多項選擇題
A注冊會計師是P公司2007年度財務(wù)報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在審計過程中，A注冊會計師合理運(yùn)用審計抽樣方法，并對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)注冊會計師審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．為了獲取充分的審計證據(jù)，審計抽樣可以應(yīng)用于控制測試和實(shí)質(zhì)性測試中的相關(guān)程序。下列程序中通常部采用審計抽樣的是（ ）。
A．應(yīng)收帳款函證
B．詢問被審計單位管理*
C．實(shí)地觀察本期新增加的固定資產(chǎn)
D．分析毛利率
2．注冊會計師A被ABC會計師事務(wù)所委派負(fù)責(zé)P公司的審計業(yè)務(wù)，在了解P公司的基本情況后，考慮設(shè)計合理的審計樣本。下列說法中對注冊會計師A應(yīng)當(dāng)考慮的正確的是（ ）。
A. 當(dāng)根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)，以及相關(guān)的可能誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件和抽樣總體
B. 為設(shè)計審計樣本和確定樣本規(guī)模，對總體的預(yù)計誤差率或誤差額應(yīng)進(jìn)行評估
C. 實(shí)施審計抽樣的程序時，應(yīng)確保抽樣所依據(jù)的全部信息足夠完整和準(zhǔn)確
D. 如果使用P公司信息系統(tǒng)生成的信息，應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)審計證據(jù)證明其準(zhǔn)確性和完整性
3.注冊會計師M在了解被P公司的基本情況后，根據(jù)其評估的重大錯報風(fēng)險以及所測試應(yīng)收帳款項目總體的特征等，確定從總體中選取金額超過50萬的應(yīng)收帳款進(jìn)行特定項目測試。下列相關(guān)說法不正確的是（ ）。
A. 根據(jù)注冊會計師的判斷選取特定項目測試，容易產(chǎn)生抽樣風(fēng)險
B. 對金額超過50萬的應(yīng)收帳款特定項目測試的結(jié)果，可以推斷至整個應(yīng)收帳款帳目總體
C. 當(dāng)金額低于50萬元的應(yīng)收帳款帳目重大時，應(yīng)針對該部分獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
D. 選取特定項目實(shí)施檢查是獲取審計證據(jù)的有效手段，構(gòu)成審計抽樣
4．注冊會計師A在審計抽樣時，根據(jù)審計樣本得出的結(jié)論與對總體全部項目實(shí)施與樣本同樣的審計程序比較，可能得出不同的結(jié)論導(dǎo)致抽樣風(fēng)險。下列抽樣風(fēng)險中可能影響注冊會計師審計效果的類型是（ ）。
A．在實(shí)施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險
B．在實(shí)施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險
C．在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險
D．在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險
5．注冊會計師A在執(zhí)行P公司2007年度財務(wù)報表審計的過程中，考慮結(jié)合具體情況單獨(dú)或綜合使用選取測試項目的方法，對固定資產(chǎn)賬戶余額進(jìn)行測試。下列情況中注冊會計師A應(yīng)當(dāng)考慮選取固定資產(chǎn)全部項目進(jìn)行測試的是（ ）。
A. P公司的固定資產(chǎn)總體數(shù)量少且金額高
B. 該項目可能存在管理*的舞弊且從其他方面未能獲取充分審計證據(jù)
C. 由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復(fù)性，對全部項目進(jìn)行檢查符合成本效益原則
D. 被用于相關(guān)的測試控制活動的項目
6．注冊會計師Z在執(zhí)行P公司審計業(yè)務(wù)的過程中，對存貨賬戶期末余額實(shí)行一定的審計程序。在確定審計樣本規(guī)模時，注冊會計師Z應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ）。
A．在確定樣本規(guī)模時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否將抽樣風(fēng)險降至可接受的低水平
B．接受的風(fēng)險水平與需要的樣本規(guī)模呈同向變動關(guān)系
C．接受的風(fēng)險水平與需要的樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系
D．在確定樣本規(guī)模時，可以使用統(tǒng)計學(xué)公式或運(yùn)用職業(yè)判斷
7．注冊會計師A在實(shí)施控制測試時，應(yīng)當(dāng)獲取控制在整個擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。當(dāng)識別出誤差時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對P公司內(nèi)部控制的有效性及其對審計方法的影響進(jìn)行調(diào)查，并考慮下列事項（ ）。
A．所實(shí)施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，
B．是否需要增加控制測試
C．是否需要使用實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的錯報風(fēng)險
D．是否需要綜合運(yùn)用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的方法
8．注冊會計師A在執(zhí)行P公司2007年度財務(wù)報表審計的過程中，對購貨和銷售環(huán)節(jié)執(zhí)行細(xì)節(jié)測試后發(fā)現(xiàn)存在誤差。在推斷發(fā)現(xiàn)的誤差時，注冊會計師A應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷總體誤差金額。同時，對P公司財務(wù)報表擬定的重要性水平為50萬。下列相關(guān)說法正確的是（ ）。
A． A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮推斷誤差對購貨與銷售環(huán)節(jié)項目的審計目標(biāo)及其他方面的影響
B．注冊會計師應(yīng)當(dāng)將推斷的總體誤差金額與可容忍誤差比較
C．當(dāng)總體誤差金額為10萬時，視為在正常范圍以內(nèi)
D．如果確定某一誤差為異常誤差，在推斷總體誤差時可以將其排除在外
9．注冊會計師在對P公司的賬戶余額或者各類交易事項實(shí)施審計抽樣的測試后，應(yīng)當(dāng)評價審計樣本結(jié)果，以確定對總體相關(guān)特征的評估是否得到證實(shí)或需要修正。下列相關(guān)說法正確的是（ ）。
A. 在實(shí)施控制測試時，如果樣本的誤差率超出預(yù)期，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修正評估的重大錯報風(fēng)險，或獲取進(jìn)一步審計證據(jù)支持初始評估結(jié)果
B. 在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，如果樣本的誤差額超出預(yù)期，除非有進(jìn)一步的證據(jù)證明不存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報
C. 在實(shí)施控制測試時，如果樣本的誤差額超出預(yù)期，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報
D. 在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，如果樣本的誤差率超出預(yù)期，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修正評估的重大錯報風(fēng)險，或獲取進(jìn)一步審計證據(jù)支持初始評估結(jié)果
A注冊會計師是P公司2007年度財務(wù)報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在審計過程中，A注冊會計師合理運(yùn)用審計抽樣方法，并對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)注冊會計師審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．為了獲取充分的審計證據(jù)，審計抽樣可以應(yīng)用于控制測試和實(shí)質(zhì)性測試中的相關(guān)程序。下列程序中通常部采用審計抽樣的是（ ）。
A．應(yīng)收帳款函證
B．詢問被審計單位管理*
C．實(shí)地觀察本期新增加的固定資產(chǎn)
D．分析毛利率
2．注冊會計師A被ABC會計師事務(wù)所委派負(fù)責(zé)P公司的審計業(yè)務(wù)，在了解P公司的基本情況后，考慮設(shè)計合理的審計樣本。下列說法中對注冊會計師A應(yīng)當(dāng)考慮的正確的是（ ）。
A. 當(dāng)根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)，以及相關(guān)的可能誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件和抽樣總體
B. 為設(shè)計審計樣本和確定樣本規(guī)模，對總體的預(yù)計誤差率或誤差額應(yīng)進(jìn)行評估
C. 實(shí)施審計抽樣的程序時，應(yīng)確保抽樣所依據(jù)的全部信息足夠完整和準(zhǔn)確
D. 如果使用P公司信息系統(tǒng)生成的信息，應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)審計證據(jù)證明其準(zhǔn)確性和完整性
3.注冊會計師M在了解被P公司的基本情況后，根據(jù)其評估的重大錯報風(fēng)險以及所測試應(yīng)收帳款項目總體的特征等，確定從總體中選取金額超過50萬的應(yīng)收帳款進(jìn)行特定項目測試。下列相關(guān)說法不正確的是（ ）。
A. 根據(jù)注冊會計師的判斷選取特定項目測試，容易產(chǎn)生抽樣風(fēng)險
B. 對金額超過50萬的應(yīng)收帳款特定項目測試的結(jié)果，可以推斷至整個應(yīng)收帳款帳目總體
C. 當(dāng)金額低于50萬元的應(yīng)收帳款帳目重大時，應(yīng)針對該部分獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
D. 選取特定項目實(shí)施檢查是獲取審計證據(jù)的有效手段，構(gòu)成審計抽樣
4．注冊會計師A在審計抽樣時，根據(jù)審計樣本得出的結(jié)論與對總體全部項目實(shí)施與樣本同樣的審計程序比較，可能得出不同的結(jié)論導(dǎo)致抽樣風(fēng)險。下列抽樣風(fēng)險中可能影響注冊會計師審計效果的類型是（ ）。
A．在實(shí)施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險
B．在實(shí)施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險
C．在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險
D．在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險
5．注冊會計師A在執(zhí)行P公司2007年度財務(wù)報表審計的過程中，考慮結(jié)合具體情況單獨(dú)或綜合使用選取測試項目的方法，對固定資產(chǎn)賬戶余額進(jìn)行測試。下列情況中注冊會計師A應(yīng)當(dāng)考慮選取固定資產(chǎn)全部項目進(jìn)行測試的是（ ）。
A. P公司的固定資產(chǎn)總體數(shù)量少且金額高
B. 該項目可能存在管理*的舞弊且從其他方面未能獲取充分審計證據(jù)
C. 由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復(fù)性，對全部項目進(jìn)行檢查符合成本效益原則
D. 被用于相關(guān)的測試控制活動的項目
6．注冊會計師Z在執(zhí)行P公司審計業(yè)務(wù)的過程中，對存貨賬戶期末余額實(shí)行一定的審計程序。在確定審計樣本規(guī)模時，注冊會計師Z應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ）。
A．在確定樣本規(guī)模時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否將抽樣風(fēng)險降至可接受的低水平
B．接受的風(fēng)險水平與需要的樣本規(guī)模呈同向變動關(guān)系
C．接受的風(fēng)險水平與需要的樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系
D．在確定樣本規(guī)模時，可以使用統(tǒng)計學(xué)公式或運(yùn)用職業(yè)判斷
7．注冊會計師A在實(shí)施控制測試時，應(yīng)當(dāng)獲取控制在整個擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。當(dāng)識別出誤差時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對P公司內(nèi)部控制的有效性及其對審計方法的影響進(jìn)行調(diào)查，并考慮下列事項（ ）。
A．所實(shí)施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，
B．是否需要增加控制測試
C．是否需要使用實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的錯報風(fēng)險
D．是否需要綜合運(yùn)用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的方法
8．注冊會計師A在執(zhí)行P公司2007年度財務(wù)報表審計的過程中，對購貨和銷售環(huán)節(jié)執(zhí)行細(xì)節(jié)測試后發(fā)現(xiàn)存在誤差。在推斷發(fā)現(xiàn)的誤差時，注冊會計師A應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷總體誤差金額。同時，對P公司財務(wù)報表擬定的重要性水平為50萬。下列相關(guān)說法正確的是（ ）。
A． A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮推斷誤差對購貨與銷售環(huán)節(jié)項目的審計目標(biāo)及其他方面的影響
B．注冊會計師應(yīng)當(dāng)將推斷的總體誤差金額與可容忍誤差比較
C．當(dāng)總體誤差金額為10萬時，視為在正常范圍以內(nèi)
D．如果確定某一誤差為異常誤差，在推斷總體誤差時可以將其排除在外
9．注冊會計師在對P公司的賬戶余額或者各類交易事項實(shí)施審計抽樣的測試后，應(yīng)當(dāng)評價審計樣本結(jié)果，以確定對總體相關(guān)特征的評估是否得到證實(shí)或需要修正。下列相關(guān)說法正確的是（ ）。
A. 在實(shí)施控制測試時，如果樣本的誤差率超出預(yù)期，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修正評估的重大錯報風(fēng)險，或獲取進(jìn)一步審計證據(jù)支持初始評估結(jié)果
B. 在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，如果樣本的誤差額超出預(yù)期，除非有進(jìn)一步的證據(jù)證明不存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報
C. 在實(shí)施控制測試時，如果樣本的誤差額超出預(yù)期，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報
D. 在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，如果樣本的誤差率超出預(yù)期，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修正評估的重大錯報風(fēng)險，或獲取進(jìn)一步審計證據(jù)支持初始評估結(jié)果