第二節(jié) 注冊會計師審計的基本概念
一、審計的概念(理解)
中國審計準(zhǔn)則1101：“財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列發(fā)表意見：(一)財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制;(二)財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。”
(1)合法性。
(2)公允性。只是合理保證
二、審計的類別(理解)
按主體的不同：政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計
審計按目的和內(nèi)容不同分為：財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。
按主體與客體的關(guān)系不同：內(nèi)部審計和外部審計
三、審計方法
1、帳項基礎(chǔ)審計(詳式審計)
目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊;
方法：對會計憑證和帳簿進行詳細(xì)檢查。
2、制度基礎(chǔ)審計
目的：鑒證會計報表的合法性、公允性;
方法：在評價內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣。
職業(yè)界認(rèn)識到設(shè)計合理并且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財務(wù)報表的可靠性，防止重大錯誤和舞弊的發(fā)生。
3、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?BR> 目的：同上
方法：審計風(fēng)險模型，通過風(fēng)險評估，將審計資源分配容易導(dǎo)致報表重大錯漏報的領(lǐng)域。
*特別注意2.3區(qū)別
會計報表——〉風(fēng)險評估程序(評估內(nèi)部控制設(shè)計合理…會計報表重大錯報風(fēng)險)——〉實施控制測試(執(zhí)行有效，選做)和實質(zhì)性測試——〉合理發(fā)現(xiàn)重大錯報和漏報
【例題】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪亲詴嫀熗ㄟ^對被審計單位內(nèi)部控制進行測試，將審計資源分配到可能導(dǎo)致會計報表可能存在重大錯報的領(lǐng)域。( )
答案：×
一、審計的概念(理解)
中國審計準(zhǔn)則1101：“財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列發(fā)表意見：(一)財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制;(二)財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。”
(1)合法性。
(2)公允性。只是合理保證
二、審計的類別(理解)
按主體的不同：政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計
審計按目的和內(nèi)容不同分為：財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。
按主體與客體的關(guān)系不同：內(nèi)部審計和外部審計
三、審計方法
1、帳項基礎(chǔ)審計(詳式審計)
目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊;
方法：對會計憑證和帳簿進行詳細(xì)檢查。
2、制度基礎(chǔ)審計
目的：鑒證會計報表的合法性、公允性;
方法：在評價內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣。
職業(yè)界認(rèn)識到設(shè)計合理并且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財務(wù)報表的可靠性，防止重大錯誤和舞弊的發(fā)生。
3、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?BR> 目的：同上
方法：審計風(fēng)險模型，通過風(fēng)險評估，將審計資源分配容易導(dǎo)致報表重大錯漏報的領(lǐng)域。
*特別注意2.3區(qū)別
會計報表——〉風(fēng)險評估程序(評估內(nèi)部控制設(shè)計合理…會計報表重大錯報風(fēng)險)——〉實施控制測試(執(zhí)行有效，選做)和實質(zhì)性測試——〉合理發(fā)現(xiàn)重大錯報和漏報
【例題】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪亲詴嫀熗ㄟ^對被審計單位內(nèi)部控制進行測試，將審計資源分配到可能導(dǎo)致會計報表可能存在重大錯報的領(lǐng)域。( )
答案：×