（四）印花稅的征管
印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理
印花稅票由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制。票面金額以人民幣為單位，分壹角、貳角。伍角、壹元、貳元、五元、拾元、伍拾元、壹佰元九種。
發(fā)放單位或辦理應(yīng)納稅憑證的單位，負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。所謂發(fā)放單位或辦理應(yīng)納稅憑證的單位，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦理許可證照的單位和辦理憑證的鑒證、公證及其他有關(guān)事項(xiàng)的單位。上述單位負(fù)有監(jiān)督納稅人納稅的義務(wù)，具體應(yīng)對(duì)以下納稅事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督：①應(yīng)納稅憑證是否已粘貼印花；②粘貼的印花是否足額；③粘貼的印花是否按規(guī)定注銷。對(duì)未完成以上納稅手續(xù)的，應(yīng)督促納稅人當(dāng)場(chǎng)貼花。
（五）違章處罰
l.納稅人在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票，還可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額20倍以下的罰款；
2.納稅人不按規(guī)定蓋戳注銷或畫銷印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款；
3.納稅人將貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票3倍以下的罰款；
4.對(duì)于核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位，超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期補(bǔ)繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收 5 ‰的滯納金；對(duì)其未按規(guī)定保存匯總繳納印花稅憑證的，酌情處以5000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其匯繳許可證。
5.納稅人未按規(guī)定期限保存納稅憑證的，酌情處以5000元以下罰款。
（六）免稅
1.繳納印花稅的憑證的附本或抄本免稅。
2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)無償贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。
3.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)，農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅。
4.無息、貼息貸款合同免稅。
5.外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書立的合同免稅。
6.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證免稅。
五、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念及作用
城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)交的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與三個(gè)稅同時(shí)交納的一種稅。
開征這個(gè)稅的主要目的是為城市維護(hù)和建設(shè)提供穩(wěn)定的資金來源。城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)繳的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，使該稅有可靠、穩(wěn)定的收入來源，并且能夠隨著生產(chǎn)的發(fā)展，隨著消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的增加而逐年增長(zhǎng)。
其次，制定城市維護(hù)建設(shè)稅，通過立法籌集城市維護(hù)建設(shè)資金，健全了法制，從法律上保護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。這就從法律上明文規(guī)定了禁止亂攤派，使企業(yè)維護(hù)自己的經(jīng)濟(jì)利益有了可靠的法律依據(jù)一。
最后，開征城市維護(hù)建設(shè)稅，有利于確立劃分稅種的分級(jí)財(cái)政體制。預(yù)算收入級(jí)次劃分清楚，有利于調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，有利于新稅法的實(shí)施。
六、城市維護(hù)建設(shè)稅的征收制度
1.納稅人
城市維護(hù)建設(shè)稅以繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人，包括繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等一切單位和個(gè)人。
海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅、增值稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
個(gè)體商販和個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，是否同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)。直轄市人民政府決定。
2.計(jì)稅依據(jù)
城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。
這樣規(guī)定計(jì)稅依據(jù)的好處：一是使城市維護(hù)建設(shè)稅有穩(wěn)定的收入來源。二是手續(xù)簡(jiǎn)便，利于征收管理。
按照計(jì)稅依據(jù)來分類，城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)“三稅”的稅額征稅，是這三個(gè)稅的附加，實(shí)際上屬于對(duì)流轉(zhuǎn)稅征收的附加稅。
3.稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地分別規(guī)定不同的稅率：
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％；
納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃確定稅率。
4.征收管理
城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照消費(fèi)稅、增值稅。營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。
繳納：城市維護(hù)建設(shè)稅分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。
減免稅規(guī)定：由于城市維護(hù)建設(shè)稅是以消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)納稅額作為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收的，故不應(yīng)予以減免稅。但對(duì)個(gè)別納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情予以減免稅照顧。
專款專用：城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)保證用于城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)，?？顚Ｓ?，不能挪用，具體安排由地方人民政府確定。按1％稅率繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅款，應(yīng)當(dāng)專用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的維護(hù)和建設(shè)。
「例題」下列經(jīng)營(yíng)中，不需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（ ）。
A.加工、修理、修配的私營(yíng)企業(yè)
B.生產(chǎn)、銷售貨物的國(guó)有企業(yè)
C.生產(chǎn)化妝品的集體企業(yè)
D.外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)口由海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅的產(chǎn)品時(shí)
答案：D
印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理
印花稅票由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制。票面金額以人民幣為單位，分壹角、貳角。伍角、壹元、貳元、五元、拾元、伍拾元、壹佰元九種。
發(fā)放單位或辦理應(yīng)納稅憑證的單位，負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。所謂發(fā)放單位或辦理應(yīng)納稅憑證的單位，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦理許可證照的單位和辦理憑證的鑒證、公證及其他有關(guān)事項(xiàng)的單位。上述單位負(fù)有監(jiān)督納稅人納稅的義務(wù)，具體應(yīng)對(duì)以下納稅事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督：①應(yīng)納稅憑證是否已粘貼印花；②粘貼的印花是否足額；③粘貼的印花是否按規(guī)定注銷。對(duì)未完成以上納稅手續(xù)的，應(yīng)督促納稅人當(dāng)場(chǎng)貼花。
（五）違章處罰
l.納稅人在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票，還可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額20倍以下的罰款；
2.納稅人不按規(guī)定蓋戳注銷或畫銷印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款；
3.納稅人將貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票3倍以下的罰款；
4.對(duì)于核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位，超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期補(bǔ)繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收 5 ‰的滯納金；對(duì)其未按規(guī)定保存匯總繳納印花稅憑證的，酌情處以5000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其匯繳許可證。
5.納稅人未按規(guī)定期限保存納稅憑證的，酌情處以5000元以下罰款。
（六）免稅
1.繳納印花稅的憑證的附本或抄本免稅。
2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)無償贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。
3.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)，農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅。
4.無息、貼息貸款合同免稅。
5.外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書立的合同免稅。
6.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證免稅。
五、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念及作用
城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)交的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與三個(gè)稅同時(shí)交納的一種稅。
開征這個(gè)稅的主要目的是為城市維護(hù)和建設(shè)提供穩(wěn)定的資金來源。城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)繳的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，使該稅有可靠、穩(wěn)定的收入來源，并且能夠隨著生產(chǎn)的發(fā)展，隨著消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的增加而逐年增長(zhǎng)。
其次，制定城市維護(hù)建設(shè)稅，通過立法籌集城市維護(hù)建設(shè)資金，健全了法制，從法律上保護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。這就從法律上明文規(guī)定了禁止亂攤派，使企業(yè)維護(hù)自己的經(jīng)濟(jì)利益有了可靠的法律依據(jù)一。
最后，開征城市維護(hù)建設(shè)稅，有利于確立劃分稅種的分級(jí)財(cái)政體制。預(yù)算收入級(jí)次劃分清楚，有利于調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，有利于新稅法的實(shí)施。
六、城市維護(hù)建設(shè)稅的征收制度
1.納稅人
城市維護(hù)建設(shè)稅以繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人，包括繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等一切單位和個(gè)人。
海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅、增值稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
個(gè)體商販和個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，是否同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)。直轄市人民政府決定。
2.計(jì)稅依據(jù)
城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。
這樣規(guī)定計(jì)稅依據(jù)的好處：一是使城市維護(hù)建設(shè)稅有穩(wěn)定的收入來源。二是手續(xù)簡(jiǎn)便，利于征收管理。
按照計(jì)稅依據(jù)來分類，城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)“三稅”的稅額征稅，是這三個(gè)稅的附加，實(shí)際上屬于對(duì)流轉(zhuǎn)稅征收的附加稅。
3.稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地分別規(guī)定不同的稅率：
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％；
納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃確定稅率。
4.征收管理
城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照消費(fèi)稅、增值稅。營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。
繳納：城市維護(hù)建設(shè)稅分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。
減免稅規(guī)定：由于城市維護(hù)建設(shè)稅是以消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)納稅額作為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收的，故不應(yīng)予以減免稅。但對(duì)個(gè)別納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情予以減免稅照顧。
專款專用：城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)保證用于城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)，?？顚Ｓ?，不能挪用，具體安排由地方人民政府確定。按1％稅率繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅款，應(yīng)當(dāng)專用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的維護(hù)和建設(shè)。
「例題」下列經(jīng)營(yíng)中，不需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（ ）。
A.加工、修理、修配的私營(yíng)企業(yè)
B.生產(chǎn)、銷售貨物的國(guó)有企業(yè)
C.生產(chǎn)化妝品的集體企業(yè)
D.外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)口由海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅的產(chǎn)品時(shí)
答案：D