三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分。判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題最低得分為零分。)
1、銀行匯票被拒絕承兌后，持票人即使未按照規(guī)定期限通知其前手，該持票人仍可向其前手行使追索權(quán)。（ ）
正確答案:√
解析:持票人未按照規(guī)定期限（3日）發(fā)出追索通知的，仍可以行使追索權(quán)。因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由其承擔(dān)該損失的賠償責(zé)任，但所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。
2、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書(shū)之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）
正確答案:×
解析:城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整。
3、對(duì)納稅人采取稅收保全措施，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出申請(qǐng)后，由人民法院執(zhí)行。（ ）
正確答案:×
解析:經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，“稅務(wù)機(jī)關(guān)”可以采取稅收保全措施。
4、股份有限公司發(fā)起人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額均不得超過(guò)股份有限公司注冊(cè)資本的20％。（ ）
正確答案:×
解析:除對(duì)采用高新技術(shù)成果國(guó)家有特殊規(guī)定者外，發(fā)起人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過(guò)股份有限公司注冊(cè)資本的20％。
5、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)增加注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)經(jīng)合營(yíng)各方協(xié)商一致，董事會(huì)會(huì)議通過(guò)后，向原登記管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)資本的變更登記手續(xù)即可。（ ）
正確答案:×
解析:應(yīng)當(dāng)經(jīng)原審批機(jī)關(guān)審批。
6、A公司為B公司100萬(wàn)元的銀行貸款提供擔(dān)保，因B公司喪失清償能力，A公司作為擔(dān)保人承擔(dān)的本息為110萬(wàn)元，A公司在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，該支出可以在稅前扣除。（ ）
正確答案:×
解析:本題考核點(diǎn)為企業(yè)所得稅可扣除項(xiàng)目的確認(rèn)。納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅人收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息，不得在稅前扣除。
7、在委托合同中，受托人處理委托事務(wù)時(shí)，因不可歸責(zé)于自己的事由受到損失，只有委托合同是有償?shù)奈泻贤?，才可以向委托人要求賠償損失。
正確答案:×
解析:根據(jù)合同法的有關(guān)規(guī)定，受托人處理委托事務(wù)時(shí)，因不可歸責(zé)于自己的事由受到損失的，可以向委托人要求賠償損失。只要具備了上述條件，無(wú)論委托合同是否有償，也無(wú)論委托人是否有過(guò)錯(cuò)，受托人都享有風(fēng)險(xiǎn)損失賠償請(qǐng)求權(quán)。
8、消費(fèi)稅的納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。（ ）
正確答案:×
解析:消費(fèi)稅的納稅人采取預(yù)收貨款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
9、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以暫緩繳納稅款，然后依法申請(qǐng)行政復(fù)議。（ ）
正確答案:×
解析:納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須首先執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定（如繳納稅款、滯納金、或者提供相應(yīng)的擔(dān)保），然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。
10、國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)投資設(shè)立的國(guó)有獨(dú)資公司可以設(shè)立股東會(huì)，也可以不設(shè)立股東會(huì)。（ ）
正確答案:×
解析:本題考核點(diǎn)為國(guó)有獨(dú)資公司的組織機(jī)構(gòu)。國(guó)有獨(dú)資公司的組織機(jī)構(gòu)區(qū)別于有限責(zé)任公司組織機(jī)構(gòu)的地方就是不設(shè)股東會(huì)。
四、計(jì)算題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)
1、A企業(yè)2003年度主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)收入1000萬(wàn)元；投資收益為8.61萬(wàn)元，其中，來(lái)源于B企業(yè)的分回利潤(rùn)為1.7萬(wàn)元，B企業(yè)適用的所得稅稅率為15％；來(lái)源于C企業(yè)的分回利潤(rùn)為4.9萬(wàn)元，C企業(yè)適用的所得稅稅率為30％；來(lái)源于D企業(yè)的分回利潤(rùn)為2.01萬(wàn)元，D企業(yè)適用的所得稅稅率為33％。A企業(yè)所適用的所得稅稅率為30％。要求：計(jì)算A企業(yè)2003年度應(yīng)納所得稅額。
正確答案:
（1）聯(lián)營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，一律先就地繳納所得稅。納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。
（2）B企業(yè)所適用的稅率低于A企業(yè)所適用的稅率，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅；
（3）來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)B的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤(rùn)額/（1－聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率）＝17000/（1－15％）＝20000（元）
（4）稅收扣除額＝來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率＝20000×15％＝3000（元）（該部分已在B企業(yè)繳納所得稅）
（5）C企業(yè)適用稅率與A企業(yè)相同，不用補(bǔ)稅；D企業(yè)適用稅率高于A企業(yè)所適用稅率，不退還已繳所得稅額。
（6）來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)C的應(yīng)納稅所得額＝49000/（1－30％）＝70000（元）
（7）C企業(yè)已納所得稅額＝70000×30％＝21000（萬(wàn)元）
（8）來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)D的應(yīng)納稅所得額＝20100×（1－33％）＝30000（元）
（9）D企業(yè)已納所得稅額＝30000×33％＝9900（萬(wàn)元）
（10）A企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋投資收益（還原稅前部分）－免于補(bǔ)稅的投資收益＝1000＋（2＋7＋3）－（7＋3）＝1002（萬(wàn)元）
（11）應(yīng)納稅額的計(jì)算＝應(yīng)納稅所得額×稅率－應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額（稅收扣除額）＝1002×30％－0.3＝300.3（萬(wàn)元）
2、某房地產(chǎn)公司2003年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）簽訂一份寫(xiě)字樓銷售合同，合同規(guī)定以預(yù)收貨款方式結(jié)算。本月收到全部預(yù)收款，共計(jì)18000萬(wàn)元。該寫(xiě)字樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除的項(xiàng)目為；開(kāi)發(fā)成本5000萬(wàn)元，繳納的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)3000萬(wàn)元；利息支出150萬(wàn)元，相關(guān)稅金990萬(wàn)元，其他費(fèi)用800萬(wàn)元，加計(jì)扣除額為1600萬(wàn)元。（2）采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入200萬(wàn)元；以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價(jià)款為500萬(wàn)元，當(dāng)月取得預(yù)收款100萬(wàn)元。（此兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮土地增值稅）（3）將空置商品房出租取得租金收入20萬(wàn)元。已知： 1）土地增值稅超率累進(jìn)稅率；增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。 2）營(yíng)業(yè)稅適用稅率為5%，要求：①計(jì)算銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。②計(jì)算該公司11月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
正確答案:
（1）
計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額=5000+3000+150+990+800+1600=11540（萬(wàn)元）
土地增值額=18000—11540=6460（萬(wàn)元）
土地增值額/扣除項(xiàng)目金額=6460/11540=55.98%
應(yīng)納土地增值稅=11540×50%×30%+（6460—11540×50%）×40%=2007（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（18000+200+100+20）×5%=916（萬(wàn)元）
1、銀行匯票被拒絕承兌后，持票人即使未按照規(guī)定期限通知其前手，該持票人仍可向其前手行使追索權(quán)。（ ）
正確答案:√
解析:持票人未按照規(guī)定期限（3日）發(fā)出追索通知的，仍可以行使追索權(quán)。因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由其承擔(dān)該損失的賠償責(zé)任，但所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。
2、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書(shū)之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）
正確答案:×
解析:城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整。
3、對(duì)納稅人采取稅收保全措施，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出申請(qǐng)后，由人民法院執(zhí)行。（ ）
正確答案:×
解析:經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，“稅務(wù)機(jī)關(guān)”可以采取稅收保全措施。
4、股份有限公司發(fā)起人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額均不得超過(guò)股份有限公司注冊(cè)資本的20％。（ ）
正確答案:×
解析:除對(duì)采用高新技術(shù)成果國(guó)家有特殊規(guī)定者外，發(fā)起人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過(guò)股份有限公司注冊(cè)資本的20％。
5、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)增加注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)經(jīng)合營(yíng)各方協(xié)商一致，董事會(huì)會(huì)議通過(guò)后，向原登記管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)資本的變更登記手續(xù)即可。（ ）
正確答案:×
解析:應(yīng)當(dāng)經(jīng)原審批機(jī)關(guān)審批。
6、A公司為B公司100萬(wàn)元的銀行貸款提供擔(dān)保，因B公司喪失清償能力，A公司作為擔(dān)保人承擔(dān)的本息為110萬(wàn)元，A公司在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，該支出可以在稅前扣除。（ ）
正確答案:×
解析:本題考核點(diǎn)為企業(yè)所得稅可扣除項(xiàng)目的確認(rèn)。納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅人收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息，不得在稅前扣除。
7、在委托合同中，受托人處理委托事務(wù)時(shí)，因不可歸責(zé)于自己的事由受到損失，只有委托合同是有償?shù)奈泻贤?，才可以向委托人要求賠償損失。
正確答案:×
解析:根據(jù)合同法的有關(guān)規(guī)定，受托人處理委托事務(wù)時(shí)，因不可歸責(zé)于自己的事由受到損失的，可以向委托人要求賠償損失。只要具備了上述條件，無(wú)論委托合同是否有償，也無(wú)論委托人是否有過(guò)錯(cuò)，受托人都享有風(fēng)險(xiǎn)損失賠償請(qǐng)求權(quán)。
8、消費(fèi)稅的納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。（ ）
正確答案:×
解析:消費(fèi)稅的納稅人采取預(yù)收貨款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
9、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以暫緩繳納稅款，然后依法申請(qǐng)行政復(fù)議。（ ）
正確答案:×
解析:納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須首先執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定（如繳納稅款、滯納金、或者提供相應(yīng)的擔(dān)保），然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。
10、國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)投資設(shè)立的國(guó)有獨(dú)資公司可以設(shè)立股東會(huì)，也可以不設(shè)立股東會(huì)。（ ）
正確答案:×
解析:本題考核點(diǎn)為國(guó)有獨(dú)資公司的組織機(jī)構(gòu)。國(guó)有獨(dú)資公司的組織機(jī)構(gòu)區(qū)別于有限責(zé)任公司組織機(jī)構(gòu)的地方就是不設(shè)股東會(huì)。
四、計(jì)算題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)
1、A企業(yè)2003年度主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)收入1000萬(wàn)元；投資收益為8.61萬(wàn)元，其中，來(lái)源于B企業(yè)的分回利潤(rùn)為1.7萬(wàn)元，B企業(yè)適用的所得稅稅率為15％；來(lái)源于C企業(yè)的分回利潤(rùn)為4.9萬(wàn)元，C企業(yè)適用的所得稅稅率為30％；來(lái)源于D企業(yè)的分回利潤(rùn)為2.01萬(wàn)元，D企業(yè)適用的所得稅稅率為33％。A企業(yè)所適用的所得稅稅率為30％。要求：計(jì)算A企業(yè)2003年度應(yīng)納所得稅額。
正確答案:
（1）聯(lián)營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，一律先就地繳納所得稅。納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。
（2）B企業(yè)所適用的稅率低于A企業(yè)所適用的稅率，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅；
（3）來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)B的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤(rùn)額/（1－聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率）＝17000/（1－15％）＝20000（元）
（4）稅收扣除額＝來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率＝20000×15％＝3000（元）（該部分已在B企業(yè)繳納所得稅）
（5）C企業(yè)適用稅率與A企業(yè)相同，不用補(bǔ)稅；D企業(yè)適用稅率高于A企業(yè)所適用稅率，不退還已繳所得稅額。
（6）來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)C的應(yīng)納稅所得額＝49000/（1－30％）＝70000（元）
（7）C企業(yè)已納所得稅額＝70000×30％＝21000（萬(wàn)元）
（8）來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)D的應(yīng)納稅所得額＝20100×（1－33％）＝30000（元）
（9）D企業(yè)已納所得稅額＝30000×33％＝9900（萬(wàn)元）
（10）A企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋投資收益（還原稅前部分）－免于補(bǔ)稅的投資收益＝1000＋（2＋7＋3）－（7＋3）＝1002（萬(wàn)元）
（11）應(yīng)納稅額的計(jì)算＝應(yīng)納稅所得額×稅率－應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額（稅收扣除額）＝1002×30％－0.3＝300.3（萬(wàn)元）
2、某房地產(chǎn)公司2003年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）簽訂一份寫(xiě)字樓銷售合同，合同規(guī)定以預(yù)收貨款方式結(jié)算。本月收到全部預(yù)收款，共計(jì)18000萬(wàn)元。該寫(xiě)字樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除的項(xiàng)目為；開(kāi)發(fā)成本5000萬(wàn)元，繳納的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)3000萬(wàn)元；利息支出150萬(wàn)元，相關(guān)稅金990萬(wàn)元，其他費(fèi)用800萬(wàn)元，加計(jì)扣除額為1600萬(wàn)元。（2）采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入200萬(wàn)元；以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價(jià)款為500萬(wàn)元，當(dāng)月取得預(yù)收款100萬(wàn)元。（此兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮土地增值稅）（3）將空置商品房出租取得租金收入20萬(wàn)元。已知： 1）土地增值稅超率累進(jìn)稅率；增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。 2）營(yíng)業(yè)稅適用稅率為5%，要求：①計(jì)算銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。②計(jì)算該公司11月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
正確答案:
（1）
計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額=5000+3000+150+990+800+1600=11540（萬(wàn)元）
土地增值額=18000—11540=6460（萬(wàn)元）
土地增值額/扣除項(xiàng)目金額=6460/11540=55.98%
應(yīng)納土地增值稅=11540×50%×30%+（6460—11540×50%）×40%=2007（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（18000+200+100+20）×5%=916（萬(wàn)元）