隨著經(jīng)濟(jì)交往的不斷擴(kuò)大和活躍，房屋出租已在今曰經(jīng)濟(jì)生活愈加廣泛，而對(duì)于房屋出租涉及的稅務(wù)事項(xiàng)而言，不管是出租方還是承租方，都必須面對(duì)著，為利于對(duì)出租房屋稅收和會(huì)計(jì)處理有關(guān)規(guī)定，有較明晰的了解，現(xiàn)將這些內(nèi)容整理如下，以便于掌握，準(zhǔn)確和及時(shí)處理與之相關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)。
一、營業(yè)稅：
單位和個(gè)人出租房屋應(yīng)按租金收入的5％繳納營業(yè)稅。個(gè)人出租房屋月租收入在800元以下的免征營業(yè)稅。其會(huì)計(jì)處理為：
1、計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅時(shí)，
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
2、繳納營業(yè)稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
二、城市建設(shè)維護(hù)稅：
單位和個(gè)人在繳納營業(yè)稅同時(shí)，應(yīng)以繳納的營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按適用稅率繳納城市建設(shè)維護(hù)稅。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；所在地在縣城、鎮(zhèn)（縣、市屬鎮(zhèn)的），稅率為5％；所在地不在市區(qū)。縣城或鎮(zhèn)（縣、市屬鎮(zhèn)）的稅率為1％，其會(huì)計(jì)處理為：
1、計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅，
借：其他業(yè)務(wù)支出（或營業(yè)外支出）等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
2、繳納時(shí)，
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
三、教育費(fèi)附加：
單位和個(gè)人在繳納營業(yè)稅的同時(shí)，應(yīng)按繳納的營業(yè)稅稅額為依據(jù)，按適用稅率3％繳納教育費(fèi)附加。其會(huì)計(jì)處理為：
計(jì)提繳納教育費(fèi)附加費(fèi)，
借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
四、房產(chǎn)稅：
擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人在房產(chǎn)稅開征范圍內(nèi)出租房屋的：
企業(yè)和自收自支事業(yè)單位，應(yīng)按出租房屋的房產(chǎn)原值扣除30％后的余值繳納房產(chǎn)稅，年稅率為1.2％。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同時(shí)期同類房產(chǎn)核定；
行政機(jī)關(guān)、全額和差額撥款事業(yè)單位、人民團(tuán)體、軍隊(duì)、房屋管理部門以及個(gè)人應(yīng)按租金收入的12％繳納房產(chǎn)稅。
行政事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，一般免納房產(chǎn)稅，用于生產(chǎn)經(jīng)營和出租的房產(chǎn)，要按規(guī)定繳房產(chǎn)稅，不列入國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的各種事業(yè)單位，其自用的房產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
私有房產(chǎn)主將房屋出租給個(gè)人居住，凡經(jīng)房管部門備案并執(zhí)行房管部門規(guī)定的租金標(biāo)準(zhǔn)的，可暫緩繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
其會(huì)計(jì)處理為：
1、計(jì)提應(yīng)納房地產(chǎn)稅時(shí)，
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房地產(chǎn)稅；
2、繳納房地產(chǎn)稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房地產(chǎn)稅
貸：銀行存款
五、城鎮(zhèn)土地使用稅：
擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，用于生產(chǎn)經(jīng)營和出租的房屋坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)的，應(yīng)按房屋占地（含出租的院落占地）面積，依土地等級(jí)及適用的土地等級(jí)稅額，計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。行政事業(yè)單位自用的土地，一般免納土地使用稅。廣東省對(duì)土地使用稅的計(jì)征，采用分類幅度稅額（率）規(guī)定每平方米土地年應(yīng)納稅額。根據(jù)《土地使用稅暫行條例》，廣東省人民政府確定全省各地土地使用稅每平方米年稅幅度為：1、廣州市0.5至10元；2、汕頭、湛江、韶關(guān)、佛山、江門、茂名、珠海市0.4至8元；3、惠州、肇慶、梅州、中山、東莞、清遠(yuǎn)、陽江、河源、汕尾、潮州市0.3至6元；4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2至4元。以上各城市的納稅范圍均包括市區(qū)和郊區(qū)，有關(guān)會(huì)計(jì)處理同房產(chǎn)稅一樣。
六、印花稅：
單位和個(gè)人出租房屋，應(yīng)于簽訂合同時(shí)按雙方訂立的書面租賃合同所載租賃金額的千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花。
其會(huì)計(jì)處理直接借記“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”貸記“銀行存款”等科目
七、企業(yè)所得稅：
按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將出租房屋取得的租金收入并入企業(yè)收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其會(huì)計(jì)處理為：
1、在經(jīng)營期間有取得應(yīng)納稅所得和計(jì)提（包括租金收入）
借：本年利潤
貨：所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
2、繳納時(shí)，
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
八、個(gè)人所得稅：
個(gè)人出租房屋，月租金收入在4000來源：考試大采集者退散來源：考試大的美女編輯們0元以下的，應(yīng)按月租金收入扣除800元費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；月租金收入在4？000元以上的，應(yīng)按月租金收入扣除20％的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如出租人設(shè)置有帳簿，則其會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款（現(xiàn)金）
一、營業(yè)稅：
單位和個(gè)人出租房屋應(yīng)按租金收入的5％繳納營業(yè)稅。個(gè)人出租房屋月租收入在800元以下的免征營業(yè)稅。其會(huì)計(jì)處理為：
1、計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅時(shí)，
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
2、繳納營業(yè)稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
二、城市建設(shè)維護(hù)稅：
單位和個(gè)人在繳納營業(yè)稅同時(shí)，應(yīng)以繳納的營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按適用稅率繳納城市建設(shè)維護(hù)稅。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；所在地在縣城、鎮(zhèn)（縣、市屬鎮(zhèn)的），稅率為5％；所在地不在市區(qū)。縣城或鎮(zhèn)（縣、市屬鎮(zhèn)）的稅率為1％，其會(huì)計(jì)處理為：
1、計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅，
借：其他業(yè)務(wù)支出（或營業(yè)外支出）等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
2、繳納時(shí)，
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
三、教育費(fèi)附加：
單位和個(gè)人在繳納營業(yè)稅的同時(shí)，應(yīng)按繳納的營業(yè)稅稅額為依據(jù)，按適用稅率3％繳納教育費(fèi)附加。其會(huì)計(jì)處理為：
計(jì)提繳納教育費(fèi)附加費(fèi)，
借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
四、房產(chǎn)稅：
擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人在房產(chǎn)稅開征范圍內(nèi)出租房屋的：
企業(yè)和自收自支事業(yè)單位，應(yīng)按出租房屋的房產(chǎn)原值扣除30％后的余值繳納房產(chǎn)稅，年稅率為1.2％。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同時(shí)期同類房產(chǎn)核定；
行政機(jī)關(guān)、全額和差額撥款事業(yè)單位、人民團(tuán)體、軍隊(duì)、房屋管理部門以及個(gè)人應(yīng)按租金收入的12％繳納房產(chǎn)稅。
行政事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，一般免納房產(chǎn)稅，用于生產(chǎn)經(jīng)營和出租的房產(chǎn)，要按規(guī)定繳房產(chǎn)稅，不列入國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的各種事業(yè)單位，其自用的房產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
私有房產(chǎn)主將房屋出租給個(gè)人居住，凡經(jīng)房管部門備案并執(zhí)行房管部門規(guī)定的租金標(biāo)準(zhǔn)的，可暫緩繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
其會(huì)計(jì)處理為：
1、計(jì)提應(yīng)納房地產(chǎn)稅時(shí)，
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房地產(chǎn)稅；
2、繳納房地產(chǎn)稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房地產(chǎn)稅
貸：銀行存款
五、城鎮(zhèn)土地使用稅：
擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，用于生產(chǎn)經(jīng)營和出租的房屋坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)的，應(yīng)按房屋占地（含出租的院落占地）面積，依土地等級(jí)及適用的土地等級(jí)稅額，計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。行政事業(yè)單位自用的土地，一般免納土地使用稅。廣東省對(duì)土地使用稅的計(jì)征，采用分類幅度稅額（率）規(guī)定每平方米土地年應(yīng)納稅額。根據(jù)《土地使用稅暫行條例》，廣東省人民政府確定全省各地土地使用稅每平方米年稅幅度為：1、廣州市0.5至10元；2、汕頭、湛江、韶關(guān)、佛山、江門、茂名、珠海市0.4至8元；3、惠州、肇慶、梅州、中山、東莞、清遠(yuǎn)、陽江、河源、汕尾、潮州市0.3至6元；4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2至4元。以上各城市的納稅范圍均包括市區(qū)和郊區(qū)，有關(guān)會(huì)計(jì)處理同房產(chǎn)稅一樣。
六、印花稅：
單位和個(gè)人出租房屋，應(yīng)于簽訂合同時(shí)按雙方訂立的書面租賃合同所載租賃金額的千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花。
其會(huì)計(jì)處理直接借記“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”貸記“銀行存款”等科目
七、企業(yè)所得稅：
按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將出租房屋取得的租金收入并入企業(yè)收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其會(huì)計(jì)處理為：
1、在經(jīng)營期間有取得應(yīng)納稅所得和計(jì)提（包括租金收入）
借：本年利潤
貨：所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
2、繳納時(shí)，
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
八、個(gè)人所得稅：
個(gè)人出租房屋，月租金收入在4000來源：考試大采集者退散來源：考試大的美女編輯們0元以下的，應(yīng)按月租金收入扣除800元費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；月租金收入在4？000元以上的，應(yīng)按月租金收入扣除20％的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如出租人設(shè)置有帳簿，則其會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款（現(xiàn)金）