三、名詞解釋（每小題3分，共6分）
1. 商譽(yù)
2. 永久性差異
四、簡述題（每小題6分，共12分）
1、簡述債務(wù)重組的方式以及重組收益損失的記入的賬戶科目。
2、簡述商品銷售退回的確認(rèn)原則。
五、綜合題（（第1-4題6分，第5題8分，第6題20分，共計52分）
1、星球公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％。該公司本年度3月8日賒銷甲產(chǎn)品100件給東江公司，以銀行存款支付代墊運(yùn)費(fèi)1000元，商業(yè)折扣率為10％，付款條件為2／10，1／20，n／30.該產(chǎn)品不含稅單位售價為100元，單位成本為80元。
要求：采用總價法為星球公司編制下列業(yè)務(wù)會計分錄。
（1）銷售時；
（2）假定3月16日收到款項時；
（3）假定3月26日收到款項時；
（4）假定4月5日收到款項時。
2.天晨公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按實際成本計價核算。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價增值稅，并按單項存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。該公司2005年甲材料的有關(guān)資料如下：
（1）12月2日，從外地購入甲材料200公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20000元，增值稅額為3400元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1000元 （為簡化核算，不考慮與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅的扣除）。各種款項尚未支付，材料已到達(dá)入庫。
（2）12月8日，從外地購入甲材料100公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅額為1700元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，裝卸費(fèi)100元（為簡化核算，不考慮與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅的扣除）。各種款項已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。
（3）12月23日，12月8日購入的甲材料驗收入庫，驗收入庫的實際數(shù)量為99公斤，短缺的1公斤系定額內(nèi)合理損耗。
（4）甲材料12月31日的可變現(xiàn)凈值為30000元。
（5）年末，假設(shè)12月8日采購材料業(yè)務(wù)，未收到結(jié)算憑證沒有付款，材料已入庫。材料的暫估價為12000元。
要求：
（1）編制12月2日采購業(yè)務(wù)的會計分錄；
（2）編制12月8日采購業(yè)務(wù)的會計分錄；
（3）編制12月23日驗收入庫業(yè)務(wù)的會計分錄；
（4）編制年末計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄；
（5）編制12月31日材料入庫業(yè)務(wù)及下月初的會計分錄；
3、長虹公司于2002年1月1日購入乙企業(yè)債券一批，面值200000元，期限5年，年利率6%，到期一次還本付息，已發(fā)行一年，企業(yè)實際支付存款216000元（其中含一年利息12000元），無稅費(fèi)；長虹公司每年計息一次。2005年1月1日，長虹公司將持有2年的債券全部出售，收取價款227400元存入銀行。長虹公司未對此債券計提減值準(zhǔn)備，溢折價攤銷采用直線法。
要求：
（1）編制2002年1月1日購入債券的分錄；
（2）編制2002年12月31計提利息的分錄；
（3）編制2005年1月1日出售債券的分錄；
4、宏方公司出售一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備原價28.8萬元，該設(shè)備已提折舊27.36萬元。出售時，公司以銀行存款支付清理費(fèi)0.06萬元，設(shè)備部分零部件拆除后作價0.24萬元作為維修材料入庫，出售價款3.4萬元。請作出相關(guān)的賬務(wù)處理。（營業(yè)稅率5%）
5、A公司為摩托車生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2000年第三季度和第四季度分別銷售摩托車3000輛和3500輛，每輛售價15000元。對購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司作出如下承諾：摩托車售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司負(fù)責(zé)免費(fèi)保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%至3%之間。假設(shè)A公司2000年第三季度和第四季度實際發(fā)生的維修費(fèi)分別為250000元和350000元，均以銀行存款支付。2000年度第三季度產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債的期初余額為400000元。
要求：
（1）計算A公司2000年第三季度和第四季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額；
（2）編制A公司2000年第三季度和第四季度確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債和支付產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的會計分錄。
6、甲企業(yè) 2003 年 12 月 31 日的有關(guān)資料如下?。?BR> （1） 科目余額表?。ā挝弧。骸≡。?BR> 科目名稱 借方余額 貸方余額
現(xiàn) 金 10000
銀行存款 57000
應(yīng)收票據(jù) 60000
應(yīng)收賬款 80000
預(yù)付賬款 30000
壞賬準(zhǔn)備 5000
原材料 70000
低值易耗品 10000
分期收款發(fā)出商品 90000
材料成本差異 55000
庫存商品 100000
待攤費(fèi)用 1000
固定資產(chǎn) 800000
累計折舊 300000
在建工程 40000
無形資產(chǎn) 150000
短期借款 10000
應(yīng)付賬款 70000
預(yù)收賬款 10000
應(yīng)付工資 4000
應(yīng)交稅金 13000
預(yù)提費(fèi)用 1000
長期借款 80000
實收資本 500000
盈余公積 200000
未分配利潤 200000
（2） 債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：
應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：
應(yīng)收賬款一 A 公司 借方余額 100000 元
應(yīng)收賬款一 B 公司 貸方余額 20000 元
預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：
預(yù)付賬款一 C 公司 借方余額 20000 元
預(yù)付賬款一 D 公司 貸方余額 50000 元
應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：
應(yīng)付賬款一 E 公司 貸方余額 100000 元
應(yīng)付賬款一 F 公司 借方余額 30000 元
預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：
預(yù)收賬款一 G 公司 貸方余額 40000 元
預(yù)收賬款一 H 公司 借方余額 30000 元
（3） 長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：
1、從工商銀行借人30000元（本利和）， 期限從2002年6月1日至2004年6月1日。
2、從建設(shè)銀行借入50000元（本利和）， 期限從2003年8月1日至2005年8月1日。
要求：編制甲企業(yè)2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。
1. 商譽(yù)
2. 永久性差異
四、簡述題（每小題6分，共12分）
1、簡述債務(wù)重組的方式以及重組收益損失的記入的賬戶科目。
2、簡述商品銷售退回的確認(rèn)原則。
五、綜合題（（第1-4題6分，第5題8分，第6題20分，共計52分）
1、星球公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％。該公司本年度3月8日賒銷甲產(chǎn)品100件給東江公司，以銀行存款支付代墊運(yùn)費(fèi)1000元，商業(yè)折扣率為10％，付款條件為2／10，1／20，n／30.該產(chǎn)品不含稅單位售價為100元，單位成本為80元。
要求：采用總價法為星球公司編制下列業(yè)務(wù)會計分錄。
（1）銷售時；
（2）假定3月16日收到款項時；
（3）假定3月26日收到款項時；
（4）假定4月5日收到款項時。
2.天晨公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按實際成本計價核算。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價增值稅，并按單項存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。該公司2005年甲材料的有關(guān)資料如下：
（1）12月2日，從外地購入甲材料200公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20000元，增值稅額為3400元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1000元 （為簡化核算，不考慮與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅的扣除）。各種款項尚未支付，材料已到達(dá)入庫。
（2）12月8日，從外地購入甲材料100公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅額為1700元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，裝卸費(fèi)100元（為簡化核算，不考慮與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅的扣除）。各種款項已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。
（3）12月23日，12月8日購入的甲材料驗收入庫，驗收入庫的實際數(shù)量為99公斤，短缺的1公斤系定額內(nèi)合理損耗。
（4）甲材料12月31日的可變現(xiàn)凈值為30000元。
（5）年末，假設(shè)12月8日采購材料業(yè)務(wù)，未收到結(jié)算憑證沒有付款，材料已入庫。材料的暫估價為12000元。
要求：
（1）編制12月2日采購業(yè)務(wù)的會計分錄；
（2）編制12月8日采購業(yè)務(wù)的會計分錄；
（3）編制12月23日驗收入庫業(yè)務(wù)的會計分錄；
（4）編制年末計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄；
（5）編制12月31日材料入庫業(yè)務(wù)及下月初的會計分錄；
3、長虹公司于2002年1月1日購入乙企業(yè)債券一批，面值200000元，期限5年，年利率6%，到期一次還本付息，已發(fā)行一年，企業(yè)實際支付存款216000元（其中含一年利息12000元），無稅費(fèi)；長虹公司每年計息一次。2005年1月1日，長虹公司將持有2年的債券全部出售，收取價款227400元存入銀行。長虹公司未對此債券計提減值準(zhǔn)備，溢折價攤銷采用直線法。
要求：
（1）編制2002年1月1日購入債券的分錄；
（2）編制2002年12月31計提利息的分錄；
（3）編制2005年1月1日出售債券的分錄；
4、宏方公司出售一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備原價28.8萬元，該設(shè)備已提折舊27.36萬元。出售時，公司以銀行存款支付清理費(fèi)0.06萬元，設(shè)備部分零部件拆除后作價0.24萬元作為維修材料入庫，出售價款3.4萬元。請作出相關(guān)的賬務(wù)處理。（營業(yè)稅率5%）
5、A公司為摩托車生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2000年第三季度和第四季度分別銷售摩托車3000輛和3500輛，每輛售價15000元。對購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司作出如下承諾：摩托車售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司負(fù)責(zé)免費(fèi)保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%至3%之間。假設(shè)A公司2000年第三季度和第四季度實際發(fā)生的維修費(fèi)分別為250000元和350000元，均以銀行存款支付。2000年度第三季度產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債的期初余額為400000元。
要求：
（1）計算A公司2000年第三季度和第四季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額；
（2）編制A公司2000年第三季度和第四季度確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債和支付產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的會計分錄。
6、甲企業(yè) 2003 年 12 月 31 日的有關(guān)資料如下?。?BR> （1） 科目余額表?。ā挝弧。骸≡。?BR> 科目名稱 借方余額 貸方余額
現(xiàn) 金 10000
銀行存款 57000
應(yīng)收票據(jù) 60000
應(yīng)收賬款 80000
預(yù)付賬款 30000
壞賬準(zhǔn)備 5000
原材料 70000
低值易耗品 10000
分期收款發(fā)出商品 90000
材料成本差異 55000
庫存商品 100000
待攤費(fèi)用 1000
固定資產(chǎn) 800000
累計折舊 300000
在建工程 40000
無形資產(chǎn) 150000
短期借款 10000
應(yīng)付賬款 70000
預(yù)收賬款 10000
應(yīng)付工資 4000
應(yīng)交稅金 13000
預(yù)提費(fèi)用 1000
長期借款 80000
實收資本 500000
盈余公積 200000
未分配利潤 200000
（2） 債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：
應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：
應(yīng)收賬款一 A 公司 借方余額 100000 元
應(yīng)收賬款一 B 公司 貸方余額 20000 元
預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：
預(yù)付賬款一 C 公司 借方余額 20000 元
預(yù)付賬款一 D 公司 貸方余額 50000 元
應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：
應(yīng)付賬款一 E 公司 貸方余額 100000 元
應(yīng)付賬款一 F 公司 借方余額 30000 元
預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：
預(yù)收賬款一 G 公司 貸方余額 40000 元
預(yù)收賬款一 H 公司 借方余額 30000 元
（3） 長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：
1、從工商銀行借人30000元（本利和）， 期限從2002年6月1日至2004年6月1日。
2、從建設(shè)銀行借入50000元（本利和）， 期限從2003年8月1日至2005年8月1日。
要求：編制甲企業(yè)2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。