簡(jiǎn)答題
(一)某省機(jī)關(guān)對(duì)省會(huì)所在地的市稅務(wù)局執(zhí)法中，搜集到以下情況：
1.甲公司于2002年4月20日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，于6月10日接稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，責(zé)令甲公司于6月20日之前辦理稅務(wù)登記。甲公司認(rèn)為自己尚未開業(yè)。未予理睬。6月22日，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商機(jī)關(guān)吊銷甲公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。無(wú)奈，甲公司于6月23日補(bǔ)充完成稅務(wù)登記手續(xù)，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件(認(rèn)定為一般納稅人)。
2．由于公司一直未經(jīng)營(yíng)，經(jīng)董事長(zhǎng)同意，將稅務(wù)登記證轉(zhuǎn)借給乙公司使用，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以0.7萬(wàn)元的罰款。
3．2002年9月18日甲公司正式經(jīng)營(yíng)，對(duì)個(gè)人消費(fèi)者出售產(chǎn)品，并開出增值稅專用發(fā)票。
4．2003年3月15日，甲公司準(zhǔn)備內(nèi)部裝修，停業(yè)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司先辦理年度所得稅納稅申報(bào)，甲公司認(rèn)為經(jīng)營(yíng)期不足一年，又未盈利，拒絕辦理。
5．2004年12月5日稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司再次檢查時(shí)，重點(diǎn)進(jìn)行發(fā)票使用情況檢查。發(fā)現(xiàn)甲公司2004年9月份開出的發(fā)票存根聯(lián)部分已銷毀，同時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司在規(guī)定的納稅期內(nèi)將部分貸款提前轉(zhuǎn)移到股東個(gè)人賬戶上，有逃避納稅義務(wù)的行為。經(jīng)區(qū)分局主持工作的常務(wù)副局長(zhǎng)批準(zhǔn)(局長(zhǎng)在外地開會(huì))，書面通知甲公司開戶銀行凍結(jié)存款。
同時(shí)還發(fā)現(xiàn)甲公司在內(nèi)部裝修期間，一直未停止?fàn)I業(yè)，但銷售的產(chǎn)品收入一直未交稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)交稅款，該公司董事長(zhǎng)以武力阻止，情節(jié)嚴(yán)重。有人認(rèn)為構(gòu)成偷稅罪，有人認(rèn)為構(gòu)成抗稅罪。
要求：根據(jù)以上資料分析回答下列問(wèn)題
1．稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商部門吊銷甲公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否正確?甲公司申請(qǐng)稅務(wù)登記應(yīng)提供哪些資料?
2．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司處以0．7萬(wàn)元的罰款是否正確?
3．2002年9月，甲公司專用發(fā)票的使用是否正確?
4．甲公司是否應(yīng)辦理2002年的所得稅納稅申報(bào)?
5．稅務(wù)機(jī)關(guān)凍結(jié)甲公司銀行存款的行為屬于采取的什么措施?程序是否正確?甲公司發(fā)票存根聯(lián)的保存是否正確?
6．稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款是否正確?甲公司董事長(zhǎng)的行為屬于什么性質(zhì)的行為?
7．偷稅罪與抗稅罪的區(qū)別何在?
答案：
1．稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為正確。
(1)納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)應(yīng)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。未按規(guī)定期限申請(qǐng)辦理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正；
(2)逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提請(qǐng)由工商行政機(jī)關(guān)吊銷納稅人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
(3)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提交的資料參見教材P416。
2．對(duì)甲公司的處罰正確。甲公司違反了《稅收征管法》關(guān)于嚴(yán)禁出借、買賣稅務(wù)登記證的規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)此行為，可處以2000元以上l萬(wàn)元以下的罰款。
3．甲公司增值稅專用發(fā)票使用錯(cuò)誤．向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售免稅項(xiàng)目等，不得開具專用發(fā)票。(參見教材P285)
4．應(yīng)當(dāng)辦理年度所得稅納稅申報(bào)。所得稅納稅年度為元月1日～12月31日，在1個(gè)年度中間開業(yè)的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
5．(1)甲公司發(fā)票存根聯(lián)的保管不符合規(guī)定，應(yīng)至少保存5年。
(2)對(duì)甲公司采取的是稅收保全措施。但程序不正確。首先。發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可責(zé)令其提前交納稅款。其次，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)等跡象的，可責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。第三，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，方可采取保全措施，且凍結(jié)的存款只能相當(dāng)于應(yīng)納稅款部分。
6．董事長(zhǎng)的行為屬于抗稅。理由參見教材P438。
7．偷稅罪與抗稅罪的區(qū)別參見教材P441
（二）中方甲公司與外方乙公司擬共同出資設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)(簡(jiǎn)稱合營(yíng)企業(yè))，協(xié)議規(guī)定：
1．合營(yíng)各方投資總額900萬(wàn)美元，成立合資企業(yè)的注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元。公司注冊(cè)資本中。外方投入60萬(wàn)美元。
2．合營(yíng)中方一次交清出資，外方分期出資。外方的第一期出資，自營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)交清，外方的最后一期出資，自營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起4年內(nèi)繳清。
3．合營(yíng)企業(yè)設(shè)立董事會(huì)，不設(shè)股東會(huì)，董事每屆任期四年。
以上協(xié)議未能通過(guò)政府有關(guān)部門的審批，并要求予以改正，改正后方能設(shè)立合營(yíng)企業(yè)。
合營(yíng)企業(yè)設(shè)立后，出現(xiàn)了以下問(wèn)題：
(1)外方合營(yíng)者未經(jīng)中方合營(yíng)者同意，決定將自己持有合營(yíng)企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓給丙方。
(2)中方認(rèn)為合營(yíng)企業(yè)應(yīng)設(shè)總會(huì)計(jì)師，但外方投資者不同意。
(3)該公司共有7名董事，經(jīng)董事長(zhǎng)和A董事提議，召開臨時(shí)董事會(huì)，出席會(huì)議的董事共4人(含董事長(zhǎng))。會(huì)上一致同意修改合營(yíng)企業(yè)的章程，并由出席會(huì)議的董事及列席會(huì)議的監(jiān)事會(huì)主席簽字。中方股東認(rèn)為此次董事會(huì)會(huì)議無(wú)效。
4．外方投資者提出將合營(yíng)企業(yè)變更為中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，變更后外方合作者在前4年先行收回投資，每年固定收回投資12萬(wàn)美元；該部分支出列入合作企業(yè)的每年生產(chǎn)成本。并規(guī)定合作期滿后，合作企業(yè)的固定資產(chǎn)歸甲方所有，但甲方合作者要給予外方合作者15萬(wàn)元的殘值補(bǔ)償。
要求：根據(jù)以上資料分析回答以下問(wèn)題。
1．合營(yíng)企業(yè)協(xié)議中有哪些內(nèi)容不合符法律規(guī)定?
2．分析說(shuō)明合營(yíng)企業(yè)的爭(zhēng)議應(yīng)如何解決?我國(guó)法律對(duì)這些爭(zhēng)議是如何規(guī)定的?
3．外方投資者提出的變更為中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的條件是否合法？
答案：
1．合營(yíng)企業(yè)協(xié)議中，有以下內(nèi)容不合法：
(1)注冊(cè)資本占投資總額的比例不正確，注冊(cè)資本應(yīng)占投資總額的1／2以上，注冊(cè)資本不應(yīng)少于450萬(wàn)美元。
(2)注冊(cè)資本中外方出資的比例不合法，外方認(rèn)繳出資額只占注冊(cè)資本的15％(60÷400)；法律規(guī)定，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)中，外方的出資比例不應(yīng)低于注冊(cè)資本的25％。
(3)出資時(shí)間的規(guī)定錯(cuò)誤，各方合營(yíng)者應(yīng)伺期、同步、按比例交付出資．第一期的出資時(shí)間和比例錯(cuò)誤。分期出資的，合營(yíng)各方第一期出資不得低于各自認(rèn)繳出資額的15％，并且自營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)交清。外方最后一期出資的時(shí)間不正確，法律規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為300萬(wàn)～1000萬(wàn)美元，在分期出資情況下，各方投資者的最后一期出資必須自營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清。
(一)某省機(jī)關(guān)對(duì)省會(huì)所在地的市稅務(wù)局執(zhí)法中，搜集到以下情況：
1.甲公司于2002年4月20日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，于6月10日接稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，責(zé)令甲公司于6月20日之前辦理稅務(wù)登記。甲公司認(rèn)為自己尚未開業(yè)。未予理睬。6月22日，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商機(jī)關(guān)吊銷甲公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。無(wú)奈，甲公司于6月23日補(bǔ)充完成稅務(wù)登記手續(xù)，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件(認(rèn)定為一般納稅人)。
2．由于公司一直未經(jīng)營(yíng)，經(jīng)董事長(zhǎng)同意，將稅務(wù)登記證轉(zhuǎn)借給乙公司使用，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以0.7萬(wàn)元的罰款。
3．2002年9月18日甲公司正式經(jīng)營(yíng)，對(duì)個(gè)人消費(fèi)者出售產(chǎn)品，并開出增值稅專用發(fā)票。
4．2003年3月15日，甲公司準(zhǔn)備內(nèi)部裝修，停業(yè)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司先辦理年度所得稅納稅申報(bào)，甲公司認(rèn)為經(jīng)營(yíng)期不足一年，又未盈利，拒絕辦理。
5．2004年12月5日稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司再次檢查時(shí)，重點(diǎn)進(jìn)行發(fā)票使用情況檢查。發(fā)現(xiàn)甲公司2004年9月份開出的發(fā)票存根聯(lián)部分已銷毀，同時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司在規(guī)定的納稅期內(nèi)將部分貸款提前轉(zhuǎn)移到股東個(gè)人賬戶上，有逃避納稅義務(wù)的行為。經(jīng)區(qū)分局主持工作的常務(wù)副局長(zhǎng)批準(zhǔn)(局長(zhǎng)在外地開會(huì))，書面通知甲公司開戶銀行凍結(jié)存款。
同時(shí)還發(fā)現(xiàn)甲公司在內(nèi)部裝修期間，一直未停止?fàn)I業(yè)，但銷售的產(chǎn)品收入一直未交稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)交稅款，該公司董事長(zhǎng)以武力阻止，情節(jié)嚴(yán)重。有人認(rèn)為構(gòu)成偷稅罪，有人認(rèn)為構(gòu)成抗稅罪。
要求：根據(jù)以上資料分析回答下列問(wèn)題
1．稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商部門吊銷甲公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否正確?甲公司申請(qǐng)稅務(wù)登記應(yīng)提供哪些資料?
2．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司處以0．7萬(wàn)元的罰款是否正確?
3．2002年9月，甲公司專用發(fā)票的使用是否正確?
4．甲公司是否應(yīng)辦理2002年的所得稅納稅申報(bào)?
5．稅務(wù)機(jī)關(guān)凍結(jié)甲公司銀行存款的行為屬于采取的什么措施?程序是否正確?甲公司發(fā)票存根聯(lián)的保存是否正確?
6．稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款是否正確?甲公司董事長(zhǎng)的行為屬于什么性質(zhì)的行為?
7．偷稅罪與抗稅罪的區(qū)別何在?
答案：
1．稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為正確。
(1)納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)應(yīng)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。未按規(guī)定期限申請(qǐng)辦理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正；
(2)逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提請(qǐng)由工商行政機(jī)關(guān)吊銷納稅人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
(3)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提交的資料參見教材P416。
2．對(duì)甲公司的處罰正確。甲公司違反了《稅收征管法》關(guān)于嚴(yán)禁出借、買賣稅務(wù)登記證的規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)此行為，可處以2000元以上l萬(wàn)元以下的罰款。
3．甲公司增值稅專用發(fā)票使用錯(cuò)誤．向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售免稅項(xiàng)目等，不得開具專用發(fā)票。(參見教材P285)
4．應(yīng)當(dāng)辦理年度所得稅納稅申報(bào)。所得稅納稅年度為元月1日～12月31日，在1個(gè)年度中間開業(yè)的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
5．(1)甲公司發(fā)票存根聯(lián)的保管不符合規(guī)定，應(yīng)至少保存5年。
(2)對(duì)甲公司采取的是稅收保全措施。但程序不正確。首先。發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可責(zé)令其提前交納稅款。其次，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)等跡象的，可責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。第三，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，方可采取保全措施，且凍結(jié)的存款只能相當(dāng)于應(yīng)納稅款部分。
6．董事長(zhǎng)的行為屬于抗稅。理由參見教材P438。
7．偷稅罪與抗稅罪的區(qū)別參見教材P441
（二）中方甲公司與外方乙公司擬共同出資設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)(簡(jiǎn)稱合營(yíng)企業(yè))，協(xié)議規(guī)定：
1．合營(yíng)各方投資總額900萬(wàn)美元，成立合資企業(yè)的注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元。公司注冊(cè)資本中。外方投入60萬(wàn)美元。
2．合營(yíng)中方一次交清出資，外方分期出資。外方的第一期出資，自營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)交清，外方的最后一期出資，自營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起4年內(nèi)繳清。
3．合營(yíng)企業(yè)設(shè)立董事會(huì)，不設(shè)股東會(huì)，董事每屆任期四年。
以上協(xié)議未能通過(guò)政府有關(guān)部門的審批，并要求予以改正，改正后方能設(shè)立合營(yíng)企業(yè)。
合營(yíng)企業(yè)設(shè)立后，出現(xiàn)了以下問(wèn)題：
(1)外方合營(yíng)者未經(jīng)中方合營(yíng)者同意，決定將自己持有合營(yíng)企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓給丙方。
(2)中方認(rèn)為合營(yíng)企業(yè)應(yīng)設(shè)總會(huì)計(jì)師，但外方投資者不同意。
(3)該公司共有7名董事，經(jīng)董事長(zhǎng)和A董事提議，召開臨時(shí)董事會(huì)，出席會(huì)議的董事共4人(含董事長(zhǎng))。會(huì)上一致同意修改合營(yíng)企業(yè)的章程，并由出席會(huì)議的董事及列席會(huì)議的監(jiān)事會(huì)主席簽字。中方股東認(rèn)為此次董事會(huì)會(huì)議無(wú)效。
4．外方投資者提出將合營(yíng)企業(yè)變更為中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，變更后外方合作者在前4年先行收回投資，每年固定收回投資12萬(wàn)美元；該部分支出列入合作企業(yè)的每年生產(chǎn)成本。并規(guī)定合作期滿后，合作企業(yè)的固定資產(chǎn)歸甲方所有，但甲方合作者要給予外方合作者15萬(wàn)元的殘值補(bǔ)償。
要求：根據(jù)以上資料分析回答以下問(wèn)題。
1．合營(yíng)企業(yè)協(xié)議中有哪些內(nèi)容不合符法律規(guī)定?
2．分析說(shuō)明合營(yíng)企業(yè)的爭(zhēng)議應(yīng)如何解決?我國(guó)法律對(duì)這些爭(zhēng)議是如何規(guī)定的?
3．外方投資者提出的變更為中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的條件是否合法？
答案：
1．合營(yíng)企業(yè)協(xié)議中，有以下內(nèi)容不合法：
(1)注冊(cè)資本占投資總額的比例不正確，注冊(cè)資本應(yīng)占投資總額的1／2以上，注冊(cè)資本不應(yīng)少于450萬(wàn)美元。
(2)注冊(cè)資本中外方出資的比例不合法，外方認(rèn)繳出資額只占注冊(cè)資本的15％(60÷400)；法律規(guī)定，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)中，外方的出資比例不應(yīng)低于注冊(cè)資本的25％。
(3)出資時(shí)間的規(guī)定錯(cuò)誤，各方合營(yíng)者應(yīng)伺期、同步、按比例交付出資．第一期的出資時(shí)間和比例錯(cuò)誤。分期出資的，合營(yíng)各方第一期出資不得低于各自認(rèn)繳出資額的15％，并且自營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)交清。外方最后一期出資的時(shí)間不正確，法律規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為300萬(wàn)～1000萬(wàn)美元，在分期出資情況下，各方投資者的最后一期出資必須自營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清。