《經(jīng)濟(jì)法》參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、C 2、A 3、B 4、D 5、C 6、D 7、A 8、B 9、D 10、A 11、B 12、C 13、A 14、D
15、C 16、B 17、C 18、D 19、B 20、A 21、A 22、B 23、C 24、D 25、A
二、多項(xiàng)選擇題
1、BD 2、ABCD 3、AC 4、BCD 5、AC 6、BD 7、ABC 8、ACD 9、BC 10、ABC 11、BCD
12、ACD 13、BD 14、ABCD 15、ABCD 16、BCD 17、BC 18、BCD 19、AD 20、A BD
21、AC 22、ABCD 23、ACD 24、BC 25、ABCD
三、判斷題
1、√ 2、× 3、× 4、√ 5、× 6、√ 7、× 8、√ 9、× 10、√ 11、√ 12、× 13、× 14、√
15、√ 16、× 17、× 18、× 19、× 20、√ 21、× 22、√ 23、√ 24、× 25、×
四、簡(jiǎn)答題
1、
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為正確。
① 納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)應(yīng)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。未按規(guī)定期限申請(qǐng)辦理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正；
② 逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提請(qǐng)由工商行政機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)納稅人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
③ 申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提交的資料參見(jiàn)教材P416。
（2）對(duì)甲公司的處罰正確。甲公司違反了《稅收征管法》關(guān)于嚴(yán)禁出借、買(mǎi)賣(mài)稅務(wù)登記證的規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)此行為，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
（3）甲公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用錯(cuò)誤。向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目、銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目等，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
（4）應(yīng)當(dāng)辦理年度所得稅納稅申報(bào)。所得稅納稅年度為元月1日～12月31日，在1個(gè)年度中間開(kāi)業(yè)的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
（5）
① 甲公司發(fā)票存根聯(lián)的保管不符合規(guī)定，應(yīng)至少保存5年。
②
對(duì)甲公司采取的是稅收保全措施，但程序不正確。首先，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可責(zé)令其提前交納稅款。其次，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)等跡象的，可責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。第三，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，方可采取保全措施，且凍結(jié)的存款只能相當(dāng)于應(yīng)納稅款部分。
（6）董事長(zhǎng)的行為屬于抗稅。理由參見(jiàn)教材。
（7）偷稅罪與抗稅罪的區(qū)別參見(jiàn)教材。
2、
（1）合營(yíng)企業(yè)協(xié)議中，有以下內(nèi)容不合法：
① 注冊(cè)資本占投資總額的比例不正確，注冊(cè)資本應(yīng)占投資總額的1/2以上，注冊(cè)資本不應(yīng)少于450萬(wàn)美元。
② 注冊(cè)資本中外方出資的比例不合法，外方認(rèn)繳出資額只占注冊(cè)資本的15%（ ）；法律規(guī)定，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)中，外方的出資比例不應(yīng)低于注冊(cè)資本的25%。
③
出資時(shí)間的規(guī)定錯(cuò)誤，各方合營(yíng)者應(yīng)同期、同步、按比例交付出資。第一期的出資時(shí)間和比例錯(cuò)誤。分期出資的，合營(yíng)各方第一期出資不得低于各自認(rèn)繳出資額的15％，并且自營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)交清。外方最后一期出資的時(shí)間不正確，法律規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為300萬(wàn)～1000萬(wàn)美元，在分期出資情況下，各方投資者的最后一期出資必須自營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清。
（2）對(duì)爭(zhēng)議的解決，應(yīng)按中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法的規(guī)定處理。
① 外方私自向第三方轉(zhuǎn)讓出資錯(cuò)誤。法律規(guī)定，合營(yíng)一方向第三方轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資的，須經(jīng)合營(yíng)他方同意，并報(bào)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，向登記機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)。
② 外方關(guān)于合營(yíng)企業(yè)不設(shè)總會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)錯(cuò)誤，合營(yíng)企業(yè)應(yīng)設(shè)總會(huì)計(jì)師，協(xié)助總經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。
③
此次董事會(huì)無(wú)效。因?yàn)楸仨氂?/3以上的董事提議，方能召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì)；且應(yīng)有2/3以上的董事出席會(huì)議。合營(yíng)企業(yè)修改公司章程須經(jīng)出席會(huì)議的董事一致通過(guò)方為有效。在以上方面，此次會(huì)議均未達(dá)到法定的比例標(biāo)準(zhǔn)要求。
另外，董事會(huì)會(huì)議的簽字手續(xù)錯(cuò)誤。公司法規(guī)定，應(yīng)經(jīng)出席會(huì)議的董事及董事會(huì)秘書(shū)簽字后存檔，監(jiān)事會(huì)主席無(wú)須簽字。
（3）外方的要求中，以下方面存在錯(cuò)誤：
①
外方擬定每年先行收回投資的支出部分計(jì)入合作企業(yè)成本錯(cuò)誤。外方合作者只有在合作企業(yè)的虧損彌補(bǔ)后，方能收回投資。表明合作企業(yè)的外方合作者只能用企業(yè)利潤(rùn)先行收回投資，而不能計(jì)入成本。
②
合作期滿，固定資產(chǎn)歸中方投資者所有的處理方式錯(cuò)誤。凡約定外方合作者在合作期內(nèi)先行收回投資的，合作期滿后，合作企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)無(wú)償歸中方投資者所有。
五、計(jì)算題
（一）
（1）本年允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
① 進(jìn)口物資進(jìn)項(xiàng)稅額＝204萬(wàn)元
② 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額＝200×13%＝26萬(wàn)元
③ 購(gòu)進(jìn)甲材料運(yùn)費(fèi)＝30×7％＝21萬(wàn)元
④ 購(gòu)進(jìn)乙材料進(jìn)項(xiàng)稅額＝85×60％＝51萬(wàn)元
⑤ 購(gòu)入甲固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額＝68＋50×7％＝71.5萬(wàn)元
本年允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝373.5萬(wàn)元
（2）本年銷(xiāo)項(xiàng)稅額
① A產(chǎn)品＝800×（3.51+0.234）÷（1+17%）×17%＝435.2萬(wàn)元
② B產(chǎn)品＝1000×2.34÷（1+17%）×17%＝340萬(wàn)元
③ C、D兩種產(chǎn)品＝936÷（1+17%）×17%＝136萬(wàn)元
合計(jì) 911.2萬(wàn)元
（3）本年應(yīng)交增值稅＝911.2－373.5=537.7萬(wàn)元
（4）本年應(yīng)交消費(fèi)稅
① A產(chǎn)品＝800×(3.51+0.234)÷(1+17%)×45%＋800×0.2＝1312萬(wàn)元
② B產(chǎn)品＝1000×2.34÷（1+17%）×25%＝500萬(wàn)元
③ C、D兩種產(chǎn)品＝936÷（1+17%）×25%＝200萬(wàn)元
合計(jì) 2012萬(wàn)元
（二）
（1）國(guó)債利息收入免稅
（2）下列支出不得從收入中扣除
① 回扣支出=60萬(wàn)元
② 在建工程支出=950萬(wàn)元
③ 工程借款利息支出＝1100×10％＝110萬(wàn)元
④ 職工住房折舊及擔(dān)保損失=100+130=230萬(wàn)元
⑤ 稅收罰款及上交增值稅、企業(yè)所得稅=25+500+520=1045萬(wàn)元
⑥ 直接對(duì)山區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)25萬(wàn)元
（3）下列費(fèi)用超過(guò)了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)
① 招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)支出=73－[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40萬(wàn)元
② 工資及提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)
=593.5－500×0.84×(1＋14%＋2%＋1.5%)＝100萬(wàn)元
③ 全年應(yīng)納稅所得額（不考慮公益性捐贈(zèng)）
【提示】上年發(fā)生的虧損從本年稅前利潤(rùn)中彌補(bǔ)。
＝(9300+700+60+90)－(240－60)－(593.5-100)－6140－(330－110)－(73－40)―10―480―190―(300―100)－(260+20+80)－113.5－260×(1+50%)
=1340萬(wàn)元
允許扣除公益性捐贈(zèng)＝1340×3%＝40.2萬(wàn)元
全年應(yīng)納稅所得額＝1340－40.2＝1299.8萬(wàn)元
（4）全年應(yīng)交所得稅＝1299.8×33%＝428.934萬(wàn)元
年終應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅＝428.934－330=98.934萬(wàn)元
一、單項(xiàng)選擇題
1、C 2、A 3、B 4、D 5、C 6、D 7、A 8、B 9、D 10、A 11、B 12、C 13、A 14、D
15、C 16、B 17、C 18、D 19、B 20、A 21、A 22、B 23、C 24、D 25、A
二、多項(xiàng)選擇題
1、BD 2、ABCD 3、AC 4、BCD 5、AC 6、BD 7、ABC 8、ACD 9、BC 10、ABC 11、BCD
12、ACD 13、BD 14、ABCD 15、ABCD 16、BCD 17、BC 18、BCD 19、AD 20、A BD
21、AC 22、ABCD 23、ACD 24、BC 25、ABCD
三、判斷題
1、√ 2、× 3、× 4、√ 5、× 6、√ 7、× 8、√ 9、× 10、√ 11、√ 12、× 13、× 14、√
15、√ 16、× 17、× 18、× 19、× 20、√ 21、× 22、√ 23、√ 24、× 25、×
四、簡(jiǎn)答題
1、
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為正確。
① 納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)應(yīng)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。未按規(guī)定期限申請(qǐng)辦理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正；
② 逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提請(qǐng)由工商行政機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)納稅人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
③ 申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提交的資料參見(jiàn)教材P416。
（2）對(duì)甲公司的處罰正確。甲公司違反了《稅收征管法》關(guān)于嚴(yán)禁出借、買(mǎi)賣(mài)稅務(wù)登記證的規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)此行為，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
（3）甲公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用錯(cuò)誤。向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目、銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目等，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
（4）應(yīng)當(dāng)辦理年度所得稅納稅申報(bào)。所得稅納稅年度為元月1日～12月31日，在1個(gè)年度中間開(kāi)業(yè)的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
（5）
① 甲公司發(fā)票存根聯(lián)的保管不符合規(guī)定，應(yīng)至少保存5年。
②
對(duì)甲公司采取的是稅收保全措施，但程序不正確。首先，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可責(zé)令其提前交納稅款。其次，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)等跡象的，可責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。第三，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，方可采取保全措施，且凍結(jié)的存款只能相當(dāng)于應(yīng)納稅款部分。
（6）董事長(zhǎng)的行為屬于抗稅。理由參見(jiàn)教材。
（7）偷稅罪與抗稅罪的區(qū)別參見(jiàn)教材。
2、
（1）合營(yíng)企業(yè)協(xié)議中，有以下內(nèi)容不合法：
① 注冊(cè)資本占投資總額的比例不正確，注冊(cè)資本應(yīng)占投資總額的1/2以上，注冊(cè)資本不應(yīng)少于450萬(wàn)美元。
② 注冊(cè)資本中外方出資的比例不合法，外方認(rèn)繳出資額只占注冊(cè)資本的15%（ ）；法律規(guī)定，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)中，外方的出資比例不應(yīng)低于注冊(cè)資本的25%。
③
出資時(shí)間的規(guī)定錯(cuò)誤，各方合營(yíng)者應(yīng)同期、同步、按比例交付出資。第一期的出資時(shí)間和比例錯(cuò)誤。分期出資的，合營(yíng)各方第一期出資不得低于各自認(rèn)繳出資額的15％，并且自營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)交清。外方最后一期出資的時(shí)間不正確，法律規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為300萬(wàn)～1000萬(wàn)美元，在分期出資情況下，各方投資者的最后一期出資必須自營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清。
（2）對(duì)爭(zhēng)議的解決，應(yīng)按中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法的規(guī)定處理。
① 外方私自向第三方轉(zhuǎn)讓出資錯(cuò)誤。法律規(guī)定，合營(yíng)一方向第三方轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資的，須經(jīng)合營(yíng)他方同意，并報(bào)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，向登記機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)。
② 外方關(guān)于合營(yíng)企業(yè)不設(shè)總會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)錯(cuò)誤，合營(yíng)企業(yè)應(yīng)設(shè)總會(huì)計(jì)師，協(xié)助總經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。
③
此次董事會(huì)無(wú)效。因?yàn)楸仨氂?/3以上的董事提議，方能召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì)；且應(yīng)有2/3以上的董事出席會(huì)議。合營(yíng)企業(yè)修改公司章程須經(jīng)出席會(huì)議的董事一致通過(guò)方為有效。在以上方面，此次會(huì)議均未達(dá)到法定的比例標(biāo)準(zhǔn)要求。
另外，董事會(huì)會(huì)議的簽字手續(xù)錯(cuò)誤。公司法規(guī)定，應(yīng)經(jīng)出席會(huì)議的董事及董事會(huì)秘書(shū)簽字后存檔，監(jiān)事會(huì)主席無(wú)須簽字。
（3）外方的要求中，以下方面存在錯(cuò)誤：
①
外方擬定每年先行收回投資的支出部分計(jì)入合作企業(yè)成本錯(cuò)誤。外方合作者只有在合作企業(yè)的虧損彌補(bǔ)后，方能收回投資。表明合作企業(yè)的外方合作者只能用企業(yè)利潤(rùn)先行收回投資，而不能計(jì)入成本。
②
合作期滿，固定資產(chǎn)歸中方投資者所有的處理方式錯(cuò)誤。凡約定外方合作者在合作期內(nèi)先行收回投資的，合作期滿后，合作企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)無(wú)償歸中方投資者所有。
五、計(jì)算題
（一）
（1）本年允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
① 進(jìn)口物資進(jìn)項(xiàng)稅額＝204萬(wàn)元
② 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額＝200×13%＝26萬(wàn)元
③ 購(gòu)進(jìn)甲材料運(yùn)費(fèi)＝30×7％＝21萬(wàn)元
④ 購(gòu)進(jìn)乙材料進(jìn)項(xiàng)稅額＝85×60％＝51萬(wàn)元
⑤ 購(gòu)入甲固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額＝68＋50×7％＝71.5萬(wàn)元
本年允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝373.5萬(wàn)元
（2）本年銷(xiāo)項(xiàng)稅額
① A產(chǎn)品＝800×（3.51+0.234）÷（1+17%）×17%＝435.2萬(wàn)元
② B產(chǎn)品＝1000×2.34÷（1+17%）×17%＝340萬(wàn)元
③ C、D兩種產(chǎn)品＝936÷（1+17%）×17%＝136萬(wàn)元
合計(jì) 911.2萬(wàn)元
（3）本年應(yīng)交增值稅＝911.2－373.5=537.7萬(wàn)元
（4）本年應(yīng)交消費(fèi)稅
① A產(chǎn)品＝800×(3.51+0.234)÷(1+17%)×45%＋800×0.2＝1312萬(wàn)元
② B產(chǎn)品＝1000×2.34÷（1+17%）×25%＝500萬(wàn)元
③ C、D兩種產(chǎn)品＝936÷（1+17%）×25%＝200萬(wàn)元
合計(jì) 2012萬(wàn)元
（二）
（1）國(guó)債利息收入免稅
（2）下列支出不得從收入中扣除
① 回扣支出=60萬(wàn)元
② 在建工程支出=950萬(wàn)元
③ 工程借款利息支出＝1100×10％＝110萬(wàn)元
④ 職工住房折舊及擔(dān)保損失=100+130=230萬(wàn)元
⑤ 稅收罰款及上交增值稅、企業(yè)所得稅=25+500+520=1045萬(wàn)元
⑥ 直接對(duì)山區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)25萬(wàn)元
（3）下列費(fèi)用超過(guò)了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)
① 招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)支出=73－[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40萬(wàn)元
② 工資及提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)
=593.5－500×0.84×(1＋14%＋2%＋1.5%)＝100萬(wàn)元
③ 全年應(yīng)納稅所得額（不考慮公益性捐贈(zèng)）
【提示】上年發(fā)生的虧損從本年稅前利潤(rùn)中彌補(bǔ)。
＝(9300+700+60+90)－(240－60)－(593.5-100)－6140－(330－110)－(73－40)―10―480―190―(300―100)－(260+20+80)－113.5－260×(1+50%)
=1340萬(wàn)元
允許扣除公益性捐贈(zèng)＝1340×3%＝40.2萬(wàn)元
全年應(yīng)納稅所得額＝1340－40.2＝1299.8萬(wàn)元
（4）全年應(yīng)交所得稅＝1299.8×33%＝428.934萬(wàn)元
年終應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅＝428.934－330=98.934萬(wàn)元