一、單項選擇題（在每小題的四個備選答案中，選出一個正確答案，并將正確答案的序號填在題干的括號內。每小題1分，共20分）
1、我國歷第一個進行審計監(jiān)督的專門機構是「C」
A、春秋、戰(zhàn)國時期的“上計制度” B、宋代的“審計院”
C、隋唐的“比部” D、西周的“宰夫”
2、對可行性研究方案進行的審計屬于「A」
A、事前審計 B、事中審計 C、事后審計 D、三者均是
3、下列各項中，屬于違反獨立原則的項目是「C」
A、某注冊會計師對五年前曾任過職的委托單位會計報表進行審計
B、某注冊會計師與委托單位的某董事是朋友
C、某注冊會計師持有委托單位的債券
D、某注冊會計師擔任委托單位常年會計顧問，事務所另派其他的注冊會計師對該委托單位的年報進行審計
4、僅與資產負債表有關的被審計單位管理*對會計報表的認定是「D」
A、存在或發(fā)生的認定 B、完整性的認定
C、估價或分攤的認定 D、權利和義務的認定
5、簡單隨機選樣方法包括「B」
A、系統隨機選樣 B、隨機數表法 C、分層隨機選樣 D、整群隨機選樣
6、內部會計控制包括「B」
A、質量控制 B、內部審計控制 C、生產過程控制 D、管理組織機構控制
7、審計業(yè)務約定書要求委托人應當履行的主要義務不包括「A」
A、對在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密 B、及時提供審計所要求的全部資料 C、為審計人員的審計提供必要的條件及合作 D、按照約定條件及時足額支付審計費用
8、備查類工作底稿包括「D」
A、符合性測試工作底稿 B、實質性測試工作底稿C、審計業(yè)務約定書 D、公司章程
9、在現金盤點過程中不正確的做法是「B」
A、事先不通知有關人員
B、參加盤點的人員除了審計人員以外只允許有出納員在場
C、要求參加盤點的所有人員都在現金盤點表中簽名
D、一切借條、收據都不能抵充庫存現金
10、肯定式函證不適用于「A」
A、有大量余額較小的明細賬戶 B、拖欠時間較長的應收款項
C、發(fā)生債務等糾紛的項目 D、有明顯作假問題的項目
11、所有者權益審計的重點是「B」
A、防止低估 B、防止違法 C、防止高估 D、防止假驗資
12、對產品銷售收入的審計較多運用分析性復核的方法的主要原因是「B」
A、產品銷售收入是企業(yè)的主要業(yè)務成果
B、與收入有關的某些指標具有相對的穩(wěn)定性和可比性
C、產品銷售收入經常會發(fā)生虛構問題
D、產品銷售收入與很多分析指標有關
13、注冊會計師審查無形資產的增減及計價時，不應專門審查的是「D」。
A.每項無形資產增減的授權批準文件
B.不同來源的無形資產的計價方法，特別是商譽的計價處理
C.無形資產轉讓業(yè)務是否正確區(qū)分不同性質，并進行了適當處理
D.無形資產在資產負債表上的披露
14、固定資產折舊審計的主要目標不應包括「A」。
A.確定固定資產的增加、減少是否符合預算和經過授權批準
B.確定折舊政策和方法是否符合國家有關財會法規(guī)的規(guī)定
C.確定適當的折舊政策和方法是否得到一貫遵守
D.確定折舊額的計算是否正確
15、下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是「C」。
A.審計程序能否達到審計目標
B.審計程序能否適合各審計項目的具體情況
C.對審計重要性的確定和審計風險的評估是否恰當
D.重點審計程序的制定是否恰當
16、有關審計證據的下列表述中，正確的是「B」。
A.注冊會計師獲取的環(huán)境證據一般屬于基本證據
B.注冊會計師自行獲取的審計證據通常比被審計單位提供的證據可靠
C.運用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復核等方法，均可獲取書面證據
D.運用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復核等方法，均可獲取與內控相關的證據
17.某會計師事務所1995年6月決定以后不再接受ABC公司的審計委托，那么該會計師事務所對公司1994年度審計所形成的永久性審計檔案應「C」。
A.長期保存 B.至少保存至2004年 C.至少保存至2005年 D.至少保存至2006年
18、注冊會計師在審查長期債券投資的溢價攤銷時，不應重點審查的是「D」
A.攤銷方法是否合規(guī) B.每期攤銷額計算是否正確
C.每期投資收益是否為“應計利息”與溢價攤銷額之差
D.長期債券投資是否采用“權益法”核算
19.如果被審計單位現金折扣單獨記賬，注冊會計師要獲取與現金折扣相關的內部控制制度是否有效的審計證據的方法是「C」。
A.觀察 B.查詢及函證 C.分析性復核 D.檢查
20.如果大額逾期的應收賬款經第二次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是「D」。
A.增加對應收賬款的符合性測試 B.提請被審計單位增列壞賬準備
C.審查應收賬款明細賬 D.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產品出庫記錄
二、多項選擇題（在每小題的五個備選答案中，選出二至五個正確的答案，并將正確答案的序號分別填在題干的括號內，多選、少選、錯選均不得分。每小題1分，共20分）
21、審計的目的是審核檢查被審單位經濟活動及反映經濟活動有關資料的「BCD」
A、完整性 B、真實性 C、合法性 D、效益性 E、合理性
22、就地審計按照不同的情況可以分為「ACD」
A、駐在審計 B、報送審計 C、巡回審計 D、專程審計 E、派出審計
23、我國《國家審計基本準則》的核心內容包括「ABCD」
A、一般準則 B、作業(yè)準則C、報告準則
D、處理、處罰準則 E、后續(xù)審計準則
24、下列關于審計證據可靠性的說法正確的有「ABCDE」
A、應收賬款詢證函回函比銷售發(fā)票可靠
B、銷售發(fā)票比內部銷售通知單可靠
C、審計人員自行獲得的企業(yè)銀行存款余額證據比由被審計單位提供的銀行對賬單可靠
D、銷售通知單比銷售人員口頭證據可靠
E、內部控制較好時的內部證據比內部控制較差時的內部證據可靠
25、審計的一般方法包括「ABCD」
A、順查法 B、逆查法 C、詳查法 D、抽查法 E、觀察法
26、內部控制的固有限制包括「ABD」
A、設計完整的內部控制可能因為執(zhí)行者的原因而失效 B、內部控制可能因為有關人員的共同舞弊而失效 C、內部控制無法替代法律 D、內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則，企業(yè)不可能設計出非常嚴密的內部控制 E、內部控制不會因為企業(yè)經營環(huán)境的改變而改變
27、審計準備階段應做的工作包括「BCDE」
A、符合性測試 B、初步評價內部控制 C、分析審計風險
D、編制審計計劃 E、確定重要性
28、審計檔案中的永久性檔案包括的內容有「ABCDE」
A、審計業(yè)務約定書 B、審計計劃 C、重要會議記錄與紀要
D、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本 E、公司章程副本
29、在審查企業(yè)的成本會計制度時，審計人員通常著重于「CDE」
A、存貨的購貨、驗收、倉儲、生產、銷貨等環(huán)節(jié) B、存貨的盤點
C、對存貨的保護措施 D、存貨流轉的記錄 E、永續(xù)盤存制下的記錄
30、和資產審計相比較，負債審計具有的特點有「ABC」
A、資產主要問題是高估而負債主要問題是低估
B、資產容易被偷盜、貪污、挪用等，負債則不可能
C、對負債來說，債權人會行使債權，能起到校驗作用，而對資產來說另一方不太可能主動校驗
D、資產是企業(yè)盈利的主要手段，而負債則不是
E、與資產有關的業(yè)務復雜，而負債則比較簡單
31、對直接材料成本主要應審查「ABC」
A、直接材料的消耗是否超過定額 B、直接材料的計價是否正確
C、邊角廢料是否正確計價并沖減產品成本 D、假退料情況
E、直接材料與其他用料是否正確區(qū)分
32、經濟效益審計與傳統審計的區(qū)別主要有「ABCDE」
A、目的不同 B、對象不同 C、方法不同
D、時間不同 E、審計結論與效力不同
33、被審計單位應負的會計責任包括 [ABC]
A.建立健全內部控制制度 B.保護資產的安全、完整
C.保證會計資料的真實、合法、完整 D.確保盈利預測的實現
E、保證審計報告的真實、合法
34、下列情況中，注冊會計師為確保其獨立性而應回避的有 [BCD ]
A.三年前曾在委托單位任職 B.在委托單位有經濟利益
C.擔任委托單位常年會計顧問 D.與委托單位的負責人有近親屬關系
35.對某公司1999年度會計報表進行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明「ABCD」。
A.少計1999年度的存貨和應付賬款 B.多計1999年度的存貨和應付賬款
C.虛增1999年度的利潤 D.虛減1999年度的利潤
36.中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系應包括的內容有「ABCD」。
A.獨立審計準則 B.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
C.注冊會計師質量控制準則 D.注冊會計師后續(xù)教育準則
E.企業(yè)會計準則
37.注冊會計師在審計過程中搜集的環(huán)境證據包括的內容主要有「BCD」。
A.被審計單位的章程、合同、協議和營業(yè)執(zhí)照
B.被審計單位有關內部控制情況
C.被審計單位管理人員的素質
D.被審計單位各種管理條件和管理水平
38.下列各項憑證和賬簿中，屬應收票據審計范圍的有「ABCD」。
A.顧客訂貨單 B.財務費用明細分類賬及總分類賬
C.銷售匯總表 D.應收票據明細分類賬及總分類賬
E.應付票據明細分類賬及總分類賬
39.對于已轉壞賬的大額應收賬款，注冊會計師應重點查實「ACD」。
A.該應收賬款是因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的款項
B.該應收賬款是因債務人逾期二年未能履行償債義務的款項
C.該應收賬款在最初入賬時確實存在
D.該應收賬款在轉作壞賬時，已經過適當批準
40.注冊會計師應重點調查的與長期投資相關的內部控制制度有「ABD」。
A.職責分工制度 B.資產保管制度C.記名登記制度 D.定期盤點制度
三、名詞解釋（共4分）
41、審計的獨立性解答提示：是指審計機構和審計人員在審計過程中自始自終不受外來或內在因素的影響和干擾。獨立性是審計人員客觀、公正地進行審查和做出審計結論的保證。
42、實物證據解答提示：是指通過實際觀察或盤點所取得的，用以證實實物資產的真實性和完整性的證據。
四、簡答題
43、簡述審計準則的涵義及作用。
解答提示：審計準則是審計人員進行審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質量的客觀標準。審計準則的作用：有利于贏得社會公眾的信任；有利于提高審計機構和審計人員的執(zhí)業(yè)水平；有利于維護審計機構和審計人員的正當權益；有利于促進審計經驗的交流，推動審計教育和審計研究的發(fā)展。
44、簡述審計證據的充分性與適當性之間的關系。
解答提示：審計證據的充分性與適當性密切相關。一般而言，當審計證據的相關和可靠程度較高時，所需審計證據的數量較少；反之，所需的審計證據數量較多。同時，需要指出的是，審計人員在獲取審計證據時，可以考慮成本效益原則，但對于重要的審計項目，不應將審計成本的高低或獲取審計證據的難易程度作為減少必要審計程序的理由。
五、論述題
45、財經法紀審計與財務審計有何區(qū)別？
解答提示：①兩者對象不同。財務審計的對象是某一單位的財務收支活動。財經法紀審計的對象是某一單位嚴重違反財經法規(guī)的行為。②兩者的目的不同。財務審計的目的是評價某一單位財務收支的合法性、合規(guī)性、真實性和有效性。財經法紀審計的目的是查實違反財經法紀問題的情節(jié)，以嚴肅財經紀律，維護財經法紀，起揭露、執(zhí)法和防護作用。③兩者的時間不同。財務審計可以是事中審計。財經法紀審計只能是事后審計。④兩者的責任人不同。財務審計的處理以單位為主，一般不落實到具體的個人。財經法紀審計則不然，無論是集體違紀或是個人違紀，最后都要將責任落實到具體的個體。
六、綜合題（每小題12分，共36分）
46.注冊會計師在實施實質性測試程序時，抽查到被審計的某上市公司銷售給J公司硬件計1053萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗收報告、銷售合同核對后無異常，截止審計時，貨款全部未收到。2002年度，X公司確認該項銷售收入900萬元。注冊會計師在對應收J公司1053萬元款項進行函證時，J公司回函予以確認，但在進行電話詢證時，J公司相關人員表示其從未與X公司發(fā)生業(yè)務往來，不存在欠付X公司債務情況。請指出是否應進一步實施審計程序。若已經證實該項銷售業(yè)務系虛構，請指出注冊會計師應當采取哪些措施？
解答提示：注冊會計師應進一步實施審計程序以證實該項銷售的真實性，如結合采購與付款循環(huán)的審計進一步收集審計證據。若證實該項銷售業(yè)*假，注冊會計師應當修改或追加相關實質性測試程序，并以適當方式告知被審計單位管理*。必要時，應當征求律師意見或解除業(yè)務約定。
47、X公司系股份有限公司，注冊會計師于2000年3月20日完成對X公司1999年度會計報表的外勤審計工作。經審計發(fā)現該公司存在以下情況：
（1）X公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按期末應收款項余額的6％計提。1999年末未經審計的資產負債表反映的應收賬款項目為借方余額21000萬元，其他應收款項目為借方余額1692萬元，應付賬款項目為貸方余額8080萬元，預收賬款項目為貸方余額1350萬元，壞賬準備項目為貸方余額1260萬元c其中，應付賬款項目和預收賬款項目的明細項目列示如下（單位：萬元）：
應付賬款——a公司 6 000萬元 預收賬款——f公司 2 100萬元
應付賬款——b公司 -1500萬元 預收賬款——g公司 1000萬元
應付賬款——C公司 2 080萬元 預收賬款——h公司 -2000萬元
應付賬款——d公司 1000萬元 預收賬款——i公司 190萬元
應付賬款——e公司 500萬元 預收賬款一一被審計單位 60萬元
合計 8 080萬元 合計 1350萬元
（2）1999年12月31日，X公司清查盤點庫存原材料，發(fā)現短缺300萬元，作了借記“待處理財產損溢”科目300萬元、貸記“原材料”科目30O萬元的會計處理。經查清短缺原因并報經批準，其中屬于非常損失部分為250萬元、屬于一般經營損失部分為45萬元、屬于原材料倉庫管理員過失而應由其賠償部分為5萬元。X公司于2000年2月的會計記錄中對此作了相應的會計處理，沖銷了1999年12月31日資產負債表中的“待處理流動資產凈損失”項目金額300萬元。
（3）X公司于1999年1月1日接面值購入三年期、年利率為3％、到期還本付息的國庫券500萬元，按規(guī)定對該筆投資業(yè)務作了相應的會計處理。但至1999年12月31日對該筆投資1999年度的收益未予計提。
要求：針對上述情況，如果不考慮審計重要性水平，A和B注冊會計師分別應提出何種審計處理建議？若需提出調整建議，請列示審計調整分錄）。假定編制審計調整分錄時不考慮流轉稅費以及損益結轉、利潤分配因素，也不考慮對所得稅和凈利潤的影響。
解答提示：1）就情況（1），應建議X公司：
①將應付賬款中的借方余額部分通過會計報表重分類調整至預付賬款項目：
借：預付賬款——b公司 1500萬元
貸：應付賬款——b公司 1500萬元
②將預收賬款中的借方余額部分通過會計報表重分類調整至應收賬款項目：
借：應收賬款——h公司 2000萬元
貸：預收賬款——h公司 2000萬元
③按期末應收款項余額的6％補提壞賬準備（21000＋1692＋2000）×6％－1260=221.52（萬元）
借：管理費用 221.52萬元
貸：壞賬準備 221.52萬元（2）
2）對于審計發(fā)現的情況（2）：
①庫存原材料短缺屬于1999年度發(fā)生的事項，應建議X公司區(qū)分不同原因調整1999年度相應的會計報表項目，作以下調整分錄：
借：營業(yè)外支出 250萬元
管理費用 45萬元
其他應收款 5萬元
貸：待處理財產損溢 300萬元
②對5萬元其他應收款余額按6％的比例計提壞賬準備，5×6％=0.3（萬元）：
借：管理費用——壞賬損失
貸：壞賬準備
3）對于情況（3），應建議X公司補記1999年度的國庫券投資收益15萬元（500萬元×3％）：
借：長期債權投資——應計利息 15萬元
貸：投資收益——債券利息收入15萬元
48. ABC會計師事務所派出審計小組對R公司2003年度會計報表進行審計。注冊會計師A負責審計貨幣資金項目。R公司在公司總部大樓和營業(yè)部各有一出納部門。為順利實施庫存現金監(jiān)盤程序， A在監(jiān)盤日的前一天通知該公司財務負責人，要求其告知出納做好相應準備。考慮到出納每天上午上班后要去銀行辦理有關業(yè)務，監(jiān)盤時間分別安排在上午十點和十一點進行。次日十時， A來到總部大樓出納部，先由出納將現金全部放入保險柜，然后將全部憑證入賬，結出當時現金日記賬余額，然后A在出納在場的情況下清點現金，并做出記錄。清點后，由出納填寫“庫存現金盤點表”，該表經出納員和A共同簽字后，由注冊會計師A收回作為工作底稿，并將其與現金日記賬核對。十一點后，A來到營業(yè)部出納部門實施監(jiān)盤，程序同上。要求：請指出注冊會計師A在監(jiān)盤過程中的不當之處。
解答提示：（1）現金盤點程序應實施突擊性的檢查。（2）企業(yè)各部門保管的所有現金均應同時盤點。若不能同時盤點，則應先封存再監(jiān)盤。（3）盤點時間一般選擇在上午上班前或下午下班時進行。（4）參加盤點人員應有出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師參加。（5）現金清點應由出納人員進行，由CPA監(jiān)盤。（6）“庫存現金盤點表”應由參加盤點的三方人員簽字確
1、我國歷第一個進行審計監(jiān)督的專門機構是「C」
A、春秋、戰(zhàn)國時期的“上計制度” B、宋代的“審計院”
C、隋唐的“比部” D、西周的“宰夫”
2、對可行性研究方案進行的審計屬于「A」
A、事前審計 B、事中審計 C、事后審計 D、三者均是
3、下列各項中，屬于違反獨立原則的項目是「C」
A、某注冊會計師對五年前曾任過職的委托單位會計報表進行審計
B、某注冊會計師與委托單位的某董事是朋友
C、某注冊會計師持有委托單位的債券
D、某注冊會計師擔任委托單位常年會計顧問，事務所另派其他的注冊會計師對該委托單位的年報進行審計
4、僅與資產負債表有關的被審計單位管理*對會計報表的認定是「D」
A、存在或發(fā)生的認定 B、完整性的認定
C、估價或分攤的認定 D、權利和義務的認定
5、簡單隨機選樣方法包括「B」
A、系統隨機選樣 B、隨機數表法 C、分層隨機選樣 D、整群隨機選樣
6、內部會計控制包括「B」
A、質量控制 B、內部審計控制 C、生產過程控制 D、管理組織機構控制
7、審計業(yè)務約定書要求委托人應當履行的主要義務不包括「A」
A、對在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密 B、及時提供審計所要求的全部資料 C、為審計人員的審計提供必要的條件及合作 D、按照約定條件及時足額支付審計費用
8、備查類工作底稿包括「D」
A、符合性測試工作底稿 B、實質性測試工作底稿C、審計業(yè)務約定書 D、公司章程
9、在現金盤點過程中不正確的做法是「B」
A、事先不通知有關人員
B、參加盤點的人員除了審計人員以外只允許有出納員在場
C、要求參加盤點的所有人員都在現金盤點表中簽名
D、一切借條、收據都不能抵充庫存現金
10、肯定式函證不適用于「A」
A、有大量余額較小的明細賬戶 B、拖欠時間較長的應收款項
C、發(fā)生債務等糾紛的項目 D、有明顯作假問題的項目
11、所有者權益審計的重點是「B」
A、防止低估 B、防止違法 C、防止高估 D、防止假驗資
12、對產品銷售收入的審計較多運用分析性復核的方法的主要原因是「B」
A、產品銷售收入是企業(yè)的主要業(yè)務成果
B、與收入有關的某些指標具有相對的穩(wěn)定性和可比性
C、產品銷售收入經常會發(fā)生虛構問題
D、產品銷售收入與很多分析指標有關
13、注冊會計師審查無形資產的增減及計價時，不應專門審查的是「D」。
A.每項無形資產增減的授權批準文件
B.不同來源的無形資產的計價方法，特別是商譽的計價處理
C.無形資產轉讓業(yè)務是否正確區(qū)分不同性質，并進行了適當處理
D.無形資產在資產負債表上的披露
14、固定資產折舊審計的主要目標不應包括「A」。
A.確定固定資產的增加、減少是否符合預算和經過授權批準
B.確定折舊政策和方法是否符合國家有關財會法規(guī)的規(guī)定
C.確定適當的折舊政策和方法是否得到一貫遵守
D.確定折舊額的計算是否正確
15、下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是「C」。
A.審計程序能否達到審計目標
B.審計程序能否適合各審計項目的具體情況
C.對審計重要性的確定和審計風險的評估是否恰當
D.重點審計程序的制定是否恰當
16、有關審計證據的下列表述中，正確的是「B」。
A.注冊會計師獲取的環(huán)境證據一般屬于基本證據
B.注冊會計師自行獲取的審計證據通常比被審計單位提供的證據可靠
C.運用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復核等方法，均可獲取書面證據
D.運用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復核等方法，均可獲取與內控相關的證據
17.某會計師事務所1995年6月決定以后不再接受ABC公司的審計委托，那么該會計師事務所對公司1994年度審計所形成的永久性審計檔案應「C」。
A.長期保存 B.至少保存至2004年 C.至少保存至2005年 D.至少保存至2006年
18、注冊會計師在審查長期債券投資的溢價攤銷時，不應重點審查的是「D」
A.攤銷方法是否合規(guī) B.每期攤銷額計算是否正確
C.每期投資收益是否為“應計利息”與溢價攤銷額之差
D.長期債券投資是否采用“權益法”核算
19.如果被審計單位現金折扣單獨記賬，注冊會計師要獲取與現金折扣相關的內部控制制度是否有效的審計證據的方法是「C」。
A.觀察 B.查詢及函證 C.分析性復核 D.檢查
20.如果大額逾期的應收賬款經第二次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是「D」。
A.增加對應收賬款的符合性測試 B.提請被審計單位增列壞賬準備
C.審查應收賬款明細賬 D.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產品出庫記錄
二、多項選擇題（在每小題的五個備選答案中，選出二至五個正確的答案，并將正確答案的序號分別填在題干的括號內，多選、少選、錯選均不得分。每小題1分，共20分）
21、審計的目的是審核檢查被審單位經濟活動及反映經濟活動有關資料的「BCD」
A、完整性 B、真實性 C、合法性 D、效益性 E、合理性
22、就地審計按照不同的情況可以分為「ACD」
A、駐在審計 B、報送審計 C、巡回審計 D、專程審計 E、派出審計
23、我國《國家審計基本準則》的核心內容包括「ABCD」
A、一般準則 B、作業(yè)準則C、報告準則
D、處理、處罰準則 E、后續(xù)審計準則
24、下列關于審計證據可靠性的說法正確的有「ABCDE」
A、應收賬款詢證函回函比銷售發(fā)票可靠
B、銷售發(fā)票比內部銷售通知單可靠
C、審計人員自行獲得的企業(yè)銀行存款余額證據比由被審計單位提供的銀行對賬單可靠
D、銷售通知單比銷售人員口頭證據可靠
E、內部控制較好時的內部證據比內部控制較差時的內部證據可靠
25、審計的一般方法包括「ABCD」
A、順查法 B、逆查法 C、詳查法 D、抽查法 E、觀察法
26、內部控制的固有限制包括「ABD」
A、設計完整的內部控制可能因為執(zhí)行者的原因而失效 B、內部控制可能因為有關人員的共同舞弊而失效 C、內部控制無法替代法律 D、內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則，企業(yè)不可能設計出非常嚴密的內部控制 E、內部控制不會因為企業(yè)經營環(huán)境的改變而改變
27、審計準備階段應做的工作包括「BCDE」
A、符合性測試 B、初步評價內部控制 C、分析審計風險
D、編制審計計劃 E、確定重要性
28、審計檔案中的永久性檔案包括的內容有「ABCDE」
A、審計業(yè)務約定書 B、審計計劃 C、重要會議記錄與紀要
D、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本 E、公司章程副本
29、在審查企業(yè)的成本會計制度時，審計人員通常著重于「CDE」
A、存貨的購貨、驗收、倉儲、生產、銷貨等環(huán)節(jié) B、存貨的盤點
C、對存貨的保護措施 D、存貨流轉的記錄 E、永續(xù)盤存制下的記錄
30、和資產審計相比較，負債審計具有的特點有「ABC」
A、資產主要問題是高估而負債主要問題是低估
B、資產容易被偷盜、貪污、挪用等，負債則不可能
C、對負債來說，債權人會行使債權，能起到校驗作用，而對資產來說另一方不太可能主動校驗
D、資產是企業(yè)盈利的主要手段，而負債則不是
E、與資產有關的業(yè)務復雜，而負債則比較簡單
31、對直接材料成本主要應審查「ABC」
A、直接材料的消耗是否超過定額 B、直接材料的計價是否正確
C、邊角廢料是否正確計價并沖減產品成本 D、假退料情況
E、直接材料與其他用料是否正確區(qū)分
32、經濟效益審計與傳統審計的區(qū)別主要有「ABCDE」
A、目的不同 B、對象不同 C、方法不同
D、時間不同 E、審計結論與效力不同
33、被審計單位應負的會計責任包括 [ABC]
A.建立健全內部控制制度 B.保護資產的安全、完整
C.保證會計資料的真實、合法、完整 D.確保盈利預測的實現
E、保證審計報告的真實、合法
34、下列情況中，注冊會計師為確保其獨立性而應回避的有 [BCD ]
A.三年前曾在委托單位任職 B.在委托單位有經濟利益
C.擔任委托單位常年會計顧問 D.與委托單位的負責人有近親屬關系
35.對某公司1999年度會計報表進行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明「ABCD」。
A.少計1999年度的存貨和應付賬款 B.多計1999年度的存貨和應付賬款
C.虛增1999年度的利潤 D.虛減1999年度的利潤
36.中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系應包括的內容有「ABCD」。
A.獨立審計準則 B.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
C.注冊會計師質量控制準則 D.注冊會計師后續(xù)教育準則
E.企業(yè)會計準則
37.注冊會計師在審計過程中搜集的環(huán)境證據包括的內容主要有「BCD」。
A.被審計單位的章程、合同、協議和營業(yè)執(zhí)照
B.被審計單位有關內部控制情況
C.被審計單位管理人員的素質
D.被審計單位各種管理條件和管理水平
38.下列各項憑證和賬簿中，屬應收票據審計范圍的有「ABCD」。
A.顧客訂貨單 B.財務費用明細分類賬及總分類賬
C.銷售匯總表 D.應收票據明細分類賬及總分類賬
E.應付票據明細分類賬及總分類賬
39.對于已轉壞賬的大額應收賬款，注冊會計師應重點查實「ACD」。
A.該應收賬款是因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的款項
B.該應收賬款是因債務人逾期二年未能履行償債義務的款項
C.該應收賬款在最初入賬時確實存在
D.該應收賬款在轉作壞賬時，已經過適當批準
40.注冊會計師應重點調查的與長期投資相關的內部控制制度有「ABD」。
A.職責分工制度 B.資產保管制度C.記名登記制度 D.定期盤點制度
三、名詞解釋（共4分）
41、審計的獨立性解答提示：是指審計機構和審計人員在審計過程中自始自終不受外來或內在因素的影響和干擾。獨立性是審計人員客觀、公正地進行審查和做出審計結論的保證。
42、實物證據解答提示：是指通過實際觀察或盤點所取得的，用以證實實物資產的真實性和完整性的證據。
四、簡答題
43、簡述審計準則的涵義及作用。
解答提示：審計準則是審計人員進行審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質量的客觀標準。審計準則的作用：有利于贏得社會公眾的信任；有利于提高審計機構和審計人員的執(zhí)業(yè)水平；有利于維護審計機構和審計人員的正當權益；有利于促進審計經驗的交流，推動審計教育和審計研究的發(fā)展。
44、簡述審計證據的充分性與適當性之間的關系。
解答提示：審計證據的充分性與適當性密切相關。一般而言，當審計證據的相關和可靠程度較高時，所需審計證據的數量較少；反之，所需的審計證據數量較多。同時，需要指出的是，審計人員在獲取審計證據時，可以考慮成本效益原則，但對于重要的審計項目，不應將審計成本的高低或獲取審計證據的難易程度作為減少必要審計程序的理由。
五、論述題
45、財經法紀審計與財務審計有何區(qū)別？
解答提示：①兩者對象不同。財務審計的對象是某一單位的財務收支活動。財經法紀審計的對象是某一單位嚴重違反財經法規(guī)的行為。②兩者的目的不同。財務審計的目的是評價某一單位財務收支的合法性、合規(guī)性、真實性和有效性。財經法紀審計的目的是查實違反財經法紀問題的情節(jié)，以嚴肅財經紀律，維護財經法紀，起揭露、執(zhí)法和防護作用。③兩者的時間不同。財務審計可以是事中審計。財經法紀審計只能是事后審計。④兩者的責任人不同。財務審計的處理以單位為主，一般不落實到具體的個人。財經法紀審計則不然，無論是集體違紀或是個人違紀，最后都要將責任落實到具體的個體。
六、綜合題（每小題12分，共36分）
46.注冊會計師在實施實質性測試程序時，抽查到被審計的某上市公司銷售給J公司硬件計1053萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗收報告、銷售合同核對后無異常，截止審計時，貨款全部未收到。2002年度，X公司確認該項銷售收入900萬元。注冊會計師在對應收J公司1053萬元款項進行函證時，J公司回函予以確認，但在進行電話詢證時，J公司相關人員表示其從未與X公司發(fā)生業(yè)務往來，不存在欠付X公司債務情況。請指出是否應進一步實施審計程序。若已經證實該項銷售業(yè)務系虛構，請指出注冊會計師應當采取哪些措施？
解答提示：注冊會計師應進一步實施審計程序以證實該項銷售的真實性，如結合采購與付款循環(huán)的審計進一步收集審計證據。若證實該項銷售業(yè)*假，注冊會計師應當修改或追加相關實質性測試程序，并以適當方式告知被審計單位管理*。必要時，應當征求律師意見或解除業(yè)務約定。
47、X公司系股份有限公司，注冊會計師于2000年3月20日完成對X公司1999年度會計報表的外勤審計工作。經審計發(fā)現該公司存在以下情況：
（1）X公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按期末應收款項余額的6％計提。1999年末未經審計的資產負債表反映的應收賬款項目為借方余額21000萬元，其他應收款項目為借方余額1692萬元，應付賬款項目為貸方余額8080萬元，預收賬款項目為貸方余額1350萬元，壞賬準備項目為貸方余額1260萬元c其中，應付賬款項目和預收賬款項目的明細項目列示如下（單位：萬元）：
應付賬款——a公司 6 000萬元 預收賬款——f公司 2 100萬元
應付賬款——b公司 -1500萬元 預收賬款——g公司 1000萬元
應付賬款——C公司 2 080萬元 預收賬款——h公司 -2000萬元
應付賬款——d公司 1000萬元 預收賬款——i公司 190萬元
應付賬款——e公司 500萬元 預收賬款一一被審計單位 60萬元
合計 8 080萬元 合計 1350萬元
（2）1999年12月31日，X公司清查盤點庫存原材料，發(fā)現短缺300萬元，作了借記“待處理財產損溢”科目300萬元、貸記“原材料”科目30O萬元的會計處理。經查清短缺原因并報經批準，其中屬于非常損失部分為250萬元、屬于一般經營損失部分為45萬元、屬于原材料倉庫管理員過失而應由其賠償部分為5萬元。X公司于2000年2月的會計記錄中對此作了相應的會計處理，沖銷了1999年12月31日資產負債表中的“待處理流動資產凈損失”項目金額300萬元。
（3）X公司于1999年1月1日接面值購入三年期、年利率為3％、到期還本付息的國庫券500萬元，按規(guī)定對該筆投資業(yè)務作了相應的會計處理。但至1999年12月31日對該筆投資1999年度的收益未予計提。
要求：針對上述情況，如果不考慮審計重要性水平，A和B注冊會計師分別應提出何種審計處理建議？若需提出調整建議，請列示審計調整分錄）。假定編制審計調整分錄時不考慮流轉稅費以及損益結轉、利潤分配因素，也不考慮對所得稅和凈利潤的影響。
解答提示：1）就情況（1），應建議X公司：
①將應付賬款中的借方余額部分通過會計報表重分類調整至預付賬款項目：
借：預付賬款——b公司 1500萬元
貸：應付賬款——b公司 1500萬元
②將預收賬款中的借方余額部分通過會計報表重分類調整至應收賬款項目：
借：應收賬款——h公司 2000萬元
貸：預收賬款——h公司 2000萬元
③按期末應收款項余額的6％補提壞賬準備（21000＋1692＋2000）×6％－1260=221.52（萬元）
借：管理費用 221.52萬元
貸：壞賬準備 221.52萬元（2）
2）對于審計發(fā)現的情況（2）：
①庫存原材料短缺屬于1999年度發(fā)生的事項，應建議X公司區(qū)分不同原因調整1999年度相應的會計報表項目，作以下調整分錄：
借：營業(yè)外支出 250萬元
管理費用 45萬元
其他應收款 5萬元
貸：待處理財產損溢 300萬元
②對5萬元其他應收款余額按6％的比例計提壞賬準備，5×6％=0.3（萬元）：
借：管理費用——壞賬損失
貸：壞賬準備
3）對于情況（3），應建議X公司補記1999年度的國庫券投資收益15萬元（500萬元×3％）：
借：長期債權投資——應計利息 15萬元
貸：投資收益——債券利息收入15萬元
48. ABC會計師事務所派出審計小組對R公司2003年度會計報表進行審計。注冊會計師A負責審計貨幣資金項目。R公司在公司總部大樓和營業(yè)部各有一出納部門。為順利實施庫存現金監(jiān)盤程序， A在監(jiān)盤日的前一天通知該公司財務負責人，要求其告知出納做好相應準備。考慮到出納每天上午上班后要去銀行辦理有關業(yè)務，監(jiān)盤時間分別安排在上午十點和十一點進行。次日十時， A來到總部大樓出納部，先由出納將現金全部放入保險柜，然后將全部憑證入賬，結出當時現金日記賬余額，然后A在出納在場的情況下清點現金，并做出記錄。清點后，由出納填寫“庫存現金盤點表”，該表經出納員和A共同簽字后，由注冊會計師A收回作為工作底稿，并將其與現金日記賬核對。十一點后，A來到營業(yè)部出納部門實施監(jiān)盤，程序同上。要求：請指出注冊會計師A在監(jiān)盤過程中的不當之處。
解答提示：（1）現金盤點程序應實施突擊性的檢查。（2）企業(yè)各部門保管的所有現金均應同時盤點。若不能同時盤點，則應先封存再監(jiān)盤。（3）盤點時間一般選擇在上午上班前或下午下班時進行。（4）參加盤點人員應有出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師參加。（5）現金清點應由出納人員進行，由CPA監(jiān)盤。（6）“庫存現金盤點表”應由參加盤點的三方人員簽字確