(四)家庭和個人關(guān)系
鑒證小組成員與鑒證客戶的董事、經(jīng)理或某些特定角色的員工之間存在家庭和個人關(guān)系，可能產(chǎn)生經(jīng)濟利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系或外界壓力威脅。
1、 如果鑒證小組成員的直系親屬是鑒證客戶的董事、經(jīng)理或所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對象產(chǎn)生直接重大影響的員工，或曾經(jīng)在鑒證業(yè)務(wù)所涉及的期間處于這樣的職位
防范措施：
只有通過將相應(yīng)人員調(diào)離鑒證小組，才能將對獨立性產(chǎn)生的威脅降至可接受水平。如果不采取這一防范措施，惟一可能的行動是撤出該鑒證業(yè)務(wù)。
2、如果鑒證小組成員的近緣親屬是鑒證客戶的董事、經(jīng)理或所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對象產(chǎn)生直接重大影響的員工，就會對獨立性產(chǎn)生威脅。這一威脅的重要性將取決于以下因素：
(1)該近緣親屬在客戶中的職位;
(2)該專業(yè)人員在鑒證小組中的作用。
應(yīng)當評價威脅的重要性，如果威脅并非明顯不重要，就有必要考慮和采取防范措施將威脅降至可接受水平。
防范措施可能包括：
(1)將該人員調(diào)離鑒證小組;
(2)如果可能，調(diào)離鑒證小組內(nèi)的職責，使該專業(yè)人員不處理其近緣親屬職責范圍內(nèi)的事項;
(3)制定政策和程序，使職員能夠向會計師事務(wù)所內(nèi)更高一級員工反映有關(guān)他們獨立性和客觀性的問題。
例題：abc會計師事務(wù)所接受委托，承辦v商業(yè)銀行2003年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)
(3)b注冊會計師的妹妹在v商業(yè)銀行財務(wù)部從事會計核算工作，但非財務(wù)部負責人。b注冊會計師未予回避。
(五)與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
1、如果鑒證小組成員、會計師事務(wù)所的合伙人或前任合伙人已經(jīng)加入鑒證客戶，那么所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力威脅的重要性將取決于以下因素：
(1)該人員在鑒證客戶中所擔任的職務(wù);
(2)該人員將與鑒證小組發(fā)生關(guān)聯(lián)的程度;
(3)該人員離開鑒證小組或會計師事務(wù)所的時間長短;
(4)該人員以前在鑒證小組或事務(wù)所中的職位。
會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當評價威脅的重要性，如果威脅并非明顯不重要，就有必要考慮和采取防范措施，將威脅降至可接受水平。
2、如果參與鑒證業(yè)務(wù)的人員有理由相信其會或可能在未來某一時間加入鑒證客戶，那么鑒證小組成員的獨立性也會受到威脅。
這些防范措施可能包括：
1.考慮修改鑒證業(yè)務(wù)的鑒證計劃的適當性或必要性(沒做前);
2.委派一個與加人鑒證客戶的人員相比有足夠經(jīng)驗的鑒證小組執(zhí)行以后的鑒證業(yè)務(wù)(已經(jīng)開始做);
3.請鑒證小組以外的其他注冊會汁師復(fù)核已做的工作，或在必要時提供建議;(已經(jīng)做)
4.對鑒證業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制復(fù)核。(已經(jīng)做)
鑒證小組成員與鑒證客戶的董事、經(jīng)理或某些特定角色的員工之間存在家庭和個人關(guān)系，可能產(chǎn)生經(jīng)濟利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系或外界壓力威脅。
1、 如果鑒證小組成員的直系親屬是鑒證客戶的董事、經(jīng)理或所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對象產(chǎn)生直接重大影響的員工，或曾經(jīng)在鑒證業(yè)務(wù)所涉及的期間處于這樣的職位
防范措施：
只有通過將相應(yīng)人員調(diào)離鑒證小組，才能將對獨立性產(chǎn)生的威脅降至可接受水平。如果不采取這一防范措施，惟一可能的行動是撤出該鑒證業(yè)務(wù)。
2、如果鑒證小組成員的近緣親屬是鑒證客戶的董事、經(jīng)理或所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對象產(chǎn)生直接重大影響的員工，就會對獨立性產(chǎn)生威脅。這一威脅的重要性將取決于以下因素：
(1)該近緣親屬在客戶中的職位;
(2)該專業(yè)人員在鑒證小組中的作用。
應(yīng)當評價威脅的重要性，如果威脅并非明顯不重要，就有必要考慮和采取防范措施將威脅降至可接受水平。
防范措施可能包括：
(1)將該人員調(diào)離鑒證小組;
(2)如果可能，調(diào)離鑒證小組內(nèi)的職責，使該專業(yè)人員不處理其近緣親屬職責范圍內(nèi)的事項;
(3)制定政策和程序，使職員能夠向會計師事務(wù)所內(nèi)更高一級員工反映有關(guān)他們獨立性和客觀性的問題。
例題：abc會計師事務(wù)所接受委托，承辦v商業(yè)銀行2003年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)
(3)b注冊會計師的妹妹在v商業(yè)銀行財務(wù)部從事會計核算工作，但非財務(wù)部負責人。b注冊會計師未予回避。
(五)與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
1、如果鑒證小組成員、會計師事務(wù)所的合伙人或前任合伙人已經(jīng)加入鑒證客戶，那么所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力威脅的重要性將取決于以下因素：
(1)該人員在鑒證客戶中所擔任的職務(wù);
(2)該人員將與鑒證小組發(fā)生關(guān)聯(lián)的程度;
(3)該人員離開鑒證小組或會計師事務(wù)所的時間長短;
(4)該人員以前在鑒證小組或事務(wù)所中的職位。
會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當評價威脅的重要性，如果威脅并非明顯不重要，就有必要考慮和采取防范措施，將威脅降至可接受水平。
2、如果參與鑒證業(yè)務(wù)的人員有理由相信其會或可能在未來某一時間加入鑒證客戶，那么鑒證小組成員的獨立性也會受到威脅。
這些防范措施可能包括：
1.考慮修改鑒證業(yè)務(wù)的鑒證計劃的適當性或必要性(沒做前);
2.委派一個與加人鑒證客戶的人員相比有足夠經(jīng)驗的鑒證小組執(zhí)行以后的鑒證業(yè)務(wù)(已經(jīng)開始做);
3.請鑒證小組以外的其他注冊會汁師復(fù)核已做的工作，或在必要時提供建議;(已經(jīng)做)
4.對鑒證業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制復(fù)核。(已經(jīng)做)