第二章
一、單項(xiàng)選擇題
1、A公司有關(guān)金融資產(chǎn)資料如下：
(1)A公司對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中1個(gè)月內(nèi)計(jì)提準(zhǔn)備比例1%，1個(gè)月以上逾期應(yīng)收賬款計(jì)提準(zhǔn)備比例5%;2010年末應(yīng)收賬款余額600萬(wàn)元，其中1個(gè)月內(nèi)未到期應(yīng)收賬款300萬(wàn)元、1個(gè)月以上逾期應(yīng)收賬款也為300萬(wàn)元。
(2)2010年12月31日，有客觀證據(jù)表明A公司持有至到期投資發(fā)生了減值，年末確認(rèn)損失前的攤余成本為532.81萬(wàn)元，未來(lái)2年內(nèi)的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為425.94萬(wàn)元，實(shí)際利率為5%。
(3)2010年12月31日，有客觀證據(jù)表明A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)(債券)發(fā)生了減值，年末確認(rèn)損失前的賬面價(jià)值為5 000萬(wàn)元(其中成本為5 100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)減少100萬(wàn)元)，年末公允價(jià)值為4 800萬(wàn)元。實(shí)際利率為5%。
(4)2010年12月31日，有客觀證據(jù)表明A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)(股票)發(fā)生了減值，年末確認(rèn)損失前的賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元(其中成本為5 800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加200萬(wàn)元)，年末公允價(jià)值為4 800萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列有關(guān)A公司2010年末資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示，不正確的是( )。
A.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示金額600萬(wàn)元
B.“持有至到期投資”項(xiàng)目列示金額425.94萬(wàn)元
C.“可供出售金融資產(chǎn)”(債券)項(xiàng)目列示金額為4 800萬(wàn)元
D.“可供出售金融資產(chǎn)”(股票)項(xiàng)目列示金額為4 800萬(wàn)元
<2>、下列有關(guān)A公司的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是( )。
A.影響2010年末利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目金額為1 424.87萬(wàn)元
B.影響2010年末資產(chǎn)負(fù)債表“資本公積”項(xiàng)目金額為100萬(wàn)元
C.2011年確認(rèn)的持有至到期投資的實(shí)際利息收入為21.30萬(wàn)元
D.2011年確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)際利息收入為240萬(wàn)元
<3>、下列關(guān)于該公司2010年末的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是( )。
A.“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為18萬(wàn)元
B.“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目余額為106.87萬(wàn)元
C.可供出售金融資產(chǎn)(債券)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失為300萬(wàn)元
D.可供出售金融資產(chǎn)(股票)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失為1 200萬(wàn)元
2、2008年1月1日甲銀行向A公司發(fā)放一批貸款5 000萬(wàn)元，合同利率和實(shí)際利率均為10%，期限為5年，利息按年收取，借款人到期償還本金，2008年12月31日甲銀行如期確認(rèn)，并收到貸款利息。2009年12月31日，因A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲銀行未能如期收到利息，并重新預(yù)計(jì)該筆貸款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 100萬(wàn)元。2010年12月31日，甲銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變，但當(dāng)期實(shí)際收到現(xiàn)金1 000萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、2009年甲銀行應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備是( )。
A.3 400萬(wàn)元
B.2 900萬(wàn)元
C.2 100萬(wàn)元
D.3 000萬(wàn)元
<2>、2010年12月31日該筆貸款的攤余成本為( )。
A.2 110萬(wàn)元
B.1 310萬(wàn)元
C.1 110萬(wàn)元
D.6 000萬(wàn)元
3、2008年2月1日，甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款280萬(wàn)元。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時(shí)，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于2008年1月1日為支付購(gòu)買原材料款而開出的，票面金額為300萬(wàn)元，到期日為2008年5月31日。假設(shè)不考慮當(dāng)月短期借款利息調(diào)整的攤銷處理，則2008年2月份甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤(rùn)總額的金額為( )。
A.0
B.5萬(wàn)元
C.10萬(wàn)元
D.20萬(wàn)元
4、興林公司將應(yīng)收賬款出售給工商銀行。該應(yīng)收賬款有關(guān)的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元，售價(jià)為210萬(wàn)元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。興林公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)與該應(yīng)收賬款有關(guān)的商品將發(fā)生部分銷售退回23.4萬(wàn)元(貨款20萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為3.4萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由興林公司負(fù)擔(dān)。興林公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為( )。
A.26萬(wàn)元
B.15.6萬(wàn)元
C.36.6萬(wàn)元
D.-39.5萬(wàn)元
5、20×7年1月1日，招商銀行以“折價(jià)”方式向B企業(yè)發(fā)放一筆5年期貸款10 000 000元(實(shí)際發(fā)放給B企業(yè)的款項(xiàng)為9 000 000元)，合同年利率為10%。招商銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為12.53%。20×7年12月31日，有客觀證據(jù)表明B企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但本期的利息可以正常收到，招商銀行據(jù)此認(rèn)定對(duì)B企業(yè)的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期20×8年12月31日將收到利息1 000 000元，但20×9年12月31日僅收到本金5 000 000元。20×7年12月31日招商銀行對(duì)B企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的減值損失按該日確認(rèn)減值損失前的攤余成本與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確定(小數(shù)點(diǎn)后數(shù)據(jù)四舍五入)。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。
<1>、20×7年12月31日，招商銀行預(yù)計(jì)從對(duì)B企業(yè)貸款將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為( )萬(wàn)元。
A.4 837 163
B.1 125 300
C.1 188 615
D.6 000 000
<2>、20×7年12月31日，招商銀行應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失為( )萬(wàn)元。
A.4 162 837
B.0
C.4 062 837
D.4 290 537
<3>、20×7年12月31日未確認(rèn)減值損失前招商銀行對(duì)B企業(yè)貸款的攤余成本為( )萬(wàn)元。
A.9 000 000
B.9 127 700
C.10 000 000
D.8 900 000
6、2009年7月15日，甲公司以銀行存款從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票50萬(wàn)股，每股買價(jià)12元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股11元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2010年2月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.5元。2010年2月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利25萬(wàn)元。2010年12月31日，乙公司股票市價(jià)下跌至每股6元，預(yù)計(jì)還將繼續(xù)下跌。2011年1月5日，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)全部出售，取得價(jià)款450萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、關(guān)于上述金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為602萬(wàn)元
B.2009年末，因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額為52萬(wàn)元
C.2010年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益為25萬(wàn)元
D.2010年末，因發(fā)生減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為250萬(wàn)元
<2>、2011年1月5日，甲公司因處置可供出售金融資產(chǎn)而計(jì)入投資收益的金額是( )。
A.202萬(wàn)元
B.98萬(wàn)元
C.150萬(wàn)元
D.152萬(wàn)元
7、N公司于2011年2月20日購(gòu)買M公司股票150萬(wàn)股，成交價(jià)格每股10元，作為可供出售金融資產(chǎn);購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬(wàn)元。6月30日該股票市價(jià)為每股8元，2011年9月30日以每股7元的價(jià)格將股票全部售出，則可供出售金融資產(chǎn)影響2011年投資收益的金額是( )。(假定N公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告)
A.-266.25萬(wàn)元
B.52.5萬(wàn)元
C.-472.5萬(wàn)元
D.3.75萬(wàn)元
8、20×8年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。
20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項(xiàng)157.5萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司20×8年10月12日購(gòu)入乙公司股票的入賬價(jià)值是( )。
A.102萬(wàn)元
B.100萬(wàn)元
C.98萬(wàn)元
D.180萬(wàn)元
<2>、甲公司持有乙公司股票20×8年12月31日的賬面價(jià)值是( )。
A.100萬(wàn)元
B.102萬(wàn)元
C.180萬(wàn)元
D.182萬(wàn)元
<3>、甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是( )。
A.55.50萬(wàn)元
B.58.00萬(wàn)元
C.59.50萬(wàn)元
D.62.00萬(wàn)元
9、長(zhǎng)城公司2009至2011年發(fā)生與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
(1)2009年1月1日，長(zhǎng)城公司支付2 360萬(wàn)元購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬(wàn)張，每張面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費(fèi)用6.38萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3%。
(2)2009年5月1日，甲公司發(fā)行的該債券開始上市流通。
(3)2009年12月31日，長(zhǎng)城公司持有的該債券的公允價(jià)值為2 500萬(wàn)元。
(4)2010年，甲公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響，2010年底，長(zhǎng)城公司經(jīng)合理估計(jì)，預(yù)計(jì)該持有至到期投資的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 000萬(wàn)元。
(5)2011年1月5日，長(zhǎng)城公司因急需資金，于當(dāng)日將該項(xiàng)債券投資的50%出售，取得價(jià)款975萬(wàn)元(公允價(jià)值)存入銀行，并將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。當(dāng)日，長(zhǎng)城公司沒有其他的持有至到期投資。假設(shè)不考慮其他因素(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、2010年末該項(xiàng)債券投資應(yīng)計(jì)提的減值為( )。
A.297.37萬(wàn)元
B.370.49萬(wàn)元
C.337.55萬(wàn)元
D.226.29萬(wàn)元
<2>、2009年12月31日長(zhǎng)城公司該項(xiàng)持有至到期投資應(yīng)攤銷的利息調(diào)整為( )。
A.23萬(wàn)元
B.69.01萬(wàn)元
C.71.08萬(wàn)元
D.70萬(wàn)元
<3>、2010年該項(xiàng)債券投資應(yīng)攤銷的利息調(diào)整為( )。
A.71.08萬(wàn)元
B.69.01萬(wàn)元
C.66.88萬(wàn)元
D.67.84萬(wàn)元
<4>、2011年1月債券投資的處置損益為( )。
A.25萬(wàn)元
B.0
C.-25萬(wàn)元
D.-1025萬(wàn)元
10、2×10年1月1日，甲公司購(gòu)買一項(xiàng)債券，剩余年限為5年，劃分為持有至到期投資，買價(jià)為90萬(wàn)元，交易費(fèi)用為5萬(wàn)元;每年年末按票面利率可收得固定利息4萬(wàn)元，債券在第5年末兌付可得到本金110萬(wàn)元，不得提前兌付。債券實(shí)際利率為6.96%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司2×10年末按實(shí)際利率法攤銷的利息調(diào)整金額是( )。
A.2.26萬(wàn)元
B.2.61萬(wàn)元
C.3萬(wàn)元
D.6.61萬(wàn)元
<2>、甲公司2×11年末該債券的攤余成本是( )。
A.94.68萬(wàn)元
B.97.61萬(wàn)元
C.92.26萬(wàn)元
D.100.40萬(wàn)元
<3>、甲公司2×10年1月1日購(gòu)入債券時(shí)確認(rèn)的利息調(diào)整金額是( )。
A.15萬(wàn)元
B.5萬(wàn)元
C.20萬(wàn)元
D.11萬(wàn)元
11、2010年1月8日A企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為1 000萬(wàn)元，利率為4%，3年期，每年付息一次，該債券為2009年1月1日發(fā)行。取得時(shí)公允價(jià)值為1 050萬(wàn)元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2009年的利息，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。2010年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1 500萬(wàn)元。2011年2月，將持有的該項(xiàng)金融資產(chǎn)全部處置，處置價(jià)款是1 600萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )。
A.1 050萬(wàn)元
B.1 000萬(wàn)元
C.1 010萬(wàn)元
D.1 070萬(wàn)元
<2>、處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的損益金額是( )。
A.90萬(wàn)元
B.580萬(wàn)元
C.590萬(wàn)元
D.100萬(wàn)元
12、甲公司系上市公司，所得稅率為25%，按季對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。
(1)甲公司2010年4月6日購(gòu)買B公司發(fā)行的股票500萬(wàn)股，成交價(jià)為5.40元，包含已宣告但尚未發(fā)放的股利，其中每股派0.3元現(xiàn)金股利，每10股派2股股票股利;另付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司擬準(zhǔn)備近期出售。
(2)2010年4月15日收到發(fā)放的股利，每股派0.3元現(xiàn)金股利和每10股派2股股票股利。
(3)2010年6月10日甲公司出售股票300萬(wàn)股，每股成交價(jià)為5.80元，另付稅費(fèi)1.20萬(wàn)元。
(4)2010年6月30日該股票每股市價(jià)為5元。
(5)2010年7月26日出售股票200萬(wàn)股，成交價(jià)為4.80元，另付稅費(fèi)1.80萬(wàn)元。
(6)2010年12月31日該股票每股市價(jià)為4.2元。
(7)2011年1月10日出售股票60萬(wàn)股，成交價(jià)為5.20元，另付稅費(fèi)2萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列有關(guān)甲公司2010年該金融資產(chǎn)的表述中，不正確的是( )。
A.2010年4月6日取得B公司發(fā)行的股票時(shí)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)
B.2010年6月10日出售股票300萬(wàn)股確認(rèn)投資收益463.8萬(wàn)元
C.2010年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)225萬(wàn)元計(jì)入資本公積
D.2010年7月26日出售股票200萬(wàn)股確認(rèn)投資收益108.20萬(wàn)元
<2>、下列有關(guān)甲公司2010年和2011年該金融資產(chǎn)的表述中，不正確的是( )。
A.2010年12月31日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)80萬(wàn)元計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
B.2010年12月31日該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”列報(bào)金額為420萬(wàn)元
C.2010年12月31日該金融資產(chǎn)在利潤(rùn)表“投資收益”列報(bào)金額為572萬(wàn)元
D.2011年1月10日出售股票60萬(wàn)股確認(rèn)投資收益55萬(wàn)元
13、某股份有限公司于2010年4月1日購(gòu)入面值為1 000萬(wàn)元的3年期債券，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為1 050萬(wàn)元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元。該債券票面利率為6%，每年1月1日付息。2010年末公允價(jià)值變?yōu)?00萬(wàn)元，公司預(yù)計(jì)該債券的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2011年，發(fā)行公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，債券的公允價(jià)值下降為700萬(wàn)元。公司預(yù)計(jì)，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。則2011年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為( )。
A.700萬(wàn)元
B.900萬(wàn)元
C.1 000萬(wàn)元
D.750萬(wàn)元
14、甲公司2010年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的3年期公司債券。公允價(jià)值為10 560.42萬(wàn)元，債券面值為10 000萬(wàn)元，每半年付息一次，到期還本，半年票面利率3%，半年實(shí)際利率2%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2011年1月1日持有至到期投資攤余成本是( )。
A.10 471.63萬(wàn)元
B.10 381.06萬(wàn)元
C.1 056.04萬(wàn)元
D.1 047.16萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值的處理，不正確的有( )。
A.對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，必須包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試
B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原計(jì)入資本公積中的累計(jì)損失應(yīng)該轉(zhuǎn)出
C.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回的減值損失通過“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回
D.可供出售債務(wù)工具轉(zhuǎn)回的減值損失通過“資本公積-其他資本公積”轉(zhuǎn)回
E.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)該先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折合成為記賬本位幣反映的金額
2、可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.資產(chǎn)減值損失
B.資本公積——其他資本公積
C.可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益
E.投資收益
3、如果購(gòu)入的準(zhǔn)備持有至到期的債券投資實(shí)際利率等于票面利率，且不存在交易費(fèi)用，則下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備
B.確認(rèn)分期付息債券的投資利息
C.確認(rèn)到期一次還本付息債券的投資利息
D.出售持有至到期投資
E.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
4、甲公司于2009年1月1日從股票二級(jí)市場(chǎng)以公允價(jià)值每股15元購(gòu)入乙公司股票300萬(wàn)股劃分為可供出售金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)費(fèi)用40萬(wàn)元。2009年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付現(xiàn)金股利，2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元;甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2010年，受金融危機(jī)影響，乙公司業(yè)績(jī)大幅下降。至2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌至每股6元;甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌為非暫時(shí)性的。2011年經(jīng)濟(jì)狀況好轉(zhuǎn)，乙公司業(yè)績(jī)得到回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為11元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、以下表述不正確的有( )。
A.2009年該項(xiàng)股票投資的初始入賬價(jià)值為4 500萬(wàn)元
B.2009年資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng)股票投資應(yīng)當(dāng)公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
C.2009年12月31日因該項(xiàng)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額為-640萬(wàn)元
D.2009年該項(xiàng)股票投資對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為36萬(wàn)元
E.2009年該項(xiàng)股票投資對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為-604萬(wàn)元
<2>、以下關(guān)于該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的處理，表述正確的有( )。
A.2009年12月31日確認(rèn)其減值損失為640萬(wàn)元
B.2010年12月31日確認(rèn)其減值損失為2 740萬(wàn)元
C.2010年12月31日從資本公積轉(zhuǎn)出的該項(xiàng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值累計(jì)下降為640萬(wàn)元
D.2011年轉(zhuǎn)回其減值1 500萬(wàn)元計(jì)入資本公積
E.2011年12月31日該項(xiàng)股票投資賬面價(jià)值為3 300萬(wàn)元 5、甲公司2010年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)入1 000萬(wàn)股A公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。12月31日，A公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。
(2)1月1日，購(gòu)入B公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1 000萬(wàn)元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為1 002萬(wàn)元。
(3)1月1日，購(gòu)入C公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證500萬(wàn)份，成本500萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份1.1元。
(4)7月1日，購(gòu)入D公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券2 000萬(wàn)元，甲公司不準(zhǔn)備持有至到期。該債券票面年利率為5%，與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為2 100萬(wàn)元。
(5)9月1日，取得E上市公司500萬(wàn)股股份，成本為2 500萬(wàn)元，對(duì)E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2010年9月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為2 400萬(wàn)元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行初始計(jì)量的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)A公司的股權(quán)投資按照公允價(jià)值8 000萬(wàn)元計(jì)量，支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元計(jì)入投資收益
B.對(duì)B公司的債權(quán)投資按照1 000萬(wàn)元計(jì)量
C.對(duì)C公司的認(rèn)股權(quán)證按照500萬(wàn)元計(jì)量
D.對(duì)D公司的債權(quán)按照2 000萬(wàn)元計(jì)量
E.對(duì)E公司的股權(quán)投資按照2 500萬(wàn)元計(jì)量
<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)A公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理
B.對(duì)B公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理
C.對(duì)C公司的認(rèn)股權(quán)證作為可供出售金融資產(chǎn)處理
D.對(duì)D公司的債權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)處理
E.對(duì)E上市公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理
<3>、下列關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2010年度確認(rèn)金額的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)A公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)1 000萬(wàn)元
B.對(duì)B公司債券投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益2萬(wàn)元
C.持有的C公司認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元
D.對(duì)D公司債權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元
E.對(duì)E上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元
<4>、下列關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)A公司股權(quán)投資列示為交易性金融資產(chǎn)，按9 000萬(wàn)元計(jì)量
B.對(duì)B公司債權(quán)投資列示為持有至到期投資，按1 002萬(wàn)元計(jì)量
C.持有的C公司認(rèn)股權(quán)證列示為交易性金融資產(chǎn)，按550萬(wàn)元計(jì)量
D.對(duì)D公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按2 100萬(wàn)元計(jì)量
E.對(duì)E上市公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按2 400萬(wàn)元計(jì)量
6、下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的敘述，正確的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)
B.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資
C.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)
D.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資
E.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)
7、下列事項(xiàng)中，金融資產(chǎn)不應(yīng)終止確認(rèn)的有( )。
A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
B.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
C.貸款整體轉(zhuǎn)移并對(duì)該貸款可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償?shù)?BR> D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)
E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)
8、A公司2010年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)入2000萬(wàn)股B公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為12元。A公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，B公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。
(2)1月1日，購(gòu)入C公司當(dāng)日按發(fā)行的三年期債券1.5萬(wàn)份，每份面值為1000元，實(shí)際支付1540.85萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)。A公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%，利息于每年12月31日支付。12月31日，A公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為1500萬(wàn)元。
(3)5月1日，購(gòu)入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬(wàn)份，成本200萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)D公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.9元。
(4)7月1日，取得E公司10%股權(quán)，成本為5 000萬(wàn)元，投資時(shí)E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值為4 600萬(wàn)元。A公司能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。假定A公司取得該投資時(shí), 取得投資時(shí)E公司僅有一項(xiàng)100萬(wàn)件A商品的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該A商品單位成本為8元，單位公允價(jià)值為10元。
2010年9月,A公司將200萬(wàn)件的B商品出售給E公司，每件價(jià)格7元，每件成本為6元, E公司取得商品作為存貨核算。
至2010年資產(chǎn)負(fù)債表日, E公司對(duì)外出售該A商品40萬(wàn)件，出售了B商品130萬(wàn)件。E公司2010年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1800萬(wàn)元(各月利潤(rùn)均衡)。不考慮所得稅影響。
(5)持有F上市公司100萬(wàn)股股份，成本為2 500萬(wàn)元，對(duì)F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2009年7月起限售期為3年。A公司在取得該股份時(shí)未將其分類為交易性金融資產(chǎn)。該股份于2009年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為2 200萬(wàn)元，2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為2 350萬(wàn)元。A公司管理層判斷，F(xiàn)上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于A公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，不正確的有( )。
A.對(duì)B公司的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)處理
B.對(duì)C公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理
C.對(duì)D公司的認(rèn)股權(quán)證作為應(yīng)收款項(xiàng)處理
D.對(duì)E公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理
E.對(duì)F上市公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理
<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于A公司持有的各項(xiàng)投資于2010年度利潤(rùn)表的列示的表述中，不正確的有( )。
A.對(duì)B公司股權(quán)投資，2010年12月31日作為公允價(jià)值變動(dòng)收益列示，并按-3 000萬(wàn)元計(jì)量
B.對(duì)C公司債券投資，2010年12月31日作為投資收益列示，并按90萬(wàn)元計(jì)量
C.持有的D公司認(rèn)股權(quán)證, 2010年12月31日作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列示，并按0萬(wàn)元計(jì)量
D.對(duì)E公司股權(quán)投資, 2010年12月31日作為投資收益列示，并按75萬(wàn)元計(jì)量
E.對(duì)F上市公司股權(quán)投資，2010年12月31日作為投資收益列示，并按150萬(wàn)元計(jì)量
<3>、下列各項(xiàng)關(guān)于A公司持有的各項(xiàng)投資于2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的列示的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)B公司股權(quán)投資，2010年12月31日作為交易性金融資產(chǎn)列示，并按照21000萬(wàn)元計(jì)量
B.對(duì)C公司債權(quán)投資，2010年12月31日作為持有至到期投資列示，并按照1500萬(wàn)元計(jì)量
C.持有的D公司認(rèn)股權(quán)證, 2010年12月31日作為庫(kù)存股列示，并按照180萬(wàn)元計(jì)量
D.對(duì)E公司股權(quán)投資, 2010年12月31日作為長(zhǎng)期股權(quán)投資列示，并按照5000萬(wàn)元計(jì)量
E.對(duì)F上市公司股權(quán)投資, 2010年12月31日作為可供出售金融資產(chǎn)列示，并按照2 350萬(wàn)元計(jì)量三、計(jì)算題
1、甲公司為母公司，下有兩個(gè)子公司乙公司和丙公司。
(1)2011年11月1日，乙公司將賬面價(jià)值為3 000萬(wàn)元(賬面余額4000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元)的應(yīng)收賬款按照公允價(jià)值3 100萬(wàn)元出售給丙公司，并由丙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)，丙公司作為應(yīng)收賬款確認(rèn)。該應(yīng)收賬款2011年末未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬(wàn)元。
(2)2011年11月1日，假定乙公司將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會(huì)公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2 800萬(wàn)元，乙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。
(3)2011年11月1日，假定乙公司將某項(xiàng)賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為當(dāng)日公允價(jià)值3100萬(wàn)元;同時(shí)與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購(gòu)協(xié)議。同日，丁投資銀行按協(xié)議支付了3100萬(wàn)元。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，分析判斷乙公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中是否終止確認(rèn)?并說明理由，分別編制乙公司和丙公司的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(1)，2011年編制甲公司在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)抵消會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(2)，說明在乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理方法，并編制乙公司會(huì)計(jì)分錄。
(4)根據(jù)資料(2)，說明乙公司收到發(fā)行的資產(chǎn)支持證券款的處理方法。
(5)根據(jù)資料(3)，說明乙公司按以下不同的回購(gòu)價(jià)格向丁投資銀行回購(gòu)應(yīng)收賬款，乙公司在轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款時(shí)如何處理：
①回購(gòu)日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)。
②以轉(zhuǎn)讓日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格3100萬(wàn)元回購(gòu)。
③以高于回購(gòu)日該應(yīng)收賬款市場(chǎng)價(jià)格50萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)。
④回購(gòu)日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格低于2800萬(wàn)元的，按照2800萬(wàn)元回購(gòu)。
⑤以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回購(gòu)。
2、A公司為非上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，有關(guān)股票投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2009年7月10日，購(gòu)買B公司發(fā)行的股票300萬(wàn)股，成交價(jià)為14.7元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元，另付交易費(fèi)用90萬(wàn)元，占B公司表決權(quán)資本的5%。
(2)2009年7月20日，收到現(xiàn)金股利;
(3)2009年12月31日,該股票每股市價(jià)為15元;
(4)2010年4月3日, B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元，4月30日,收到現(xiàn)金股利。
(5)2010年12月31日,該股票每股市價(jià)為13元,A公司預(yù)計(jì)股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的;
(6)2011年B公司因違反相關(guān)證券法規(guī),受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重的下跌，2011年12月31日收盤價(jià)格為每股市價(jià)為6元;
(7)至2012年12月31日，B公司整改完成,加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，2012年12月31日收盤價(jià)格為每股市價(jià)為15元。
(8)2013年1月6日，A公司出售B公司全部股票，出售價(jià)格為每股市價(jià)為18元，另支付交易費(fèi)用96萬(wàn)元。
一、單項(xiàng)選擇題
1、A公司有關(guān)金融資產(chǎn)資料如下：
(1)A公司對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中1個(gè)月內(nèi)計(jì)提準(zhǔn)備比例1%，1個(gè)月以上逾期應(yīng)收賬款計(jì)提準(zhǔn)備比例5%;2010年末應(yīng)收賬款余額600萬(wàn)元，其中1個(gè)月內(nèi)未到期應(yīng)收賬款300萬(wàn)元、1個(gè)月以上逾期應(yīng)收賬款也為300萬(wàn)元。
(2)2010年12月31日，有客觀證據(jù)表明A公司持有至到期投資發(fā)生了減值，年末確認(rèn)損失前的攤余成本為532.81萬(wàn)元，未來(lái)2年內(nèi)的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為425.94萬(wàn)元，實(shí)際利率為5%。
(3)2010年12月31日，有客觀證據(jù)表明A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)(債券)發(fā)生了減值，年末確認(rèn)損失前的賬面價(jià)值為5 000萬(wàn)元(其中成本為5 100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)減少100萬(wàn)元)，年末公允價(jià)值為4 800萬(wàn)元。實(shí)際利率為5%。
(4)2010年12月31日，有客觀證據(jù)表明A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)(股票)發(fā)生了減值，年末確認(rèn)損失前的賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元(其中成本為5 800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加200萬(wàn)元)，年末公允價(jià)值為4 800萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列有關(guān)A公司2010年末資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示，不正確的是( )。
A.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示金額600萬(wàn)元
B.“持有至到期投資”項(xiàng)目列示金額425.94萬(wàn)元
C.“可供出售金融資產(chǎn)”(債券)項(xiàng)目列示金額為4 800萬(wàn)元
D.“可供出售金融資產(chǎn)”(股票)項(xiàng)目列示金額為4 800萬(wàn)元
<2>、下列有關(guān)A公司的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是( )。
A.影響2010年末利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目金額為1 424.87萬(wàn)元
B.影響2010年末資產(chǎn)負(fù)債表“資本公積”項(xiàng)目金額為100萬(wàn)元
C.2011年確認(rèn)的持有至到期投資的實(shí)際利息收入為21.30萬(wàn)元
D.2011年確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)際利息收入為240萬(wàn)元
<3>、下列關(guān)于該公司2010年末的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是( )。
A.“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為18萬(wàn)元
B.“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目余額為106.87萬(wàn)元
C.可供出售金融資產(chǎn)(債券)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失為300萬(wàn)元
D.可供出售金融資產(chǎn)(股票)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失為1 200萬(wàn)元
2、2008年1月1日甲銀行向A公司發(fā)放一批貸款5 000萬(wàn)元，合同利率和實(shí)際利率均為10%，期限為5年，利息按年收取，借款人到期償還本金，2008年12月31日甲銀行如期確認(rèn)，并收到貸款利息。2009年12月31日，因A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲銀行未能如期收到利息，并重新預(yù)計(jì)該筆貸款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 100萬(wàn)元。2010年12月31日，甲銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變，但當(dāng)期實(shí)際收到現(xiàn)金1 000萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、2009年甲銀行應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備是( )。
A.3 400萬(wàn)元
B.2 900萬(wàn)元
C.2 100萬(wàn)元
D.3 000萬(wàn)元
<2>、2010年12月31日該筆貸款的攤余成本為( )。
A.2 110萬(wàn)元
B.1 310萬(wàn)元
C.1 110萬(wàn)元
D.6 000萬(wàn)元
3、2008年2月1日，甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款280萬(wàn)元。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時(shí)，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于2008年1月1日為支付購(gòu)買原材料款而開出的，票面金額為300萬(wàn)元，到期日為2008年5月31日。假設(shè)不考慮當(dāng)月短期借款利息調(diào)整的攤銷處理，則2008年2月份甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤(rùn)總額的金額為( )。
A.0
B.5萬(wàn)元
C.10萬(wàn)元
D.20萬(wàn)元
4、興林公司將應(yīng)收賬款出售給工商銀行。該應(yīng)收賬款有關(guān)的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元，售價(jià)為210萬(wàn)元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。興林公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)與該應(yīng)收賬款有關(guān)的商品將發(fā)生部分銷售退回23.4萬(wàn)元(貨款20萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為3.4萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由興林公司負(fù)擔(dān)。興林公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為( )。
A.26萬(wàn)元
B.15.6萬(wàn)元
C.36.6萬(wàn)元
D.-39.5萬(wàn)元
5、20×7年1月1日，招商銀行以“折價(jià)”方式向B企業(yè)發(fā)放一筆5年期貸款10 000 000元(實(shí)際發(fā)放給B企業(yè)的款項(xiàng)為9 000 000元)，合同年利率為10%。招商銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為12.53%。20×7年12月31日，有客觀證據(jù)表明B企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但本期的利息可以正常收到，招商銀行據(jù)此認(rèn)定對(duì)B企業(yè)的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期20×8年12月31日將收到利息1 000 000元，但20×9年12月31日僅收到本金5 000 000元。20×7年12月31日招商銀行對(duì)B企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的減值損失按該日確認(rèn)減值損失前的攤余成本與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確定(小數(shù)點(diǎn)后數(shù)據(jù)四舍五入)。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。
<1>、20×7年12月31日，招商銀行預(yù)計(jì)從對(duì)B企業(yè)貸款將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為( )萬(wàn)元。
A.4 837 163
B.1 125 300
C.1 188 615
D.6 000 000
<2>、20×7年12月31日，招商銀行應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失為( )萬(wàn)元。
A.4 162 837
B.0
C.4 062 837
D.4 290 537
<3>、20×7年12月31日未確認(rèn)減值損失前招商銀行對(duì)B企業(yè)貸款的攤余成本為( )萬(wàn)元。
A.9 000 000
B.9 127 700
C.10 000 000
D.8 900 000
6、2009年7月15日，甲公司以銀行存款從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票50萬(wàn)股，每股買價(jià)12元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股11元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2010年2月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.5元。2010年2月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利25萬(wàn)元。2010年12月31日，乙公司股票市價(jià)下跌至每股6元，預(yù)計(jì)還將繼續(xù)下跌。2011年1月5日，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)全部出售，取得價(jià)款450萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、關(guān)于上述金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為602萬(wàn)元
B.2009年末，因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額為52萬(wàn)元
C.2010年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益為25萬(wàn)元
D.2010年末，因發(fā)生減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為250萬(wàn)元
<2>、2011年1月5日，甲公司因處置可供出售金融資產(chǎn)而計(jì)入投資收益的金額是( )。
A.202萬(wàn)元
B.98萬(wàn)元
C.150萬(wàn)元
D.152萬(wàn)元
7、N公司于2011年2月20日購(gòu)買M公司股票150萬(wàn)股，成交價(jià)格每股10元，作為可供出售金融資產(chǎn);購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬(wàn)元。6月30日該股票市價(jià)為每股8元，2011年9月30日以每股7元的價(jià)格將股票全部售出，則可供出售金融資產(chǎn)影響2011年投資收益的金額是( )。(假定N公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告)
A.-266.25萬(wàn)元
B.52.5萬(wàn)元
C.-472.5萬(wàn)元
D.3.75萬(wàn)元
8、20×8年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。
20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項(xiàng)157.5萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司20×8年10月12日購(gòu)入乙公司股票的入賬價(jià)值是( )。
A.102萬(wàn)元
B.100萬(wàn)元
C.98萬(wàn)元
D.180萬(wàn)元
<2>、甲公司持有乙公司股票20×8年12月31日的賬面價(jià)值是( )。
A.100萬(wàn)元
B.102萬(wàn)元
C.180萬(wàn)元
D.182萬(wàn)元
<3>、甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是( )。
A.55.50萬(wàn)元
B.58.00萬(wàn)元
C.59.50萬(wàn)元
D.62.00萬(wàn)元
9、長(zhǎng)城公司2009至2011年發(fā)生與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
(1)2009年1月1日，長(zhǎng)城公司支付2 360萬(wàn)元購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬(wàn)張，每張面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費(fèi)用6.38萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3%。
(2)2009年5月1日，甲公司發(fā)行的該債券開始上市流通。
(3)2009年12月31日，長(zhǎng)城公司持有的該債券的公允價(jià)值為2 500萬(wàn)元。
(4)2010年，甲公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響，2010年底，長(zhǎng)城公司經(jīng)合理估計(jì)，預(yù)計(jì)該持有至到期投資的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 000萬(wàn)元。
(5)2011年1月5日，長(zhǎng)城公司因急需資金，于當(dāng)日將該項(xiàng)債券投資的50%出售，取得價(jià)款975萬(wàn)元(公允價(jià)值)存入銀行，并將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。當(dāng)日，長(zhǎng)城公司沒有其他的持有至到期投資。假設(shè)不考慮其他因素(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、2010年末該項(xiàng)債券投資應(yīng)計(jì)提的減值為( )。
A.297.37萬(wàn)元
B.370.49萬(wàn)元
C.337.55萬(wàn)元
D.226.29萬(wàn)元
<2>、2009年12月31日長(zhǎng)城公司該項(xiàng)持有至到期投資應(yīng)攤銷的利息調(diào)整為( )。
A.23萬(wàn)元
B.69.01萬(wàn)元
C.71.08萬(wàn)元
D.70萬(wàn)元
<3>、2010年該項(xiàng)債券投資應(yīng)攤銷的利息調(diào)整為( )。
A.71.08萬(wàn)元
B.69.01萬(wàn)元
C.66.88萬(wàn)元
D.67.84萬(wàn)元
<4>、2011年1月債券投資的處置損益為( )。
A.25萬(wàn)元
B.0
C.-25萬(wàn)元
D.-1025萬(wàn)元
10、2×10年1月1日，甲公司購(gòu)買一項(xiàng)債券，剩余年限為5年，劃分為持有至到期投資，買價(jià)為90萬(wàn)元，交易費(fèi)用為5萬(wàn)元;每年年末按票面利率可收得固定利息4萬(wàn)元，債券在第5年末兌付可得到本金110萬(wàn)元，不得提前兌付。債券實(shí)際利率為6.96%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司2×10年末按實(shí)際利率法攤銷的利息調(diào)整金額是( )。
A.2.26萬(wàn)元
B.2.61萬(wàn)元
C.3萬(wàn)元
D.6.61萬(wàn)元
<2>、甲公司2×11年末該債券的攤余成本是( )。
A.94.68萬(wàn)元
B.97.61萬(wàn)元
C.92.26萬(wàn)元
D.100.40萬(wàn)元
<3>、甲公司2×10年1月1日購(gòu)入債券時(shí)確認(rèn)的利息調(diào)整金額是( )。
A.15萬(wàn)元
B.5萬(wàn)元
C.20萬(wàn)元
D.11萬(wàn)元
11、2010年1月8日A企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為1 000萬(wàn)元，利率為4%，3年期，每年付息一次，該債券為2009年1月1日發(fā)行。取得時(shí)公允價(jià)值為1 050萬(wàn)元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2009年的利息，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。2010年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1 500萬(wàn)元。2011年2月，將持有的該項(xiàng)金融資產(chǎn)全部處置，處置價(jià)款是1 600萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )。
A.1 050萬(wàn)元
B.1 000萬(wàn)元
C.1 010萬(wàn)元
D.1 070萬(wàn)元
<2>、處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的損益金額是( )。
A.90萬(wàn)元
B.580萬(wàn)元
C.590萬(wàn)元
D.100萬(wàn)元
12、甲公司系上市公司，所得稅率為25%，按季對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。
(1)甲公司2010年4月6日購(gòu)買B公司發(fā)行的股票500萬(wàn)股，成交價(jià)為5.40元，包含已宣告但尚未發(fā)放的股利，其中每股派0.3元現(xiàn)金股利，每10股派2股股票股利;另付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司擬準(zhǔn)備近期出售。
(2)2010年4月15日收到發(fā)放的股利，每股派0.3元現(xiàn)金股利和每10股派2股股票股利。
(3)2010年6月10日甲公司出售股票300萬(wàn)股，每股成交價(jià)為5.80元，另付稅費(fèi)1.20萬(wàn)元。
(4)2010年6月30日該股票每股市價(jià)為5元。
(5)2010年7月26日出售股票200萬(wàn)股，成交價(jià)為4.80元，另付稅費(fèi)1.80萬(wàn)元。
(6)2010年12月31日該股票每股市價(jià)為4.2元。
(7)2011年1月10日出售股票60萬(wàn)股，成交價(jià)為5.20元，另付稅費(fèi)2萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列有關(guān)甲公司2010年該金融資產(chǎn)的表述中，不正確的是( )。
A.2010年4月6日取得B公司發(fā)行的股票時(shí)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)
B.2010年6月10日出售股票300萬(wàn)股確認(rèn)投資收益463.8萬(wàn)元
C.2010年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)225萬(wàn)元計(jì)入資本公積
D.2010年7月26日出售股票200萬(wàn)股確認(rèn)投資收益108.20萬(wàn)元
<2>、下列有關(guān)甲公司2010年和2011年該金融資產(chǎn)的表述中，不正確的是( )。
A.2010年12月31日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)80萬(wàn)元計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
B.2010年12月31日該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”列報(bào)金額為420萬(wàn)元
C.2010年12月31日該金融資產(chǎn)在利潤(rùn)表“投資收益”列報(bào)金額為572萬(wàn)元
D.2011年1月10日出售股票60萬(wàn)股確認(rèn)投資收益55萬(wàn)元
13、某股份有限公司于2010年4月1日購(gòu)入面值為1 000萬(wàn)元的3年期債券，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為1 050萬(wàn)元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元。該債券票面利率為6%，每年1月1日付息。2010年末公允價(jià)值變?yōu)?00萬(wàn)元，公司預(yù)計(jì)該債券的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2011年，發(fā)行公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，債券的公允價(jià)值下降為700萬(wàn)元。公司預(yù)計(jì)，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。則2011年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為( )。
A.700萬(wàn)元
B.900萬(wàn)元
C.1 000萬(wàn)元
D.750萬(wàn)元
14、甲公司2010年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的3年期公司債券。公允價(jià)值為10 560.42萬(wàn)元，債券面值為10 000萬(wàn)元，每半年付息一次，到期還本，半年票面利率3%，半年實(shí)際利率2%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2011年1月1日持有至到期投資攤余成本是( )。
A.10 471.63萬(wàn)元
B.10 381.06萬(wàn)元
C.1 056.04萬(wàn)元
D.1 047.16萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值的處理，不正確的有( )。
A.對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，必須包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試
B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原計(jì)入資本公積中的累計(jì)損失應(yīng)該轉(zhuǎn)出
C.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回的減值損失通過“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回
D.可供出售債務(wù)工具轉(zhuǎn)回的減值損失通過“資本公積-其他資本公積”轉(zhuǎn)回
E.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)該先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折合成為記賬本位幣反映的金額
2、可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.資產(chǎn)減值損失
B.資本公積——其他資本公積
C.可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益
E.投資收益
3、如果購(gòu)入的準(zhǔn)備持有至到期的債券投資實(shí)際利率等于票面利率，且不存在交易費(fèi)用，則下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備
B.確認(rèn)分期付息債券的投資利息
C.確認(rèn)到期一次還本付息債券的投資利息
D.出售持有至到期投資
E.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
4、甲公司于2009年1月1日從股票二級(jí)市場(chǎng)以公允價(jià)值每股15元購(gòu)入乙公司股票300萬(wàn)股劃分為可供出售金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)費(fèi)用40萬(wàn)元。2009年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付現(xiàn)金股利，2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元;甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2010年，受金融危機(jī)影響，乙公司業(yè)績(jī)大幅下降。至2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌至每股6元;甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌為非暫時(shí)性的。2011年經(jīng)濟(jì)狀況好轉(zhuǎn)，乙公司業(yè)績(jī)得到回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為11元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、以下表述不正確的有( )。
A.2009年該項(xiàng)股票投資的初始入賬價(jià)值為4 500萬(wàn)元
B.2009年資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng)股票投資應(yīng)當(dāng)公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
C.2009年12月31日因該項(xiàng)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額為-640萬(wàn)元
D.2009年該項(xiàng)股票投資對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為36萬(wàn)元
E.2009年該項(xiàng)股票投資對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為-604萬(wàn)元
<2>、以下關(guān)于該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的處理，表述正確的有( )。
A.2009年12月31日確認(rèn)其減值損失為640萬(wàn)元
B.2010年12月31日確認(rèn)其減值損失為2 740萬(wàn)元
C.2010年12月31日從資本公積轉(zhuǎn)出的該項(xiàng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值累計(jì)下降為640萬(wàn)元
D.2011年轉(zhuǎn)回其減值1 500萬(wàn)元計(jì)入資本公積
E.2011年12月31日該項(xiàng)股票投資賬面價(jià)值為3 300萬(wàn)元 5、甲公司2010年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)入1 000萬(wàn)股A公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。12月31日，A公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。
(2)1月1日，購(gòu)入B公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1 000萬(wàn)元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為1 002萬(wàn)元。
(3)1月1日，購(gòu)入C公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證500萬(wàn)份，成本500萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份1.1元。
(4)7月1日，購(gòu)入D公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券2 000萬(wàn)元，甲公司不準(zhǔn)備持有至到期。該債券票面年利率為5%，與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為2 100萬(wàn)元。
(5)9月1日，取得E上市公司500萬(wàn)股股份，成本為2 500萬(wàn)元，對(duì)E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2010年9月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為2 400萬(wàn)元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行初始計(jì)量的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)A公司的股權(quán)投資按照公允價(jià)值8 000萬(wàn)元計(jì)量，支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元計(jì)入投資收益
B.對(duì)B公司的債權(quán)投資按照1 000萬(wàn)元計(jì)量
C.對(duì)C公司的認(rèn)股權(quán)證按照500萬(wàn)元計(jì)量
D.對(duì)D公司的債權(quán)按照2 000萬(wàn)元計(jì)量
E.對(duì)E公司的股權(quán)投資按照2 500萬(wàn)元計(jì)量
<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)A公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理
B.對(duì)B公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理
C.對(duì)C公司的認(rèn)股權(quán)證作為可供出售金融資產(chǎn)處理
D.對(duì)D公司的債權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)處理
E.對(duì)E上市公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理
<3>、下列關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2010年度確認(rèn)金額的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)A公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)1 000萬(wàn)元
B.對(duì)B公司債券投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益2萬(wàn)元
C.持有的C公司認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元
D.對(duì)D公司債權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元
E.對(duì)E上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元
<4>、下列關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)A公司股權(quán)投資列示為交易性金融資產(chǎn)，按9 000萬(wàn)元計(jì)量
B.對(duì)B公司債權(quán)投資列示為持有至到期投資，按1 002萬(wàn)元計(jì)量
C.持有的C公司認(rèn)股權(quán)證列示為交易性金融資產(chǎn)，按550萬(wàn)元計(jì)量
D.對(duì)D公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按2 100萬(wàn)元計(jì)量
E.對(duì)E上市公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按2 400萬(wàn)元計(jì)量
6、下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的敘述，正確的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)
B.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資
C.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)
D.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資
E.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)
7、下列事項(xiàng)中，金融資產(chǎn)不應(yīng)終止確認(rèn)的有( )。
A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
B.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
C.貸款整體轉(zhuǎn)移并對(duì)該貸款可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償?shù)?BR> D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)
E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)
8、A公司2010年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)入2000萬(wàn)股B公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為12元。A公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，B公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。
(2)1月1日，購(gòu)入C公司當(dāng)日按發(fā)行的三年期債券1.5萬(wàn)份，每份面值為1000元，實(shí)際支付1540.85萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)。A公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%，利息于每年12月31日支付。12月31日，A公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為1500萬(wàn)元。
(3)5月1日，購(gòu)入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬(wàn)份，成本200萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)D公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.9元。
(4)7月1日，取得E公司10%股權(quán)，成本為5 000萬(wàn)元，投資時(shí)E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值為4 600萬(wàn)元。A公司能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。假定A公司取得該投資時(shí), 取得投資時(shí)E公司僅有一項(xiàng)100萬(wàn)件A商品的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該A商品單位成本為8元，單位公允價(jià)值為10元。
2010年9月,A公司將200萬(wàn)件的B商品出售給E公司，每件價(jià)格7元，每件成本為6元, E公司取得商品作為存貨核算。
至2010年資產(chǎn)負(fù)債表日, E公司對(duì)外出售該A商品40萬(wàn)件，出售了B商品130萬(wàn)件。E公司2010年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1800萬(wàn)元(各月利潤(rùn)均衡)。不考慮所得稅影響。
(5)持有F上市公司100萬(wàn)股股份，成本為2 500萬(wàn)元，對(duì)F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2009年7月起限售期為3年。A公司在取得該股份時(shí)未將其分類為交易性金融資產(chǎn)。該股份于2009年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為2 200萬(wàn)元，2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為2 350萬(wàn)元。A公司管理層判斷，F(xiàn)上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于A公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，不正確的有( )。
A.對(duì)B公司的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)處理
B.對(duì)C公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理
C.對(duì)D公司的認(rèn)股權(quán)證作為應(yīng)收款項(xiàng)處理
D.對(duì)E公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理
E.對(duì)F上市公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理
<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于A公司持有的各項(xiàng)投資于2010年度利潤(rùn)表的列示的表述中，不正確的有( )。
A.對(duì)B公司股權(quán)投資，2010年12月31日作為公允價(jià)值變動(dòng)收益列示，并按-3 000萬(wàn)元計(jì)量
B.對(duì)C公司債券投資，2010年12月31日作為投資收益列示，并按90萬(wàn)元計(jì)量
C.持有的D公司認(rèn)股權(quán)證, 2010年12月31日作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列示，并按0萬(wàn)元計(jì)量
D.對(duì)E公司股權(quán)投資, 2010年12月31日作為投資收益列示，并按75萬(wàn)元計(jì)量
E.對(duì)F上市公司股權(quán)投資，2010年12月31日作為投資收益列示，并按150萬(wàn)元計(jì)量
<3>、下列各項(xiàng)關(guān)于A公司持有的各項(xiàng)投資于2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的列示的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)B公司股權(quán)投資，2010年12月31日作為交易性金融資產(chǎn)列示，并按照21000萬(wàn)元計(jì)量
B.對(duì)C公司債權(quán)投資，2010年12月31日作為持有至到期投資列示，并按照1500萬(wàn)元計(jì)量
C.持有的D公司認(rèn)股權(quán)證, 2010年12月31日作為庫(kù)存股列示，并按照180萬(wàn)元計(jì)量
D.對(duì)E公司股權(quán)投資, 2010年12月31日作為長(zhǎng)期股權(quán)投資列示，并按照5000萬(wàn)元計(jì)量
E.對(duì)F上市公司股權(quán)投資, 2010年12月31日作為可供出售金融資產(chǎn)列示，并按照2 350萬(wàn)元計(jì)量三、計(jì)算題
1、甲公司為母公司，下有兩個(gè)子公司乙公司和丙公司。
(1)2011年11月1日，乙公司將賬面價(jià)值為3 000萬(wàn)元(賬面余額4000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元)的應(yīng)收賬款按照公允價(jià)值3 100萬(wàn)元出售給丙公司，并由丙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)，丙公司作為應(yīng)收賬款確認(rèn)。該應(yīng)收賬款2011年末未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬(wàn)元。
(2)2011年11月1日，假定乙公司將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會(huì)公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2 800萬(wàn)元，乙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。
(3)2011年11月1日，假定乙公司將某項(xiàng)賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為當(dāng)日公允價(jià)值3100萬(wàn)元;同時(shí)與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購(gòu)協(xié)議。同日，丁投資銀行按協(xié)議支付了3100萬(wàn)元。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，分析判斷乙公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中是否終止確認(rèn)?并說明理由，分別編制乙公司和丙公司的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(1)，2011年編制甲公司在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)抵消會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(2)，說明在乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理方法，并編制乙公司會(huì)計(jì)分錄。
(4)根據(jù)資料(2)，說明乙公司收到發(fā)行的資產(chǎn)支持證券款的處理方法。
(5)根據(jù)資料(3)，說明乙公司按以下不同的回購(gòu)價(jià)格向丁投資銀行回購(gòu)應(yīng)收賬款，乙公司在轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款時(shí)如何處理：
①回購(gòu)日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)。
②以轉(zhuǎn)讓日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格3100萬(wàn)元回購(gòu)。
③以高于回購(gòu)日該應(yīng)收賬款市場(chǎng)價(jià)格50萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)。
④回購(gòu)日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格低于2800萬(wàn)元的，按照2800萬(wàn)元回購(gòu)。
⑤以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回購(gòu)。
2、A公司為非上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，有關(guān)股票投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2009年7月10日，購(gòu)買B公司發(fā)行的股票300萬(wàn)股，成交價(jià)為14.7元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元，另付交易費(fèi)用90萬(wàn)元，占B公司表決權(quán)資本的5%。
(2)2009年7月20日，收到現(xiàn)金股利;
(3)2009年12月31日,該股票每股市價(jià)為15元;
(4)2010年4月3日, B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元，4月30日,收到現(xiàn)金股利。
(5)2010年12月31日,該股票每股市價(jià)為13元,A公司預(yù)計(jì)股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的;
(6)2011年B公司因違反相關(guān)證券法規(guī),受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重的下跌，2011年12月31日收盤價(jià)格為每股市價(jià)為6元;
(7)至2012年12月31日，B公司整改完成,加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，2012年12月31日收盤價(jià)格為每股市價(jià)為15元。
(8)2013年1月6日，A公司出售B公司全部股票，出售價(jià)格為每股市價(jià)為18元，另支付交易費(fèi)用96萬(wàn)元。