前瞻性或預(yù)測(cè)性、建設(shè)性。
3、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度：對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。
特點(diǎn)：目的性強(qiáng)、監(jiān)督性強(qiáng)、監(jiān)督客體既有會(huì)計(jì)行為客體又有會(huì)計(jì)行為主體、實(shí)施效果具有懲前毖后的作用。
按適用部門(mén)和單位分為
1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度：規(guī)范營(yíng)利單位的會(huì)計(jì)核算工作的制度。
特點(diǎn)：反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律。
2、預(yù)算會(huì)計(jì)制度：規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類(lèi)事業(yè)單位收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度也屬此類(lèi)。
特點(diǎn)：反映資金運(yùn)動(dòng)為預(yù)算資金的收支運(yùn)動(dòng)而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)。
會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的的作用：
1、會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地位：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩；會(huì)計(jì)制度是在會(huì)計(jì)理論的指導(dǎo)下是會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)制度是把會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)工作聯(lián)系起來(lái)的紐帶和橋梁。
2、會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位：會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，另一方面會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的各種會(huì)計(jì)方法和程序?qū)?huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)部門(mén)本身也起著控制作用。
3、會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中的地位：會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說(shuō)明和詳細(xì)規(guī)定，能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作，滿(mǎn)足會(huì)計(jì)實(shí)踐的具體要求；會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)規(guī)范體系形成的先決條件，是貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)法律制度的保證。
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)：涉及面廣、針對(duì)性強(qiáng)、協(xié)同度高。
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：
1、有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度；
2、有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平；
3、有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、準(zhǔn)確的提供會(huì)計(jì)信息。
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象：
1、會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)：包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。
2、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)。
3、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)：貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、采購(gòu)與付款控制及業(yè)務(wù)處理程序、存貨內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、成本費(fèi)用內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、對(duì)外投資與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序等。
內(nèi)部控制制度：?jiǎn)挝换蚪M織內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系：二者有著密切的關(guān)系，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神；內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的八個(gè)主要方法與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須把握的核心內(nèi)容。
第二節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則
合規(guī)性、真實(shí)性、科學(xué)性、針對(duì)性、內(nèi)部控制、效益性、適應(yīng)性原則。
第三節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序
分為準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)、試行修正、定稿頒布四個(gè)階段。
1、準(zhǔn)備階段：
1）了解被設(shè)計(jì)單位基本情況
①實(shí)地調(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、經(jīng)營(yíng)管理的基本特點(diǎn)、現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的概況、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。
②展開(kāi)分析研究：特別需要掌握批評(píng)性、建設(shè)性材料。
③制定設(shè)計(jì)計(jì)劃：設(shè)計(jì)工作進(jìn)度、程序、大綱。
2）初步完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)
①設(shè)計(jì)類(lèi)型與方式②設(shè)計(jì)方案③設(shè)計(jì)手段④會(huì)計(jì)政策⑤設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)⑥落實(shí)設(shè)計(jì)人員，安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。
2、設(shè)計(jì)階段
1）確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)；
2）設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì)；
3、試行修正階段
4、定稿頒布階段
會(huì)計(jì)制度內(nèi)容：
1、總則
2、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)
3、會(huì)計(jì)核算報(bào)告
4、各類(lèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序
5、附則
6、其他會(huì)計(jì)制度
第四節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法
1、實(shí)地調(diào)查方法：實(shí)地觀察、崗位訪(fǎng)問(wèn)、開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷測(cè)試、索要文檔。
2、分析研究方法：文字說(shuō)明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)、制作控制）、流程圖法（框圖式、符號(hào)式）。
業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式
設(shè)計(jì)流程圖時(shí)注意的要點(diǎn)：
1、注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過(guò)的部門(mén)和經(jīng)辦人；
2、注明憑證、報(bào)表名稱(chēng)和份數(shù)，用流程線(xiàn)反映其傳遞的流程；
3、反映業(yè)務(wù)處理幾張個(gè)情況記賬情況及憑證和報(bào)表歸檔保持情況。
會(huì)計(jì)制度：由政府部門(mén)和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所指定的規(guī)范性文件。
按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，分為
1、綜合性會(huì)計(jì)制度 ：規(guī)范全國(guó)會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度。
特點(diǎn)：普遍適用性、內(nèi)容的概括性和原則性、強(qiáng)制性；
2、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。
特點(diǎn)：適用于某一類(lèi)企業(yè)或某一類(lèi)業(yè)務(wù)、可操作性強(qiáng)、技術(shù)性強(qiáng)、規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)工作的客體。
3、會(huì)計(jì)人員方面的制度：規(guī)范會(huì)計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的制度。
特點(diǎn)：規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)行為主體，而不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理模式和要求。
按設(shè)計(jì)權(quán)限分為
1、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度：由財(cái)政部門(mén)和業(yè)務(wù)主管部門(mén)或地方財(cái)政部門(mén)業(yè)務(wù)主管部門(mén)指定的會(huì)計(jì)制度。
特點(diǎn)：適用面廣、主要規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的共性問(wèn)題。
2、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度：會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。
特點(diǎn)：適應(yīng)面窄、適用性和針對(duì)性強(qiáng)。
按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分為
1、會(huì)計(jì)核算制度：以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各種規(guī)范。業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度均屬于會(huì)計(jì)核算制度。
2、會(huì)計(jì)分析制度：如何利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。
特點(diǎn)：總結(jié)性、前瞻性或預(yù)測(cè)性、建設(shè)性。
3、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度：對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。
特點(diǎn)：目的性強(qiáng)、監(jiān)督性強(qiáng)、監(jiān)督客體既有會(huì)計(jì)行為客體又有會(huì)計(jì)行為主體、實(shí)施效果具有懲前毖后的作用。
按適用部門(mén)和單位分為
1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度：規(guī)范營(yíng)利單位的會(huì)計(jì)核算工作的制度。
特點(diǎn)：反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律。
2、預(yù)算會(huì)計(jì)制度：規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類(lèi)事業(yè)單位收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度也屬此類(lèi)。
特點(diǎn)：反映資金運(yùn)動(dòng)為預(yù)算資金的收支運(yùn)動(dòng)而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)。
會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的的作用：
1、會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地位：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩；會(huì)計(jì)制度是在會(huì)計(jì)理論的指導(dǎo)下是會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)制度是把會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)工作聯(lián)系起來(lái)的紐帶和橋梁。
2、會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位：會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，另一方面會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的各種會(huì)計(jì)方法和程序?qū)?huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)部門(mén)本身也起著控制作用。
3、會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中的地位：會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說(shuō)明和詳細(xì)規(guī)定，能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作，滿(mǎn)足會(huì)計(jì)實(shí)踐的具體要求；會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)規(guī)范體系形成的先決條件，是貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)法律制度的保證。
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)：涉及面廣、針對(duì)性強(qiáng)、協(xié)同度高。
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：
1、有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度；
2、有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平；
3、有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、準(zhǔn)確的提供會(huì)計(jì)信息。
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象：
1、會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)：包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。
2、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)。
3、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)：貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、采購(gòu)與付款控制及業(yè)務(wù)處理程序、存貨內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、成本費(fèi)用內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、對(duì)外投資與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序等。
內(nèi)部控制制度：?jiǎn)挝换蚪M織內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系：二者有著密切的關(guān)系，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神；內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的八個(gè)主要方法與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須把握的核心內(nèi)容。
第二節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則
合規(guī)性、真實(shí)性、科學(xué)性、針對(duì)性、內(nèi)部控制、效益性、適應(yīng)性原則。
第三節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序
分為準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)、試行修正、定稿頒布四個(gè)階段。
1、準(zhǔn)備階段：
1）了解被設(shè)計(jì)單位基本情況
①實(shí)地調(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、經(jīng)營(yíng)管理的基本特點(diǎn)、現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的概況、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。
②展開(kāi)分析研究：特別需要掌握批評(píng)性、建設(shè)性材料。
③制定設(shè)計(jì)計(jì)劃：設(shè)計(jì)工作進(jìn)度、程序、大綱。
2）初步完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)
①設(shè)計(jì)類(lèi)型與方式②設(shè)計(jì)方案③設(shè)計(jì)手段④會(huì)計(jì)政策⑤設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)⑥落實(shí)設(shè)計(jì)人員，安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。
2、設(shè)計(jì)階段
1）確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)；
2）設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì)；
3、試行修正階段
4、定稿頒布階段
會(huì)計(jì)制度內(nèi)容：
1、總則
2、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)
3、會(huì)計(jì)核算報(bào)告
4、各類(lèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序
5、附則
6、其他會(huì)計(jì)制度
第四節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法
1、實(shí)地調(diào)查方法：實(shí)地觀察、崗位訪(fǎng)問(wèn)、開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷測(cè)試、索要文檔。
2、分析研究方法：文字說(shuō)明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)、制作控制）、流程圖法（框圖式、符號(hào)式）。
業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式
設(shè)計(jì)流程圖時(shí)注意的要點(diǎn)：
1、注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過(guò)的部門(mén)和經(jīng)辦人；
2、注明憑證、報(bào)表名稱(chēng)和份數(shù)，用流程線(xiàn)反映其傳遞的流程；
3、反映業(yè)務(wù)處理幾張個(gè)情況記賬情況及憑證和報(bào)表歸檔保持情況。