1．【答案】A
【解析】本題考核點為對審計抽樣有關(guān)內(nèi)容的理解。B項審計抽樣只適用于實施細節(jié)測試，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，在于注冊會計師根據(jù)具體情況進行的職業(yè)判斷，以率地獲取審計證據(jù)。C項說法有誤。D項中注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦?，或者誤解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導致非抽樣風險。
2．【答案】B
【解析】本題考核點為影響審計效率和審計效果的風險。B項中在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險，此類風險影響審計的效果，并可能導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，而不是影響審計的效率?BR> 3．【答案】D
【解析】無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險，通過對業(yè)務的指導、監(jiān)督與復核降低非抽樣風險。
4．【答案】C
【解析】在設計審計程序時，注冊會計師應當確定選取測試項目的適當方法。注冊會計師可以使用的方法，包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當考慮選取全部項目進行測試:（一）總體由少量的大額項目構(gòu)成；（二）存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；（三）由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則。因此，C項中對少量大額的預付帳款應采取全部項目測試。
5．【答案】A
【解析】在設計審計程序時，注冊會計師應當確定選取測試項目的適當方法。注冊會計師可以使用的方法，包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。當存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應采取全部項目測試。其中，特別風險為舞弊導致的重大錯報風險屬于需要注冊會計師特別考慮的重大錯報風險。
6．【答案】C
【解析】為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，注冊會計師應當通過設計和實施下列審計程序，（一）風險評估程序；（二）控制測試（必要時或決定測試時）；（三）實質(zhì)性程序。其中實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和分析性程序。注冊會計師通常當實施細節(jié)測試時，通常按照貨幣金額對某類交易或賬戶余額進行分層，以將更多的審計資源投入到大額項目中。
7．【答案】C
【解析】分層是指將一個總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征，通常為貨幣金額，的抽樣單元組成。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。注冊會計師可以考慮將總體分為若干個離散的具有識別特征的子總體，以提高審計效率。
8．【答案】B
【解析】在設計審計樣本時，注冊會計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性。注冊會計師應當根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)，以及與該審計證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況或其他特征，界定誤差構(gòu)成條件和抽樣總體。在實施控制測試時，注冊會計師通常根據(jù)對相關(guān)控制的設計和執(zhí)行情況的了解，或根據(jù)從總體中抽取少量項目進行檢查的結(jié)果，對擬測試總體的預計誤差率進行評估。B項在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差額進行評估。
9．【答案】A
【解析】在實施細節(jié)測試時，特別是測試高估時，將構(gòu)成某類交易或賬戶余額的每一貨幣單位（如人民幣元）作為抽樣單元，通常效率很高。注冊會計師通常從總體中選取特定貨幣單位，然后檢查包含這些貨幣單位的特定項目，這種方法叫金額加權(quán)法。金額加權(quán)法與系統(tǒng)選樣方法結(jié)合使用，且在使用計算機輔助審計技術(shù)選取項目時效率。
10．【答案】A
【解析】系統(tǒng)抽樣先計算選樣間隔，確定選樣起點，再根據(jù)間隔順序選取樣本。8000∕40═200，隨機起點為0020，注冊會計師選擇A。
11．【答案】B
【解析】本題考核點為系統(tǒng)選樣法。系統(tǒng)選樣首先計算選樣間隔；其次確定選樣起點；根據(jù)間隔順序選取樣本。
【解析】本題考核點為對審計抽樣有關(guān)內(nèi)容的理解。B項審計抽樣只適用于實施細節(jié)測試，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，在于注冊會計師根據(jù)具體情況進行的職業(yè)判斷，以率地獲取審計證據(jù)。C項說法有誤。D項中注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦?，或者誤解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導致非抽樣風險。
2．【答案】B
【解析】本題考核點為影響審計效率和審計效果的風險。B項中在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險，此類風險影響審計的效果，并可能導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，而不是影響審計的效率?BR> 3．【答案】D
【解析】無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險，通過對業(yè)務的指導、監(jiān)督與復核降低非抽樣風險。
4．【答案】C
【解析】在設計審計程序時，注冊會計師應當確定選取測試項目的適當方法。注冊會計師可以使用的方法，包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當考慮選取全部項目進行測試:（一）總體由少量的大額項目構(gòu)成；（二）存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；（三）由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則。因此，C項中對少量大額的預付帳款應采取全部項目測試。
5．【答案】A
【解析】在設計審計程序時，注冊會計師應當確定選取測試項目的適當方法。注冊會計師可以使用的方法，包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。當存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應采取全部項目測試。其中，特別風險為舞弊導致的重大錯報風險屬于需要注冊會計師特別考慮的重大錯報風險。
6．【答案】C
【解析】為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，注冊會計師應當通過設計和實施下列審計程序，（一）風險評估程序；（二）控制測試（必要時或決定測試時）；（三）實質(zhì)性程序。其中實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和分析性程序。注冊會計師通常當實施細節(jié)測試時，通常按照貨幣金額對某類交易或賬戶余額進行分層，以將更多的審計資源投入到大額項目中。
7．【答案】C
【解析】分層是指將一個總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征，通常為貨幣金額，的抽樣單元組成。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。注冊會計師可以考慮將總體分為若干個離散的具有識別特征的子總體，以提高審計效率。
8．【答案】B
【解析】在設計審計樣本時，注冊會計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性。注冊會計師應當根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)，以及與該審計證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況或其他特征，界定誤差構(gòu)成條件和抽樣總體。在實施控制測試時，注冊會計師通常根據(jù)對相關(guān)控制的設計和執(zhí)行情況的了解，或根據(jù)從總體中抽取少量項目進行檢查的結(jié)果，對擬測試總體的預計誤差率進行評估。B項在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差額進行評估。
9．【答案】A
【解析】在實施細節(jié)測試時，特別是測試高估時，將構(gòu)成某類交易或賬戶余額的每一貨幣單位（如人民幣元）作為抽樣單元，通常效率很高。注冊會計師通常從總體中選取特定貨幣單位，然后檢查包含這些貨幣單位的特定項目，這種方法叫金額加權(quán)法。金額加權(quán)法與系統(tǒng)選樣方法結(jié)合使用，且在使用計算機輔助審計技術(shù)選取項目時效率。
10．【答案】A
【解析】系統(tǒng)抽樣先計算選樣間隔，確定選樣起點，再根據(jù)間隔順序選取樣本。8000∕40═200，隨機起點為0020，注冊會計師選擇A。
11．【答案】B
【解析】本題考核點為系統(tǒng)選樣法。系統(tǒng)選樣首先計算選樣間隔；其次確定選樣起點；根據(jù)間隔順序選取樣本。