四、計(jì)算題分析題
第1題答案：
（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝（800×50＋600×100）×17％＝17000（元）
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝177840÷（1＋17％）×17％＋19890÷（1＋17％）×17％＋2223÷（1＋17％）×120×17％＋（14391÷5％）÷（1＋17％）×17％＋163800÷（1＋17％）×17％＝133110（元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝133110－17000－6110＝110000（元）
「說(shuō)明」（1）如果考生只計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額，至少會(huì)得1分；（2）如果考生在計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)逐項(xiàng)分別計(jì)算，每計(jì)算出一項(xiàng)，也會(huì)得到0.5分。
（2）該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混和銷(xiāo)售行為，視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
第2題答案：
（1）計(jì)算土地增值稅
扣除項(xiàng)目金額＝5000＋3000＋150＋990＋800＋1600＝11540（萬(wàn)元）
土地增值額＝18000－11540＝6460（萬(wàn)元）
土地增值額/扣除項(xiàng)目金額＝6460/11540＝55.98％
應(yīng)納土地增值稅＝11540×50％×30％＋（6460－11540×50％）×40％＝2007（萬(wàn)元）
「說(shuō)明」如果考生分步計(jì)算到56％的比率，計(jì)算土地增值稅的數(shù)額計(jì)算錯(cuò)誤，也會(huì)適當(dāng)給分。
（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（18000＋200＋100＋20）×5％＝916（萬(wàn)元）
五、簡(jiǎn)答題
「案例1」
（1）丙公司在提示付款時(shí)，付款人不應(yīng)付款。根據(jù)規(guī)定，付款人在付款時(shí)，必須承擔(dān)審查義務(wù)，其中之一是審查匯票上諸項(xiàng)背書(shū)是否連續(xù)。在本題中，由于背書(shū)不連續(xù)，因此付款人不應(yīng)付款。
（2）背書(shū)的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)包括：背書(shū)人的簽章、被背書(shū)人的名稱(chēng)。
「案例2」
（1）該企業(yè)的行為屬于偷稅行為，不構(gòu)成犯罪。
（2）應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。（p392）
六、綜合題
「案例1」
（1）天山公司董事會(huì)的通知時(shí)間不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，董事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開(kāi)10日以前通知全體董事。在本題中，董事長(zhǎng)3月10日提議于3月15日召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議不符合規(guī)定。
（2）天山公司的“公司債券發(fā)行方案”不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，累計(jì)債券總額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40％。在本題中，該公司累計(jì)債券總額將達(dá)到3500萬(wàn)元（1000＋500＋2000），超過(guò)了公司凈資產(chǎn)8000萬(wàn)元的40％。
（3）天山公司股東會(huì)作出的增資決議不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司增加注冊(cè)資本的，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)。在本題中，天山公司股東會(huì)對(duì)增資方案進(jìn)行表決時(shí)，3家贊成增資的股東所代表的表決權(quán)僅為58.40％，未達(dá)到2/3的法定要求。
（4）對(duì)于經(jīng)理王某擅自將公司資金5萬(wàn)元借給其親屬開(kāi)辦公司的行為，根據(jù)《公司法》的規(guī)定，董事、經(jīng)理將公司自己借貸給他人的，責(zé)令退還公司的資金，由公司給予處分，將其所得收入歸公司所有。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第1題答案：
（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝（800×50＋600×100）×17％＝17000（元）
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝177840÷（1＋17％）×17％＋19890÷（1＋17％）×17％＋2223÷（1＋17％）×120×17％＋（14391÷5％）÷（1＋17％）×17％＋163800÷（1＋17％）×17％＝133110（元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝133110－17000－6110＝110000（元）
「說(shuō)明」（1）如果考生只計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額，至少會(huì)得1分；（2）如果考生在計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)逐項(xiàng)分別計(jì)算，每計(jì)算出一項(xiàng)，也會(huì)得到0.5分。
（2）該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混和銷(xiāo)售行為，視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
第2題答案：
（1）計(jì)算土地增值稅
扣除項(xiàng)目金額＝5000＋3000＋150＋990＋800＋1600＝11540（萬(wàn)元）
土地增值額＝18000－11540＝6460（萬(wàn)元）
土地增值額/扣除項(xiàng)目金額＝6460/11540＝55.98％
應(yīng)納土地增值稅＝11540×50％×30％＋（6460－11540×50％）×40％＝2007（萬(wàn)元）
「說(shuō)明」如果考生分步計(jì)算到56％的比率，計(jì)算土地增值稅的數(shù)額計(jì)算錯(cuò)誤，也會(huì)適當(dāng)給分。
（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（18000＋200＋100＋20）×5％＝916（萬(wàn)元）
五、簡(jiǎn)答題
「案例1」
（1）丙公司在提示付款時(shí)，付款人不應(yīng)付款。根據(jù)規(guī)定，付款人在付款時(shí)，必須承擔(dān)審查義務(wù)，其中之一是審查匯票上諸項(xiàng)背書(shū)是否連續(xù)。在本題中，由于背書(shū)不連續(xù)，因此付款人不應(yīng)付款。
（2）背書(shū)的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)包括：背書(shū)人的簽章、被背書(shū)人的名稱(chēng)。
「案例2」
（1）該企業(yè)的行為屬于偷稅行為，不構(gòu)成犯罪。
（2）應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。（p392）
六、綜合題
「案例1」
（1）天山公司董事會(huì)的通知時(shí)間不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，董事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開(kāi)10日以前通知全體董事。在本題中，董事長(zhǎng)3月10日提議于3月15日召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議不符合規(guī)定。
（2）天山公司的“公司債券發(fā)行方案”不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，累計(jì)債券總額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40％。在本題中，該公司累計(jì)債券總額將達(dá)到3500萬(wàn)元（1000＋500＋2000），超過(guò)了公司凈資產(chǎn)8000萬(wàn)元的40％。
（3）天山公司股東會(huì)作出的增資決議不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司增加注冊(cè)資本的，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)。在本題中，天山公司股東會(huì)對(duì)增資方案進(jìn)行表決時(shí)，3家贊成增資的股東所代表的表決權(quán)僅為58.40％，未達(dá)到2/3的法定要求。
（4）對(duì)于經(jīng)理王某擅自將公司資金5萬(wàn)元借給其親屬開(kāi)辦公司的行為，根據(jù)《公司法》的規(guī)定，董事、經(jīng)理將公司自己借貸給他人的，責(zé)令退還公司的資金，由公司給予處分，將其所得收入歸公司所有。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。