．某企業(yè)為一般納稅人，適用 33% 的所得稅率。 2005 年 1 月，該企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算企業(yè) 2004 年應(yīng)納稅所得額為 240 萬元。會(huì)計(jì)科長(zhǎng)在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員計(jì)算企業(yè) 2004 年應(yīng)納稅所得額時(shí)漏記如下業(yè)務(wù)，且尚未進(jìn)行賬務(wù)處理： 2004 年 12 月企業(yè)發(fā)生一場(chǎng)大火，燒毀一批原材料和一臺(tái)在用機(jī)器設(shè)備；該批原材料進(jìn)價(jià)（不含稅）為 30 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額 5.1 萬元；該機(jī)器設(shè)備賬面凈值為 38 萬元，變價(jià)現(xiàn)金收入 0.5 萬元。上述事項(xiàng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，準(zhǔn)予扣除，該企業(yè)據(jù)此進(jìn)行了賬務(wù)處理。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè) 2004 年度應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A ． 166.9
B ． 167.4
C ． 172
D ． 172.5
參考答案： B
答案解析： 納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。自 2003 年 1 月 1 日起 ，納稅人發(fā)生符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定條件的財(cái)產(chǎn)永久實(shí)質(zhì)性損害時(shí)，扣除變現(xiàn)收入、可收回的金額，以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后的財(cái)產(chǎn)損失部分，可以扣除。所以本題應(yīng)納稅所得額＝ 240 －（ 30+5.1 ）－（ 38-0.5 ）＝ 167.4 萬元。
試題點(diǎn)評(píng)：
16 ．某外商投資企業(yè) 2004 年取得利潤(rùn)總額為 5000 萬元，其中營(yíng)業(yè)外收支和投資收益項(xiàng)目已列收支為：通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)款物價(jià)值 100 萬元，直接資助當(dāng)?shù)啬掣咝Ｑ芯块_發(fā)經(jīng)費(fèi) 60 萬元，國(guó)債利息收入 20 萬元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益 50 萬元。根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè) 2004 年應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A ． 4980
B ． 5040
C ． 5124
D ． 5137
參考答案： A
答案解析： 國(guó)債利息收入免交所得稅，所以 2004 年度應(yīng)納稅所得額為 5000-20 ＝ 4980 萬元。
試題點(diǎn)評(píng)：
17 ． 2005 年 3 月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份合同，由甲向乙提供貨物并運(yùn)輸?shù)揭抑付ǖ牡攸c(diǎn)，合同標(biāo)的金額為 300 萬元，其中包括貨款和貨物運(yùn)輸費(fèi)用。貨物買賣合同適用的印花稅率為 0.3 ‰，貨物運(yùn)輸合同適用的印花稅率為 0.5 ‰。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額是（ ）萬元
A ． 0.24
B ． 0.15
C ． 0.09
D ． 0.06
參考答案： B
答案解析： 依據(jù)規(guī)定，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分貝記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。 300 × 0.5 ‰＝ 0.15 萬元。
試題點(diǎn)評(píng)：
18 ．根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人的完稅憑證、發(fā)票等涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存的期限是（ ）
A ． 3 年
B ． 5 年
C ． 10 年
D ． 20 年
參考答案： C
答案解析： 法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存 10 年。
試題點(diǎn)評(píng)：
19 ．納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳其所欠繳的稅款。該種行為在法律上稱為（ ）
A ．騙稅行為
B ．拖欠稅款行為
C ．抗稅行為
D ．逃避追繳欠稅款行為
參考答案： D
答案解析： 納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳納稅人所欠繳的稅款的行為屬于逃避追繳欠稅款行為。
試題點(diǎn)評(píng)：
20 ．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）
A ．銷售不動(dòng)產(chǎn)
B ．向個(gè)人消費(fèi)者銷售應(yīng)稅貨物
C ．將貨物用于集體福利
D ．收到代銷單位送交的代銷貨物清單
參考答案： D
答案解析： 銷售不動(dòng)產(chǎn)、將貨物用于集體福利和向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，都屬于不得開具專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票的情形。
試題點(diǎn)評(píng)：
A ． 166.9
B ． 167.4
C ． 172
D ． 172.5
參考答案： B
答案解析： 納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。自 2003 年 1 月 1 日起 ，納稅人發(fā)生符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定條件的財(cái)產(chǎn)永久實(shí)質(zhì)性損害時(shí)，扣除變現(xiàn)收入、可收回的金額，以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后的財(cái)產(chǎn)損失部分，可以扣除。所以本題應(yīng)納稅所得額＝ 240 －（ 30+5.1 ）－（ 38-0.5 ）＝ 167.4 萬元。
試題點(diǎn)評(píng)：
16 ．某外商投資企業(yè) 2004 年取得利潤(rùn)總額為 5000 萬元，其中營(yíng)業(yè)外收支和投資收益項(xiàng)目已列收支為：通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)款物價(jià)值 100 萬元，直接資助當(dāng)?shù)啬掣咝Ｑ芯块_發(fā)經(jīng)費(fèi) 60 萬元，國(guó)債利息收入 20 萬元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益 50 萬元。根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè) 2004 年應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A ． 4980
B ． 5040
C ． 5124
D ． 5137
參考答案： A
答案解析： 國(guó)債利息收入免交所得稅，所以 2004 年度應(yīng)納稅所得額為 5000-20 ＝ 4980 萬元。
試題點(diǎn)評(píng)：
17 ． 2005 年 3 月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份合同，由甲向乙提供貨物并運(yùn)輸?shù)揭抑付ǖ牡攸c(diǎn)，合同標(biāo)的金額為 300 萬元，其中包括貨款和貨物運(yùn)輸費(fèi)用。貨物買賣合同適用的印花稅率為 0.3 ‰，貨物運(yùn)輸合同適用的印花稅率為 0.5 ‰。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額是（ ）萬元
A ． 0.24
B ． 0.15
C ． 0.09
D ． 0.06
參考答案： B
答案解析： 依據(jù)規(guī)定，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分貝記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。 300 × 0.5 ‰＝ 0.15 萬元。
試題點(diǎn)評(píng)：
18 ．根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人的完稅憑證、發(fā)票等涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存的期限是（ ）
A ． 3 年
B ． 5 年
C ． 10 年
D ． 20 年
參考答案： C
答案解析： 法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存 10 年。
試題點(diǎn)評(píng)：
19 ．納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳其所欠繳的稅款。該種行為在法律上稱為（ ）
A ．騙稅行為
B ．拖欠稅款行為
C ．抗稅行為
D ．逃避追繳欠稅款行為
參考答案： D
答案解析： 納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳納稅人所欠繳的稅款的行為屬于逃避追繳欠稅款行為。
試題點(diǎn)評(píng)：
20 ．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）
A ．銷售不動(dòng)產(chǎn)
B ．向個(gè)人消費(fèi)者銷售應(yīng)稅貨物
C ．將貨物用于集體福利
D ．收到代銷單位送交的代銷貨物清單
參考答案： D
答案解析： 銷售不動(dòng)產(chǎn)、將貨物用于集體福利和向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，都屬于不得開具專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票的情形。
試題點(diǎn)評(píng)：