內(nèi)部控制是組織內(nèi)部通過(guò)各種政策和程序，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織的運(yùn)營(yíng)效率及效果的一種運(yùn)作機(jī)制。
(1)有明確的目的性，是企業(yè)為達(dá)成某種或某些目標(biāo)而實(shí)施的控制。
(2)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)進(jìn)程中控制；內(nèi)部控制是一種手段而非目的。
(3)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，是企業(yè)管理的重要組成部分。
(4)通過(guò)一整套政策和程序，對(duì)于運(yùn)營(yíng)過(guò)程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，起著監(jiān)督和保障作用。
(5)企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境，深刻地影響著內(nèi)部控制目標(biāo)的制定和實(shí)施。
(6)企業(yè)員工是內(nèi)部控制的主體，承擔(dān)實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任，同時(shí)又是內(nèi)部控制的客體，其行為受到內(nèi)部控制的約束。
12.1.2(熟悉)內(nèi)部控制的要素
內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素組成。
(1) 控制環(huán)境
1)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和類型。
2)管理層的經(jīng)營(yíng)管理理念。
3)管理層倡導(dǎo)的企業(yè)文化。
4)法人治理結(jié)構(gòu)。
5)各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力。
6)人力資源政策及其執(zhí)行。
(2) 風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)為達(dá)到其預(yù)定目標(biāo)而識(shí)別和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
(3)控制活動(dòng)
1)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)有適當(dāng)授權(quán)；
2)不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；
3)有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；
4)資產(chǎn)和記錄的接近限制(只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才可以接觸資產(chǎn)的數(shù)據(jù)記錄)；
5)獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核
(4)信息與溝通
(5)監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程
12.1.3(掌握)內(nèi)部控制的目標(biāo)
(1)促使企業(yè)遵守國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度
(2)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)、可靠
(3)保證資產(chǎn)的安全、完整和有效使用
(4)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果
12.1.4(掌握)內(nèi)部控制的責(zé)任
企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)員工對(duì)內(nèi)部控制都負(fù)有責(zé)任，負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有最終責(zé)任。
(1)各級(jí)管理層的責(zé)任
建立和健全內(nèi)部控制并使之行之有效是企業(yè)高級(jí)管理層的責(zé)任。
(2)財(cái)務(wù)部門的責(zé)任：負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)控制
1） 制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度，以及預(yù)算、資金、資產(chǎn)管理，會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)計(jì)管理等內(nèi)部控制程序，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后嚴(yán)格執(zhí)行。
2） 負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的在線監(jiān)控，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)、資金、稅務(wù)等運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)防范。
3） 負(fù)責(zé)編制企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)管理信息，為管理層提供決策支持，并滿足政府有關(guān)部門的要求。
(3)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任
1)獨(dú)立評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)作的合法性以及政策、程序的適當(dāng)性；
2)獨(dú)立評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的有效性；
3)獨(dú)立評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)效果。
(4)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任：
1) 每年對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見
2) 報(bào)告發(fā)現(xiàn)的、企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及與資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)的不足，并提出改進(jìn)建議。
(5)員工的責(zé)任
1）遵守企業(yè)的各項(xiàng)政策和程序，為企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部控制做出貢獻(xiàn)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；2）有責(zé)任向管理層反映企業(yè)不符合既定政策和程序的情況，并提出完善內(nèi)部控制的建議。
12.1.5(掌握)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則
(1)制定明確的目標(biāo)、計(jì)劃和預(yù)算
(2)確定組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)劃分
l 授權(quán)審批職務(wù)與業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；
l 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；
l 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；
l 財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；
l 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離等。
(3)清晰的崗位授權(quán)規(guī)定
(4)科學(xué)的合理的程序化管理：有章可循，有章必循，違章必糾
(5)完善的文件記錄保存制度
(6)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理
(7)負(fù)責(zé)的監(jiān)督評(píng)審
(8)良好的員工行為規(guī)范
12.1.6(了解)內(nèi)部審計(jì)的含義
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。屬企業(yè)內(nèi)部管理的范疇。
(1)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的
促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：一是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，二是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
(2)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用：監(jiān)督、支持和服務(wù)三個(gè)方面。
(3)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求：獨(dú)立客觀
12.1.7(熟悉)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
(1)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立
1)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的要求實(shí)施審計(jì)。
3)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人提出內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
(2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)
1)對(duì)本企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；
2)對(duì)本企業(yè)及所屬單位的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用進(jìn)行審計(jì)；
3)對(duì)本企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；
4)對(duì)本企業(yè)及所屬單位的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；
5)對(duì)本企業(yè)及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)；
6)對(duì)本企業(yè)及所屬單位的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；
7)法律法規(guī)和本企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。
(3)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求
1) 具備必要的學(xué)識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力。
2) 遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。
3) 保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策和執(zhí)行。
4) 具備良好的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。
(4)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限
1) 監(jiān)督權(quán)。
2) 報(bào)告權(quán)。
3) 一定的處置權(quán)。
①對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定；
②對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，予以暫時(shí)封存；
③對(duì)違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或提出追究責(zé)任的建議等。
(5)內(nèi)部審計(jì)的局限：獨(dú)立性只是相對(duì)的
12.1.8(掌握)內(nèi)部審計(jì)的一般方法和程序
(1)內(nèi)部審計(jì)的一般方法
內(nèi)部審計(jì)的方法是指審計(jì)取證方法中的詢問(wèn)、審核、觀察、函證、監(jiān)盤等五種方法。
(2)內(nèi)部審計(jì)的安排：分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。
(3)內(nèi)部審計(jì)的一般程序
準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)。為進(jìn)一步跟蹤審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況，還應(yīng)開展后續(xù)審計(jì)。
1)審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)是：
①根據(jù)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源的情況，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。
②在專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施前，審計(jì)人員應(yīng)查閱與本次審計(jì)相關(guān)的資料，編制審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，并向被審計(jì)單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書。
2)審計(jì)實(shí)施階段的主要任務(wù)是：
①進(jìn)入被審計(jì)單位后，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理人員座談，說(shuō)明審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容、任務(wù)(審計(jì)范圍、審計(jì)目的)，提出在審計(jì)期間需要的各種資料和需要被審計(jì)單位協(xié)助的范圍，爭(zhēng)取得到配合與協(xié)助。
②深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采用抽樣審計(jì)等方法，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測(cè)試。
③運(yùn)用審核、觀察、詢問(wèn)、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。
④完整、準(zhǔn)確地記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。
3)審計(jì)終結(jié)階段的主要任務(wù)是：
①編寫審計(jì)報(bào)告必須以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。
②審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。
③經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)的最終成果。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見和建議，應(yīng)認(rèn)真研究，采取相應(yīng)的糾正措施。
④審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以核實(shí)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的糾正措施的落實(shí)情況。
(1)有明確的目的性，是企業(yè)為達(dá)成某種或某些目標(biāo)而實(shí)施的控制。
(2)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)進(jìn)程中控制；內(nèi)部控制是一種手段而非目的。
(3)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，是企業(yè)管理的重要組成部分。
(4)通過(guò)一整套政策和程序，對(duì)于運(yùn)營(yíng)過(guò)程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，起著監(jiān)督和保障作用。
(5)企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境，深刻地影響著內(nèi)部控制目標(biāo)的制定和實(shí)施。
(6)企業(yè)員工是內(nèi)部控制的主體，承擔(dān)實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任，同時(shí)又是內(nèi)部控制的客體，其行為受到內(nèi)部控制的約束。
12.1.2(熟悉)內(nèi)部控制的要素
內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素組成。
(1) 控制環(huán)境
1)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和類型。
2)管理層的經(jīng)營(yíng)管理理念。
3)管理層倡導(dǎo)的企業(yè)文化。
4)法人治理結(jié)構(gòu)。
5)各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力。
6)人力資源政策及其執(zhí)行。
(2) 風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)為達(dá)到其預(yù)定目標(biāo)而識(shí)別和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
(3)控制活動(dòng)
1)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)有適當(dāng)授權(quán)；
2)不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；
3)有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；
4)資產(chǎn)和記錄的接近限制(只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才可以接觸資產(chǎn)的數(shù)據(jù)記錄)；
5)獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核
(4)信息與溝通
(5)監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程
12.1.3(掌握)內(nèi)部控制的目標(biāo)
(1)促使企業(yè)遵守國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度
(2)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)、可靠
(3)保證資產(chǎn)的安全、完整和有效使用
(4)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果
12.1.4(掌握)內(nèi)部控制的責(zé)任
企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)員工對(duì)內(nèi)部控制都負(fù)有責(zé)任，負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有最終責(zé)任。
(1)各級(jí)管理層的責(zé)任
建立和健全內(nèi)部控制并使之行之有效是企業(yè)高級(jí)管理層的責(zé)任。
(2)財(cái)務(wù)部門的責(zé)任：負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)控制
1） 制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度，以及預(yù)算、資金、資產(chǎn)管理，會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)計(jì)管理等內(nèi)部控制程序，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后嚴(yán)格執(zhí)行。
2） 負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的在線監(jiān)控，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)、資金、稅務(wù)等運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)防范。
3） 負(fù)責(zé)編制企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)管理信息，為管理層提供決策支持，并滿足政府有關(guān)部門的要求。
(3)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任
1)獨(dú)立評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)作的合法性以及政策、程序的適當(dāng)性；
2)獨(dú)立評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的有效性；
3)獨(dú)立評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)效果。
(4)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任：
1) 每年對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見
2) 報(bào)告發(fā)現(xiàn)的、企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及與資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)的不足，并提出改進(jìn)建議。
(5)員工的責(zé)任
1）遵守企業(yè)的各項(xiàng)政策和程序，為企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部控制做出貢獻(xiàn)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；2）有責(zé)任向管理層反映企業(yè)不符合既定政策和程序的情況，并提出完善內(nèi)部控制的建議。
12.1.5(掌握)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則
(1)制定明確的目標(biāo)、計(jì)劃和預(yù)算
(2)確定組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)劃分
l 授權(quán)審批職務(wù)與業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；
l 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；
l 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；
l 財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；
l 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離等。
(3)清晰的崗位授權(quán)規(guī)定
(4)科學(xué)的合理的程序化管理：有章可循，有章必循，違章必糾
(5)完善的文件記錄保存制度
(6)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理
(7)負(fù)責(zé)的監(jiān)督評(píng)審
(8)良好的員工行為規(guī)范
12.1.6(了解)內(nèi)部審計(jì)的含義
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。屬企業(yè)內(nèi)部管理的范疇。
(1)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的
促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：一是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，二是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
(2)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用：監(jiān)督、支持和服務(wù)三個(gè)方面。
(3)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求：獨(dú)立客觀
12.1.7(熟悉)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
(1)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立
1)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的要求實(shí)施審計(jì)。
3)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人提出內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
(2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)
1)對(duì)本企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；
2)對(duì)本企業(yè)及所屬單位的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用進(jìn)行審計(jì)；
3)對(duì)本企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；
4)對(duì)本企業(yè)及所屬單位的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；
5)對(duì)本企業(yè)及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)；
6)對(duì)本企業(yè)及所屬單位的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；
7)法律法規(guī)和本企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。
(3)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求
1) 具備必要的學(xué)識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力。
2) 遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。
3) 保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策和執(zhí)行。
4) 具備良好的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。
(4)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限
1) 監(jiān)督權(quán)。
2) 報(bào)告權(quán)。
3) 一定的處置權(quán)。
①對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定；
②對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，予以暫時(shí)封存；
③對(duì)違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或提出追究責(zé)任的建議等。
(5)內(nèi)部審計(jì)的局限：獨(dú)立性只是相對(duì)的
12.1.8(掌握)內(nèi)部審計(jì)的一般方法和程序
(1)內(nèi)部審計(jì)的一般方法
內(nèi)部審計(jì)的方法是指審計(jì)取證方法中的詢問(wèn)、審核、觀察、函證、監(jiān)盤等五種方法。
(2)內(nèi)部審計(jì)的安排：分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。
(3)內(nèi)部審計(jì)的一般程序
準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)。為進(jìn)一步跟蹤審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況，還應(yīng)開展后續(xù)審計(jì)。
1)審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)是：
①根據(jù)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源的情況，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。
②在專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施前，審計(jì)人員應(yīng)查閱與本次審計(jì)相關(guān)的資料，編制審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，并向被審計(jì)單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書。
2)審計(jì)實(shí)施階段的主要任務(wù)是：
①進(jìn)入被審計(jì)單位后，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理人員座談，說(shuō)明審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容、任務(wù)(審計(jì)范圍、審計(jì)目的)，提出在審計(jì)期間需要的各種資料和需要被審計(jì)單位協(xié)助的范圍，爭(zhēng)取得到配合與協(xié)助。
②深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采用抽樣審計(jì)等方法，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測(cè)試。
③運(yùn)用審核、觀察、詢問(wèn)、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。
④完整、準(zhǔn)確地記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。
3)審計(jì)終結(jié)階段的主要任務(wù)是：
①編寫審計(jì)報(bào)告必須以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。
②審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。
③經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)的最終成果。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見和建議，應(yīng)認(rèn)真研究，采取相應(yīng)的糾正措施。
④審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以核實(shí)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的糾正措施的落實(shí)情況。