07年自考“會計制度設(shè)計”串講資料(12)

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成本報表:工人工作效率彪、材料成本報表、制造費用內(nèi)部報表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表
    期間費用報表:營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用(各費用的內(nèi)容看)
    企業(yè)效績評價主要是通過效績指標(biāo)體現(xiàn)。企業(yè)效績評價設(shè)計依據(jù)有:
    1)突出企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,以凈資產(chǎn)收益為主導(dǎo)指標(biāo)。
    2)運用現(xiàn)代財務(wù)分析技術(shù),制定基本評價指標(biāo)體系。
    3)采用因素互補方法,建立修正指標(biāo)體系;
    4)借鑒國外評價經(jīng)驗,應(yīng)采用定量分析與定性分析相結(jié)合的評價方法。
    企業(yè)效績評價表
    (1)企業(yè)效績:指一定經(jīng)營期間的企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績。企業(yè)經(jīng)營孝義水萍主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)運營水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。已經(jīng)資產(chǎn)收益率為主導(dǎo)指標(biāo)
    (2)各種指標(biāo)以及計算公式(P215)看,背,用
    第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計
    貨幣資金:是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的資金,包括:先進(jìn)、銀行存款和其他貨幣資金三部分。
    貨幣資金的特點:
    (1)流動性強 (2)具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性 (3)國家宏觀管理嚴(yán)格
    貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計的特點
    (1)實施范圍大 (2)管理要求嚴(yán) (3)信息需求快
    (4)計量單位單一 (5)檢查監(jiān)督及時
    貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的目的
    (1)落實貨幣資金的經(jīng)管責(zé)任
    (2)保證貨幣資金的安全
    (3)真實、完整地提供貨幣資金的會計信息
    (4)借助對貨幣資金的監(jiān)控強化其他業(yè)務(wù)的管理
    (5)促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的正常運行
    貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計的核心是建立貨幣資金的植物分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關(guān)的崗位責(zé)任制度
    貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計的具體包括:
    (1)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé),其他人員不得接觸
    (2)出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管
    (3)出納人員不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的機長工作
    (4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離,實施嚴(yán)格的審批制度
    (5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管
    (6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離
    (7)負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離
    (8)建立出納人員、專用章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度
    貨幣資金收入的其他控制
    (1)嚴(yán)格控制收款日期和收款金額,保證應(yīng)得的收入及時收取、不缺不漏并及時送存銀行
    (2)所有收款收據(jù)和發(fā)票必須連續(xù)編號并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度
    (3)建立先進(jìn)、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗制度
    貨幣資金支出的其他控制
    (1)嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用先進(jìn),盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項。
    (2)對現(xiàn)金支付量較多的部門建立備用金制度,實行備用金管理
    (3)企業(yè)所有的付款業(yè)務(wù)都要有合格的原始憑證,并經(jīng)業(yè)務(wù)人員簽字證明、主管領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn),經(jīng)會計部門審核后出納部門才能據(jù)以付款
    (4)企業(yè)指定專人簽發(fā)支票等支付工具,并妥善保管,嚴(yán)格按票據(jù)順序號簽發(fā)
    (5)遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律,不得簽發(fā)空頭支票、空白支票、遠(yuǎn)期支票,不得出借支票,也不得將支票交收款人代簽
    (6)款項付訖后,出納必須及時在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”圖章,以防止重付或漏付
    (7)對存儲的保證金、押金和企業(yè)各部門的備用金等應(yīng)該定期進(jìn)行清查核對
    (8)建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證等其他貨幣資金的收支管理制度