第三章 稅制原則
本章典型試題分析
一、名詞解釋
1、稅制原則
稅制原則即稅制建立原則，是一個國家在設(shè)計稅收制度時應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，它是判斷稅收制度是否合理的標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)的稅收原則，始終是設(shè)計稅收制度的核心問題。
2、內(nèi)在穩(wěn)定器
內(nèi)在穩(wěn)定器是指稅收制度本身所具有的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制。它不需要政府隨時作出判斷和采取措施，就能收到自行穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的效果。主要是稅收隨經(jīng)濟(jì)的增長、衰退而自動增減，從而減輕經(jīng)濟(jì)周期的波動，即在經(jīng)濟(jì)的繁榮時期，稅款收入因稅基（所得額與銷售額）的增長而上升。但稅收的自動增長又使經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張趨于緩慢；在經(jīng)濟(jì)蕭條時期，稅款收入因所得與銷售的減少而自動下降，但稅收的自動減少又使經(jīng)濟(jì)活動的收縮趨于緩慢。所以，即使在經(jīng)濟(jì)上漲或低落時期稅率不變，稅款收入的自動增減，在某種程度上也使經(jīng)濟(jì)自動趨于穩(wěn)定。
3、相機(jī)抉擇
相機(jī)抉擇又稱“人為穩(wěn)定器”作用，是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況相應(yīng)采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動，謀求既無失業(yè)又無通貨膨脹的穩(wěn)定增長?？偟膩砜?，當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景氣時，應(yīng)實行減稅政策，以鼓勵投資，穩(wěn)定就業(yè)水平；當(dāng)經(jīng)濟(jì)過度繁榮時，則應(yīng)提高稅率，防止私人資金的過度投資，爆發(fā)危機(jī)。
4、亞當(dāng)·斯密的確實稅收原則
亞當(dāng)·斯密的確實稅收原則，即個人應(yīng)繳納的稅收，必須明確決定，不可含混不清，征稅者不可肆意征收。
5、亞當(dāng)·斯密的節(jié)約稅收原則
亞當(dāng)·斯密的節(jié)約稅收原則，指向國民征稅要適量，不能超過一定的量度，如果向國民征收的稅過多，反而不利于國家財政。
6、瓦格納的國民經(jīng)濟(jì)稅收原則
瓦格納的國民經(jīng)濟(jì)稅收原則，治稅收如何保證國民經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展，認(rèn)為稅收不可危及稅源、在可能的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能促進(jìn)資本的形成，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，他有具體提出了稅源選擇原則和稅種選擇原則。
7、稅收的經(jīng)濟(jì)成本
稅收的經(jīng)濟(jì)成本包括兩方面的內(nèi)容：一是直接征稅成本，指稅務(wù)機(jī)關(guān)為獲得一定數(shù)量的稅收收入而付出的代價，即稅收征管過程中發(fā)生的一切費(fèi)用。二是指納稅人所支付的除稅款以外的從屬費(fèi)用和額外負(fù)擔(dān)。
二、簡述題
1、簡述尤迪斯的稅收原則。
（1）稅收應(yīng)該使用國民自發(fā)納稅的方法。
（2）稅收不要危害人民的合理自由，也不要對產(chǎn)業(yè)加以壓迫。
（3）稅收應(yīng)該平等課征。
（4）課稅應(yīng)有明確的依據(jù)，并且實行確實的征收，不能發(fā)生不正常的情形。
（5）稅收應(yīng)對征收費(fèi)用較少的物品征稅。
（6）稅收的征收，必須是納稅容易而便利。
2、簡述西斯蒙第的稅收原則。
西斯蒙第在亞當(dāng)·斯密稅收原則的基礎(chǔ)上，提出了以下原則：
（1）稅收不可侵及資本。
（2）不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)。
（3）稅收不可侵及納稅人的低生活費(fèi)用。
（4）稅收不可驅(qū)使財富流向國外。
三、論述題
1、理論聯(lián)系實際，論述現(xiàn)代西方稅收原則。
現(xiàn)代稅收原則亦即 20世紀(jì)以來的稅收原則，當(dāng)代西方學(xué)者在前人提出的稅收原則基礎(chǔ)上，提出了當(dāng)代關(guān)于稅收的高三原則：效率原則、公平原則和穩(wěn)定原則。
（1）效率原則。稅收效率原則是指稅收制度的設(shè)計應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政、資源利用、經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的效應(yīng)三個方面盡可能講求效率，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。這包括兩層含義：一是要盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)，二是要盡量降低征收費(fèi)用。
（2）公平原則。稅收公平原則是西方國家設(shè)計稅收制度的基本的準(zhǔn)則，包括橫向公平和縱向公平，其中橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應(yīng)繳納相同的稅收；縱向公平是指納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收。
（3）穩(wěn)定原則。稅收穩(wěn)定原則是指在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動過程中，運(yùn)用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定。
2、理論聯(lián)系實際，論述我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的稅收原則。
（1）財政原則集中財政收入是稅收作為滿足公共需要的分配手段的基本的職能，因此，建立稅收制度的首要原則就是財政原則。為加強(qiáng)我國稅收的財政原則，應(yīng)當(dāng)采取以下措施： 首先，要完善我國的稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)我國稅收收入增長的彈性。一方面，開征一些新的直接稅稅種。另一方面，要加強(qiáng)對現(xiàn)有直接稅稅種的征收管理，減少直接稅的稅收流失，從而逐步提高直接稅收入在全部稅收收入中的比重。 其次，要強(qiáng)化稅收征管力度。一是大力宣傳稅收的重要性和必要性及公民應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的納稅義務(wù)；二是有計劃、分步驟地實施稅收電子化；三是改革稅收征管模式；四是加強(qiáng)配套政策建設(shè)；五是加大對偷稅、漏稅的處罰力度。此外，還要強(qiáng)化預(yù)算外資金的管理，
（2）法治原則 法治，即依法治稅，是指稅收的征收管理活動要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事。法治是建立市場經(jīng)濟(jì)新稅收體制的核心。首先要做到有法可依，這是法治原則的前提。其次，要實現(xiàn)依法治稅，從嚴(yán)進(jìn)行征收管理是十分必要的。再次，要實現(xiàn)依法治稅，必須使用現(xiàn)代化手段，興建稅務(wù)信息高速公路。后，要實現(xiàn)依法治稅，必須加強(qiáng)稅收法制教育。
（3）公平原則 稅收公平只是一種相對的公平，它包含兩個層次：稅負(fù)公平、機(jī)會均等。①普遍征稅、量能負(fù)擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用。②統(tǒng)一稅政、集中稅權(quán)、保證稅法執(zhí)行上的嚴(yán)肅性和一致性。③必須貫徹國民待遇原則、實現(xiàn)真正的公平競爭。
（4）、效率原則 稅收的效率，主要通過稅收的經(jīng)濟(jì)成本來衡量。提高征稅效率，關(guān)鍵是強(qiáng)化征稅管理，節(jié)省征稅費(fèi)用，首先，要提高稅收征管的現(xiàn)代化程度；其次，要改進(jìn)管理形式，實現(xiàn)征管要素的佳結(jié)合；后，要健全征管成本制度，精兵簡政，精打細(xì)算，節(jié)約開支。
第三章 稅制原則
知識點和教學(xué)目標(biāo)
一、 知識點
1、西方稅收原則
① 古代稅收原則
② 近代稅收原則
③ 現(xiàn)代稅收原則
2 、中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的稅收原則
① 財政原則
② 法治原則
③ 公平原則
④ 效率原則
二、教學(xué)目標(biāo)
通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)員能夠掌握國家稅收制度建立的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，即稅收原則。這是稅收制度的重要理論基礎(chǔ)，在不同歷史時期，人們對稅制原則有不同的認(rèn)識，就決定了該時期稅收制度的特征。同時，使學(xué)員能夠理解一些稅制要素設(shè)置的深刻原因。
第三章 稅制原則
學(xué)習(xí)建議
本課屬《中國稅制》的基礎(chǔ)理論部分，具有較強(qiáng)的理論性，學(xué)員學(xué)習(xí)時需要注意聯(lián)系實際，特別是國內(nèi)外稅收發(fā)展史，舉一反三，逐步理解不同時期稅制原則的深刻內(nèi)涵，理解稅制原則對稅制建設(shè)的重要指導(dǎo)意義。在此基礎(chǔ)上，熟記各歷史時期代表人物的稅制原則，既能掌握要領(lǐng)，又能展開論述。
本章典型試題分析
一、名詞解釋
1、稅制原則
稅制原則即稅制建立原則，是一個國家在設(shè)計稅收制度時應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，它是判斷稅收制度是否合理的標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)的稅收原則，始終是設(shè)計稅收制度的核心問題。
2、內(nèi)在穩(wěn)定器
內(nèi)在穩(wěn)定器是指稅收制度本身所具有的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制。它不需要政府隨時作出判斷和采取措施，就能收到自行穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的效果。主要是稅收隨經(jīng)濟(jì)的增長、衰退而自動增減，從而減輕經(jīng)濟(jì)周期的波動，即在經(jīng)濟(jì)的繁榮時期，稅款收入因稅基（所得額與銷售額）的增長而上升。但稅收的自動增長又使經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張趨于緩慢；在經(jīng)濟(jì)蕭條時期，稅款收入因所得與銷售的減少而自動下降，但稅收的自動減少又使經(jīng)濟(jì)活動的收縮趨于緩慢。所以，即使在經(jīng)濟(jì)上漲或低落時期稅率不變，稅款收入的自動增減，在某種程度上也使經(jīng)濟(jì)自動趨于穩(wěn)定。
3、相機(jī)抉擇
相機(jī)抉擇又稱“人為穩(wěn)定器”作用，是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況相應(yīng)采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動，謀求既無失業(yè)又無通貨膨脹的穩(wěn)定增長?？偟膩砜?，當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景氣時，應(yīng)實行減稅政策，以鼓勵投資，穩(wěn)定就業(yè)水平；當(dāng)經(jīng)濟(jì)過度繁榮時，則應(yīng)提高稅率，防止私人資金的過度投資，爆發(fā)危機(jī)。
4、亞當(dāng)·斯密的確實稅收原則
亞當(dāng)·斯密的確實稅收原則，即個人應(yīng)繳納的稅收，必須明確決定，不可含混不清，征稅者不可肆意征收。
5、亞當(dāng)·斯密的節(jié)約稅收原則
亞當(dāng)·斯密的節(jié)約稅收原則，指向國民征稅要適量，不能超過一定的量度，如果向國民征收的稅過多，反而不利于國家財政。
6、瓦格納的國民經(jīng)濟(jì)稅收原則
瓦格納的國民經(jīng)濟(jì)稅收原則，治稅收如何保證國民經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展，認(rèn)為稅收不可危及稅源、在可能的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能促進(jìn)資本的形成，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，他有具體提出了稅源選擇原則和稅種選擇原則。
7、稅收的經(jīng)濟(jì)成本
稅收的經(jīng)濟(jì)成本包括兩方面的內(nèi)容：一是直接征稅成本，指稅務(wù)機(jī)關(guān)為獲得一定數(shù)量的稅收收入而付出的代價，即稅收征管過程中發(fā)生的一切費(fèi)用。二是指納稅人所支付的除稅款以外的從屬費(fèi)用和額外負(fù)擔(dān)。
二、簡述題
1、簡述尤迪斯的稅收原則。
（1）稅收應(yīng)該使用國民自發(fā)納稅的方法。
（2）稅收不要危害人民的合理自由，也不要對產(chǎn)業(yè)加以壓迫。
（3）稅收應(yīng)該平等課征。
（4）課稅應(yīng)有明確的依據(jù)，并且實行確實的征收，不能發(fā)生不正常的情形。
（5）稅收應(yīng)對征收費(fèi)用較少的物品征稅。
（6）稅收的征收，必須是納稅容易而便利。
2、簡述西斯蒙第的稅收原則。
西斯蒙第在亞當(dāng)·斯密稅收原則的基礎(chǔ)上，提出了以下原則：
（1）稅收不可侵及資本。
（2）不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)。
（3）稅收不可侵及納稅人的低生活費(fèi)用。
（4）稅收不可驅(qū)使財富流向國外。
三、論述題
1、理論聯(lián)系實際，論述現(xiàn)代西方稅收原則。
現(xiàn)代稅收原則亦即 20世紀(jì)以來的稅收原則，當(dāng)代西方學(xué)者在前人提出的稅收原則基礎(chǔ)上，提出了當(dāng)代關(guān)于稅收的高三原則：效率原則、公平原則和穩(wěn)定原則。
（1）效率原則。稅收效率原則是指稅收制度的設(shè)計應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政、資源利用、經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的效應(yīng)三個方面盡可能講求效率，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。這包括兩層含義：一是要盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)，二是要盡量降低征收費(fèi)用。
（2）公平原則。稅收公平原則是西方國家設(shè)計稅收制度的基本的準(zhǔn)則，包括橫向公平和縱向公平，其中橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應(yīng)繳納相同的稅收；縱向公平是指納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收。
（3）穩(wěn)定原則。稅收穩(wěn)定原則是指在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動過程中，運(yùn)用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定。
2、理論聯(lián)系實際，論述我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的稅收原則。
（1）財政原則集中財政收入是稅收作為滿足公共需要的分配手段的基本的職能，因此，建立稅收制度的首要原則就是財政原則。為加強(qiáng)我國稅收的財政原則，應(yīng)當(dāng)采取以下措施： 首先，要完善我國的稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)我國稅收收入增長的彈性。一方面，開征一些新的直接稅稅種。另一方面，要加強(qiáng)對現(xiàn)有直接稅稅種的征收管理，減少直接稅的稅收流失，從而逐步提高直接稅收入在全部稅收收入中的比重。 其次，要強(qiáng)化稅收征管力度。一是大力宣傳稅收的重要性和必要性及公民應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的納稅義務(wù)；二是有計劃、分步驟地實施稅收電子化；三是改革稅收征管模式；四是加強(qiáng)配套政策建設(shè)；五是加大對偷稅、漏稅的處罰力度。此外，還要強(qiáng)化預(yù)算外資金的管理，
（2）法治原則 法治，即依法治稅，是指稅收的征收管理活動要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事。法治是建立市場經(jīng)濟(jì)新稅收體制的核心。首先要做到有法可依，這是法治原則的前提。其次，要實現(xiàn)依法治稅，從嚴(yán)進(jìn)行征收管理是十分必要的。再次，要實現(xiàn)依法治稅，必須使用現(xiàn)代化手段，興建稅務(wù)信息高速公路。后，要實現(xiàn)依法治稅，必須加強(qiáng)稅收法制教育。
（3）公平原則 稅收公平只是一種相對的公平，它包含兩個層次：稅負(fù)公平、機(jī)會均等。①普遍征稅、量能負(fù)擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用。②統(tǒng)一稅政、集中稅權(quán)、保證稅法執(zhí)行上的嚴(yán)肅性和一致性。③必須貫徹國民待遇原則、實現(xiàn)真正的公平競爭。
（4）、效率原則 稅收的效率，主要通過稅收的經(jīng)濟(jì)成本來衡量。提高征稅效率，關(guān)鍵是強(qiáng)化征稅管理，節(jié)省征稅費(fèi)用，首先，要提高稅收征管的現(xiàn)代化程度；其次，要改進(jìn)管理形式，實現(xiàn)征管要素的佳結(jié)合；后，要健全征管成本制度，精兵簡政，精打細(xì)算，節(jié)約開支。
第三章 稅制原則
知識點和教學(xué)目標(biāo)
一、 知識點
1、西方稅收原則
① 古代稅收原則
② 近代稅收原則
③ 現(xiàn)代稅收原則
2 、中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的稅收原則
① 財政原則
② 法治原則
③ 公平原則
④ 效率原則
二、教學(xué)目標(biāo)
通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)員能夠掌握國家稅收制度建立的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，即稅收原則。這是稅收制度的重要理論基礎(chǔ)，在不同歷史時期，人們對稅制原則有不同的認(rèn)識，就決定了該時期稅收制度的特征。同時，使學(xué)員能夠理解一些稅制要素設(shè)置的深刻原因。
第三章 稅制原則
學(xué)習(xí)建議
本課屬《中國稅制》的基礎(chǔ)理論部分，具有較強(qiáng)的理論性，學(xué)員學(xué)習(xí)時需要注意聯(lián)系實際，特別是國內(nèi)外稅收發(fā)展史，舉一反三，逐步理解不同時期稅制原則的深刻內(nèi)涵，理解稅制原則對稅制建設(shè)的重要指導(dǎo)意義。在此基礎(chǔ)上，熟記各歷史時期代表人物的稅制原則，既能掌握要領(lǐng)，又能展開論述。