多項選擇題 ◎A公司于2006年12月31日取得一棟寫字樓并對外經營出租，取得時的入賬金額為2 000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致；2008年1月1日，A公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，2008年1月1日的公允價值為2 100萬元，2008年年末公允價值為1 980萬元，假設適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（?。?。
A.2008年初應確認遞延所得稅資產50萬元
B.2008年初應確認遞延所得稅負債50萬元
C.2008年末應確認遞延所得稅負債45萬元
D.2008年末應轉回遞延所得稅負債5萬元
E.2008年末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產30萬元
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正確答案：BD
答案解析：2008年初，投資性房地產的賬面價值＝2 100（萬元），計稅基礎＝2 000－2 000/20＝1 900（萬元），應確認的遞延所得稅負債＝（2 100－1 900）×25％＝50（萬元）；
2008年末，投資性房地產的賬面價值＝1 980（萬元），計稅基礎＝2 000－2 000/20×2＝1 800（萬元），遞延所得稅負債余額＝（1 980－1 800）×25％＝45（萬元），2008年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。
A.2008年初應確認遞延所得稅資產50萬元
B.2008年初應確認遞延所得稅負債50萬元
C.2008年末應確認遞延所得稅負債45萬元
D.2008年末應轉回遞延所得稅負債5萬元
E.2008年末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產30萬元
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正確答案：BD
答案解析：2008年初，投資性房地產的賬面價值＝2 100（萬元），計稅基礎＝2 000－2 000/20＝1 900（萬元），應確認的遞延所得稅負債＝（2 100－1 900）×25％＝50（萬元）；
2008年末，投資性房地產的賬面價值＝1 980（萬元），計稅基礎＝2 000－2 000/20×2＝1 800（萬元），遞延所得稅負債余額＝（1 980－1 800）×25％＝45（萬元），2008年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。