一、單項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)所得稅納稅人在計算應(yīng)納稅額時，其財務(wù)、會計處理方法與國家有關(guān)稅收法規(guī)相抵觸的應(yīng)當(dāng)執(zhí)行（ ）。
a、國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定
b、國家有關(guān)稅收規(guī)定
c、國家有關(guān)會計規(guī)定
d、國家有關(guān)財務(wù)、會計規(guī)定
[答案]：b
本題是對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額問題的考查。稅法明確規(guī)定：納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法與國家稅收有關(guān)規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。
所以，b正確。
2、東運(yùn)公司1998年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)虧損20萬元，1999年度該公司利潤總額為200萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司適用的所得稅稅率為33％。1999年度該公司應(yīng)納所得稅額為（?。┤f元。
a、46
b、59.4
c、66
d、72.6
[答案]：b
[解析]計算過程：（200－20）×33％＝59.4（萬元）
3、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，允許納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照計稅工資總額的一定比例從收入總額中扣除。準(zhǔn)許予扣除的比例是（?。?。
a、2％；1.5％；14％
b、2％；14％；1.5％
c、1.5％；14％；2％
d、1.5％；2％；14％
[答案]：b
[解析]職工工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。所以b正確。
4、某企業(yè)1994年度發(fā)生虧損，按稅法規(guī)定，可以用以后納稅年度的所得延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過（?。?。
a、1996年
b、1998年
c、1999年
d、2001年
[答案]：c
[解析]本題是對企業(yè)所得稅關(guān)于虧損彌補(bǔ)規(guī)定的考查。企業(yè)發(fā)生虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，如果未彌補(bǔ)完，可以逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。1994年發(fā)生虧損，連續(xù)彌補(bǔ)期為1995－1999年，共5年。
5、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（?。?。
a、工商機(jī)關(guān)所處罰款
b、銀行加收的罰息
c、司法機(jī)關(guān)所處罰金
d、稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金
[答案]：b
[解析]罰息和違約金可以抵扣，因?yàn)檫@不是違法行為引起的，不屬于行政性罰款，行政性罰款不允許扣除。
6、我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人在計算固定資產(chǎn)折舊前，應(yīng)當(dāng)估計其殘值并從固定資產(chǎn)價值中減除。其殘值比例是（?。?BR> a、固定資產(chǎn)原值的1％以內(nèi)
b、固定資產(chǎn)原值的3％以內(nèi)
c、固定資產(chǎn)原值的5％以內(nèi)
d、固定資產(chǎn)原值的10％以內(nèi)
[答案]：c
[解析]本題是對資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題的考查。固定資產(chǎn)在計提折舊時，應(yīng)當(dāng)估計殘值，殘值比例在原值5％以內(nèi)，具體比例可以由企業(yè)自行確定。
7、某印刷廠購進(jìn)一臺印刷機(jī)器，買價12萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金2.04萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)0.2萬元、安裝費(fèi)0.3萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，該印刷機(jī)器作為固定資產(chǎn)的計價金額應(yīng)是（?。┤f元。
a、12
b、12.5
c、14.04
d、14.54
[答案]：d
[解析]固定資產(chǎn)的計價金額為買價、增值稅、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)等，故選d。
8．我國企業(yè)所得稅適用的稅率屬于（ ）（2003年）
a．比例稅率
b．超額累進(jìn)稅率
c．定額稅率
d．超率累進(jìn)稅率
〔答案〕a
〔解析〕企業(yè)所得稅實(shí)行33%的比例稅率。
9．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈是（ ）。（2003年）
a．納稅人直接向某學(xué)校的捐贈
b．納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈
c．納稅人通過電視臺向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈
d．納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈
〔答案〕d
〔解析〕納稅人通過中國境內(nèi)“非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)”的捐贈，可以在稅前扣除。
10．根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（ ）。（2003年）
a．按月征收
b．按季計征，分月預(yù)繳
c．按季征收
d．按年計征，分月或分季預(yù)繳
〔答案〕d
〔解析〕我國的企業(yè)所得稅企業(yè)按年計算，分月或分季預(yù)繳的方法。納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
11．根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（ ）（2004年） /
a．罰金
b．稅收滯納金
c．銀行罰息
d．違法經(jīng)營的罰款
〔答案〕c
〔解析〕納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
12．增值稅一般納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的稅金是（ ）
（2004年）
a．消費(fèi)稅
b．營業(yè)稅
c．增值稅
d．印花稅
〔答案〕c
〔解析〕消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。關(guān)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等均可以在稅前扣除，但不包括增值稅。
13．某公司2003年營業(yè)收入凈額為1000萬元，該公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，且能提供有效憑證。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（ ）萬元。（2004年）
a．15
b．10
c．5
d．3
〔答案〕c
〔解析〕（1）納稅人全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元以下的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為其銷售（營業(yè)）收入凈額為5‰；（2）在1500萬元以上的部分，扣除標(biāo)準(zhǔn)為該部分銷售（營業(yè)）收入凈額的3‰。
1、企業(yè)所得稅納稅人在計算應(yīng)納稅額時，其財務(wù)、會計處理方法與國家有關(guān)稅收法規(guī)相抵觸的應(yīng)當(dāng)執(zhí)行（ ）。
a、國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定
b、國家有關(guān)稅收規(guī)定
c、國家有關(guān)會計規(guī)定
d、國家有關(guān)財務(wù)、會計規(guī)定
[答案]：b
本題是對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額問題的考查。稅法明確規(guī)定：納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法與國家稅收有關(guān)規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。
所以，b正確。
2、東運(yùn)公司1998年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)虧損20萬元，1999年度該公司利潤總額為200萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司適用的所得稅稅率為33％。1999年度該公司應(yīng)納所得稅額為（?。┤f元。
a、46
b、59.4
c、66
d、72.6
[答案]：b
[解析]計算過程：（200－20）×33％＝59.4（萬元）
3、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，允許納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照計稅工資總額的一定比例從收入總額中扣除。準(zhǔn)許予扣除的比例是（?。?。
a、2％；1.5％；14％
b、2％；14％；1.5％
c、1.5％；14％；2％
d、1.5％；2％；14％
[答案]：b
[解析]職工工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。所以b正確。
4、某企業(yè)1994年度發(fā)生虧損，按稅法規(guī)定，可以用以后納稅年度的所得延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過（?。?。
a、1996年
b、1998年
c、1999年
d、2001年
[答案]：c
[解析]本題是對企業(yè)所得稅關(guān)于虧損彌補(bǔ)規(guī)定的考查。企業(yè)發(fā)生虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，如果未彌補(bǔ)完，可以逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。1994年發(fā)生虧損，連續(xù)彌補(bǔ)期為1995－1999年，共5年。
5、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（?。?。
a、工商機(jī)關(guān)所處罰款
b、銀行加收的罰息
c、司法機(jī)關(guān)所處罰金
d、稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金
[答案]：b
[解析]罰息和違約金可以抵扣，因?yàn)檫@不是違法行為引起的，不屬于行政性罰款，行政性罰款不允許扣除。
6、我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人在計算固定資產(chǎn)折舊前，應(yīng)當(dāng)估計其殘值并從固定資產(chǎn)價值中減除。其殘值比例是（?。?BR> a、固定資產(chǎn)原值的1％以內(nèi)
b、固定資產(chǎn)原值的3％以內(nèi)
c、固定資產(chǎn)原值的5％以內(nèi)
d、固定資產(chǎn)原值的10％以內(nèi)
[答案]：c
[解析]本題是對資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題的考查。固定資產(chǎn)在計提折舊時，應(yīng)當(dāng)估計殘值，殘值比例在原值5％以內(nèi)，具體比例可以由企業(yè)自行確定。
7、某印刷廠購進(jìn)一臺印刷機(jī)器，買價12萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金2.04萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)0.2萬元、安裝費(fèi)0.3萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，該印刷機(jī)器作為固定資產(chǎn)的計價金額應(yīng)是（?。┤f元。
a、12
b、12.5
c、14.04
d、14.54
[答案]：d
[解析]固定資產(chǎn)的計價金額為買價、增值稅、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)等，故選d。
8．我國企業(yè)所得稅適用的稅率屬于（ ）（2003年）
a．比例稅率
b．超額累進(jìn)稅率
c．定額稅率
d．超率累進(jìn)稅率
〔答案〕a
〔解析〕企業(yè)所得稅實(shí)行33%的比例稅率。
9．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈是（ ）。（2003年）
a．納稅人直接向某學(xué)校的捐贈
b．納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈
c．納稅人通過電視臺向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈
d．納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈
〔答案〕d
〔解析〕納稅人通過中國境內(nèi)“非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)”的捐贈，可以在稅前扣除。
10．根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（ ）。（2003年）
a．按月征收
b．按季計征，分月預(yù)繳
c．按季征收
d．按年計征，分月或分季預(yù)繳
〔答案〕d
〔解析〕我國的企業(yè)所得稅企業(yè)按年計算，分月或分季預(yù)繳的方法。納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
11．根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（ ）（2004年） /
a．罰金
b．稅收滯納金
c．銀行罰息
d．違法經(jīng)營的罰款
〔答案〕c
〔解析〕納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
12．增值稅一般納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的稅金是（ ）
（2004年）
a．消費(fèi)稅
b．營業(yè)稅
c．增值稅
d．印花稅
〔答案〕c
〔解析〕消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。關(guān)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等均可以在稅前扣除，但不包括增值稅。
13．某公司2003年營業(yè)收入凈額為1000萬元，該公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，且能提供有效憑證。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（ ）萬元。（2004年）
a．15
b．10
c．5
d．3
〔答案〕c
〔解析〕（1）納稅人全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元以下的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為其銷售（營業(yè)）收入凈額為5‰；（2）在1500萬元以上的部分，扣除標(biāo)準(zhǔn)為該部分銷售（營業(yè)）收入凈額的3‰。