6.減免稅
（1）原則：①減免稅權(quán)集中于國務(wù)院，任何部門和地區(qū)均無權(quán)決定減免稅。
②只保留統(tǒng)一減免稅，對企業(yè)一律不予減免稅。
③統(tǒng)一減免稅盡可能少，根據(jù)這一原則，只保留一部分政策性較強(qiáng)的免稅項目。
（2）免稅項目：P132
（3）起征點：按期（月）納，營業(yè)額200~800元
按次（日）納，營業(yè)額50元。
7.納稅期限：金融業(yè)：一季度 保險業(yè)：一個月
五、關(guān)稅
（一）概述
1.概念及其組成內(nèi)容（種類）
（1）定義：是對進(jìn)出國境或關(guān)境（飛機(jī)場、碼頭）的貨物或物品征收的一種稅。
（2）組成內(nèi)容： ①進(jìn)口關(guān)稅（最重要） ②出口關(guān)稅（文物等） ③過境稅（買路線）
2.財政關(guān)稅政策與保護(hù)關(guān)稅政策
3.差別關(guān)稅與優(yōu)惠關(guān)稅
（1）差別關(guān)稅：對同一種進(jìn)口貨物，應(yīng)輸出國或生產(chǎn)國不同，或輸入情況不同，而使用不同稅率征收關(guān)稅。 種類：①反傾銷關(guān)稅 ②反補(bǔ)貼關(guān)稅 ③報復(fù)關(guān)稅
（2）優(yōu)惠關(guān)稅：是對特定受惠國給予優(yōu)惠待遇，使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率。
4.關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘
（1）關(guān)稅壁壘：是一國為限制外國產(chǎn)品進(jìn)入本國市場，對一些商品遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過保護(hù)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的需要，制定稅率極高的超保護(hù)關(guān)稅。
（2）非關(guān)稅壁壘：是為保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在關(guān)稅壁壘之外，采用的種種行政手段和其他經(jīng)濟(jì)手段。
（3）二者關(guān)系： ☆
區(qū)別：①采取的手段不同。前者使用稅率極高的超保護(hù)關(guān)稅，后者使用進(jìn)口配額，許可證，衛(wèi)生檢疫制度。 ②效果不同。前者間接有效，后者直接有效。
聯(lián)系：目的相同。都是為了保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
（二）國際之間的關(guān)稅合作
1.關(guān)貿(mào)總協(xié)定：它是《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》的總稱，于1947年在美國簽定。
2.世界貿(mào)易組織（WTO）
（1）基本情況：成立時間1995年1月1日，成員國143個，負(fù)責(zé)管理世界貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)次序。
（2）基本職能：①維護(hù)關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定的基本原則并促進(jìn)多邊貿(mào)易體制的各項目標(biāo)。
②為其成員國之間就多邊貿(mào)易協(xié)定處理有關(guān)貿(mào)易關(guān)系的談判提供講壇。
③積極與其他國際組織合作，以求達(dá)到全球經(jīng)濟(jì)決策的一致。
（3）中國入世的戰(zhàn)略意義
①有利于中國提高經(jīng)濟(jì)政治地位，掌握戰(zhàn)略主動權(quán)
②有利于深化經(jīng)濟(jì)改革
③有利于提高我國經(jīng)濟(jì)競爭力
④有利于我國建立外貿(mào)的開放體系
⑤有利于我國經(jīng)濟(jì)增長擴(kuò)大就業(yè)
3.關(guān)稅同盟
4.海關(guān)合作理事會
（三）關(guān)稅的作用
1.保護(hù)和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展
2.維護(hù)國家權(quán)益，有利于貫徹對外開放政策
3.為國家建設(shè)積累資金
（四）關(guān)稅的征稅對象和納稅人
征稅對象：是進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品。
納稅人： 是進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人。
（五）進(jìn)口關(guān)稅
1.稅率：從價計征，除免稅外，最低稅率從3%~150%共17個等級，普通稅率8%~180%也有17個等級。
2.稅額計算：
（1）公式：應(yīng)納關(guān)稅=完稅價格×適用稅率
（2）進(jìn)口完稅價格的確定：
①定義：是該貨物國外授予我國的經(jīng)海關(guān)審查確定的運抵我國的到岸價格。
②當(dāng)?shù)桨秲r格無法確定時，完稅價格的確定：
A不征國內(nèi)增值稅，消費稅的貨物
完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價÷（1+進(jìn)口最低稅率+20%）
B要征國內(nèi)增值稅，消費稅的貨物
完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價÷（1+進(jìn)口最低稅率+20%+消費稅稅率） 因為增值稅是價外稅，故不計入
=國內(nèi)批發(fā)市價÷[1+進(jìn)口最低稅率+20%+（1+關(guān)稅稅率）÷（1+消費稅稅率）×消費稅稅率]
（六）出口關(guān)稅
1.公式：應(yīng)納稅額=完稅價格×適用稅率
2.完稅價格：
（1）定義：是指該貨物授予國外的經(jīng)海關(guān)審查確定的離岸價格減去出口關(guān)稅的余額。
（2）完稅價格=離岸價格÷（1+出口關(guān)稅稅率）=離岸價格－關(guān)稅
3.稅率：除免稅外，最低稅率從3%~150%，共17個稅級；普通稅率從8%~180%，也有17個稅級。
4.應(yīng)征出口關(guān)稅的商品：8種，包括栗，鎢礦砂，銻，山羊板皮，生絲，對蝦，鏝魚苗。
（七）對個人進(jìn)口物品的征稅
1.征稅物品的范圍：（1）一切入境旅客的行李物品 （2）個人郵遞物品 （3）運輸工具服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的應(yīng)稅自用物品 （4）其他方式進(jìn)口的個人自用物品
2.納稅人：所有人，收件人
3.稅率：免稅，20%，50%，100%，200%
4.完稅價格：由海關(guān)按照物品到岸價格核定
八、船舶噸稅
1.定義：是對進(jìn)出我國港口的外籍船舶征收的一種稅，實際上是使用稅。
2.征稅范圍：“與外籍人有聯(lián)系”的船舶。
3.稅率：按船舶凈噸位
4.計征方法：3個月期和30天期兩種。
（1）原則：①減免稅權(quán)集中于國務(wù)院，任何部門和地區(qū)均無權(quán)決定減免稅。
②只保留統(tǒng)一減免稅，對企業(yè)一律不予減免稅。
③統(tǒng)一減免稅盡可能少，根據(jù)這一原則，只保留一部分政策性較強(qiáng)的免稅項目。
（2）免稅項目：P132
（3）起征點：按期（月）納，營業(yè)額200~800元
按次（日）納，營業(yè)額50元。
7.納稅期限：金融業(yè)：一季度 保險業(yè)：一個月
五、關(guān)稅
（一）概述
1.概念及其組成內(nèi)容（種類）
（1）定義：是對進(jìn)出國境或關(guān)境（飛機(jī)場、碼頭）的貨物或物品征收的一種稅。
（2）組成內(nèi)容： ①進(jìn)口關(guān)稅（最重要） ②出口關(guān)稅（文物等） ③過境稅（買路線）
2.財政關(guān)稅政策與保護(hù)關(guān)稅政策
3.差別關(guān)稅與優(yōu)惠關(guān)稅
（1）差別關(guān)稅：對同一種進(jìn)口貨物，應(yīng)輸出國或生產(chǎn)國不同，或輸入情況不同，而使用不同稅率征收關(guān)稅。 種類：①反傾銷關(guān)稅 ②反補(bǔ)貼關(guān)稅 ③報復(fù)關(guān)稅
（2）優(yōu)惠關(guān)稅：是對特定受惠國給予優(yōu)惠待遇，使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率。
4.關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘
（1）關(guān)稅壁壘：是一國為限制外國產(chǎn)品進(jìn)入本國市場，對一些商品遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過保護(hù)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的需要，制定稅率極高的超保護(hù)關(guān)稅。
（2）非關(guān)稅壁壘：是為保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在關(guān)稅壁壘之外，采用的種種行政手段和其他經(jīng)濟(jì)手段。
（3）二者關(guān)系： ☆
區(qū)別：①采取的手段不同。前者使用稅率極高的超保護(hù)關(guān)稅，后者使用進(jìn)口配額，許可證，衛(wèi)生檢疫制度。 ②效果不同。前者間接有效，后者直接有效。
聯(lián)系：目的相同。都是為了保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
（二）國際之間的關(guān)稅合作
1.關(guān)貿(mào)總協(xié)定：它是《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》的總稱，于1947年在美國簽定。
2.世界貿(mào)易組織（WTO）
（1）基本情況：成立時間1995年1月1日，成員國143個，負(fù)責(zé)管理世界貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)次序。
（2）基本職能：①維護(hù)關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定的基本原則并促進(jìn)多邊貿(mào)易體制的各項目標(biāo)。
②為其成員國之間就多邊貿(mào)易協(xié)定處理有關(guān)貿(mào)易關(guān)系的談判提供講壇。
③積極與其他國際組織合作，以求達(dá)到全球經(jīng)濟(jì)決策的一致。
（3）中國入世的戰(zhàn)略意義
①有利于中國提高經(jīng)濟(jì)政治地位，掌握戰(zhàn)略主動權(quán)
②有利于深化經(jīng)濟(jì)改革
③有利于提高我國經(jīng)濟(jì)競爭力
④有利于我國建立外貿(mào)的開放體系
⑤有利于我國經(jīng)濟(jì)增長擴(kuò)大就業(yè)
3.關(guān)稅同盟
4.海關(guān)合作理事會
（三）關(guān)稅的作用
1.保護(hù)和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展
2.維護(hù)國家權(quán)益，有利于貫徹對外開放政策
3.為國家建設(shè)積累資金
（四）關(guān)稅的征稅對象和納稅人
征稅對象：是進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品。
納稅人： 是進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人。
（五）進(jìn)口關(guān)稅
1.稅率：從價計征，除免稅外，最低稅率從3%~150%共17個等級，普通稅率8%~180%也有17個等級。
2.稅額計算：
（1）公式：應(yīng)納關(guān)稅=完稅價格×適用稅率
（2）進(jìn)口完稅價格的確定：
①定義：是該貨物國外授予我國的經(jīng)海關(guān)審查確定的運抵我國的到岸價格。
②當(dāng)?shù)桨秲r格無法確定時，完稅價格的確定：
A不征國內(nèi)增值稅，消費稅的貨物
完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價÷（1+進(jìn)口最低稅率+20%）
B要征國內(nèi)增值稅，消費稅的貨物
完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價÷（1+進(jìn)口最低稅率+20%+消費稅稅率） 因為增值稅是價外稅，故不計入
=國內(nèi)批發(fā)市價÷[1+進(jìn)口最低稅率+20%+（1+關(guān)稅稅率）÷（1+消費稅稅率）×消費稅稅率]
（六）出口關(guān)稅
1.公式：應(yīng)納稅額=完稅價格×適用稅率
2.完稅價格：
（1）定義：是指該貨物授予國外的經(jīng)海關(guān)審查確定的離岸價格減去出口關(guān)稅的余額。
（2）完稅價格=離岸價格÷（1+出口關(guān)稅稅率）=離岸價格－關(guān)稅
3.稅率：除免稅外，最低稅率從3%~150%，共17個稅級；普通稅率從8%~180%，也有17個稅級。
4.應(yīng)征出口關(guān)稅的商品：8種，包括栗，鎢礦砂，銻，山羊板皮，生絲，對蝦，鏝魚苗。
（七）對個人進(jìn)口物品的征稅
1.征稅物品的范圍：（1）一切入境旅客的行李物品 （2）個人郵遞物品 （3）運輸工具服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的應(yīng)稅自用物品 （4）其他方式進(jìn)口的個人自用物品
2.納稅人：所有人，收件人
3.稅率：免稅，20%，50%，100%，200%
4.完稅價格：由海關(guān)按照物品到岸價格核定
八、船舶噸稅
1.定義：是對進(jìn)出我國港口的外籍船舶征收的一種稅，實際上是使用稅。
2.征稅范圍：“與外籍人有聯(lián)系”的船舶。
3.稅率：按船舶凈噸位
4.計征方法：3個月期和30天期兩種。