3.國際雙重征稅概念，產(chǎn)生的原因及其危害性。
（1）定義：是指兩個或兩個以上國家向同一跨國納稅人的同一跨國所得所進(jìn)行的交叉重疊征稅。
（2）原因：世界上大多數(shù)國家都在同時采用著居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)，稅收管轄權(quán)重疊。
（3）危害性：①使跨國納稅人承擔(dān)雙重稅負(fù)，壓抑了跨國投資的積極性。
②不利于國際投資的自由流動，影響了國際資金的充分運(yùn)用。
③對國際間的技術(shù)交流不利，限制了國際經(jīng)濟(jì)交往，不利于對落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開發(fā)。
4.國際重復(fù)征稅的解決辦法
（1）稅收抵免：
①定義：居住國政府準(zhǔn)許本國居民以其繳納的非居住國所得稅抵免一部分應(yīng)繳納的居住國所得稅。
②種類：
A直接抵免，適用于個人及統(tǒng)一核算的經(jīng)濟(jì)實體的抵免。
居住國應(yīng)征所得稅=[（居住國所得+非居住國所得）×居住國稅率]－允許抵免額
B間接抵免，適用于不同經(jīng)濟(jì)實體之間所繳納的所得稅的抵免（子公司）
（2）稅收饒讓：指居住國政府對本國納稅人在非居住國得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國規(guī)定的稅率補(bǔ)征。
（二）我國現(xiàn)行新建立的涉外稅收制度
1.建立的原則：“維護(hù)國家權(quán)益，稅負(fù)從輕，優(yōu)惠從寬，手續(xù)從簡”
2.修改合并兩個涉外企業(yè)所得稅法及其意義
（1）內(nèi)容
（2）意義：①統(tǒng)一了稅率，有利于投資方式和計算投資效益
②統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，利于引導(dǎo)外資投向，更好地為發(fā)展我國國民經(jīng)濟(jì)服務(wù)。
③統(tǒng)一了稅收管轄原則，便于我國對外合理地行使稅收管轄權(quán)
3.對我國現(xiàn)行涉外稅收制度的評價★
（1）保持了稅收制度的連續(xù)性和穩(wěn)定性（即不增稅負(fù)不減優(yōu)惠）
（2）體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策的要求及鼓勵生產(chǎn)性投資
（3）實現(xiàn)了“三個統(tǒng)一”
（4）不僅減少了稅制結(jié)構(gòu)，而且進(jìn)一步健全了涉外稅收立法，更好地適應(yīng)和促進(jìn)了對外開放的發(fā)展。
（5）標(biāo)志著中國涉外稅收法制建設(shè)具有了突破性發(fā)展
4.外商企業(yè)所得稅征收制度
（1）納稅人：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)
（2）稅率：33%，其中企業(yè)所得稅30%，地方所得稅3%.
（3）征稅對象：在中國的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。
（4）計稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額
①計算公式190理解記憶最基本含義：收入－費(fèi)用=利潤
②成本費(fèi)用的列支范圍：準(zhǔn)予列支P192，不準(zhǔn)予列支P191（同內(nèi)資）
③資產(chǎn)的稅務(wù)處理193同內(nèi)資
5.對關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤避稅的防止
（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定
（2）業(yè)務(wù)往來的限定原則：市場交易原則：公平成交價，營業(yè)常規(guī)
（3）反避稅措施P198
（4）重要意義（防避稅）：
①轉(zhuǎn)移利潤避稅是國際上常見的現(xiàn)象，必須通過立法，加強(qiáng)稅收行政管理。
②是侵害我方權(quán)益的行為，必須采取措施，堵塞漏洞。
③反避稅既可嚴(yán)肅稅法，又可維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)正當(dāng)經(jīng)營。
④可以維護(hù)公平稅負(fù)的原則，保障經(jīng)營者合法權(quán)益。
⑤反避稅是國際間的普遍作法。
6.我國現(xiàn)行外資企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。
四、個人所得稅
（一）概述
1.定義：是對我國居民的境內(nèi)外所得和非居民來源于我國的個人所得征收的一種稅。
2.制定新的個人所得稅的必要性。
（1）涵義：“三稅合一”
（2）必要性：是為了解決現(xiàn)行法規(guī)與形式發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾。 ☆
3.制定新的個人所得稅法的指導(dǎo)思想和原則
指導(dǎo)思想：簡化稅制，公平稅負(fù)，強(qiáng)化管理，完善制度。
原則：（1）在保持政策連續(xù)性的前提下適當(dāng)加以調(diào)整。
（2）調(diào)節(jié)高收入，緩解個人收入差距懸殊的矛盾。
（3）從中國實際情況出發(fā)，借鑒國外的有益做法。
（二）我國現(xiàn)行個人所得稅的征收制度
1.納稅人和征稅范圍
（1）納稅人：
①居民：A有住所的個人 B無住所但在境內(nèi)居住滿1年的個人
②非居民：無住所又不居住或無住所居住不滿1年，但有來源于中國境內(nèi)所得的個人。
（2）征稅范圍：①對居民：來源于境內(nèi)外的全部所得 ②對非居民：來源于中國的所得
（3）對于居民的境外所得，實行稅收抵免
①準(zhǔn)允抵免的應(yīng)是納稅人實繳稅款
②準(zhǔn)允抵免的稅款不能超過限額（按國內(nèi)稅率計算的稅額）
③在境外實繳稅款低于扣除限額的應(yīng)補(bǔ)交；超過扣除限額的其超過部分不得在當(dāng)年抵扣，但可以在以后5年內(nèi)抵扣。
（1）定義：是指兩個或兩個以上國家向同一跨國納稅人的同一跨國所得所進(jìn)行的交叉重疊征稅。
（2）原因：世界上大多數(shù)國家都在同時采用著居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)，稅收管轄權(quán)重疊。
（3）危害性：①使跨國納稅人承擔(dān)雙重稅負(fù)，壓抑了跨國投資的積極性。
②不利于國際投資的自由流動，影響了國際資金的充分運(yùn)用。
③對國際間的技術(shù)交流不利，限制了國際經(jīng)濟(jì)交往，不利于對落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開發(fā)。
4.國際重復(fù)征稅的解決辦法
（1）稅收抵免：
①定義：居住國政府準(zhǔn)許本國居民以其繳納的非居住國所得稅抵免一部分應(yīng)繳納的居住國所得稅。
②種類：
A直接抵免，適用于個人及統(tǒng)一核算的經(jīng)濟(jì)實體的抵免。
居住國應(yīng)征所得稅=[（居住國所得+非居住國所得）×居住國稅率]－允許抵免額
B間接抵免，適用于不同經(jīng)濟(jì)實體之間所繳納的所得稅的抵免（子公司）
（2）稅收饒讓：指居住國政府對本國納稅人在非居住國得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國規(guī)定的稅率補(bǔ)征。
（二）我國現(xiàn)行新建立的涉外稅收制度
1.建立的原則：“維護(hù)國家權(quán)益，稅負(fù)從輕，優(yōu)惠從寬，手續(xù)從簡”
2.修改合并兩個涉外企業(yè)所得稅法及其意義
（1）內(nèi)容
（2）意義：①統(tǒng)一了稅率，有利于投資方式和計算投資效益
②統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，利于引導(dǎo)外資投向，更好地為發(fā)展我國國民經(jīng)濟(jì)服務(wù)。
③統(tǒng)一了稅收管轄原則，便于我國對外合理地行使稅收管轄權(quán)
3.對我國現(xiàn)行涉外稅收制度的評價★
（1）保持了稅收制度的連續(xù)性和穩(wěn)定性（即不增稅負(fù)不減優(yōu)惠）
（2）體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策的要求及鼓勵生產(chǎn)性投資
（3）實現(xiàn)了“三個統(tǒng)一”
（4）不僅減少了稅制結(jié)構(gòu)，而且進(jìn)一步健全了涉外稅收立法，更好地適應(yīng)和促進(jìn)了對外開放的發(fā)展。
（5）標(biāo)志著中國涉外稅收法制建設(shè)具有了突破性發(fā)展
4.外商企業(yè)所得稅征收制度
（1）納稅人：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)
（2）稅率：33%，其中企業(yè)所得稅30%，地方所得稅3%.
（3）征稅對象：在中國的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。
（4）計稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額
①計算公式190理解記憶最基本含義：收入－費(fèi)用=利潤
②成本費(fèi)用的列支范圍：準(zhǔn)予列支P192，不準(zhǔn)予列支P191（同內(nèi)資）
③資產(chǎn)的稅務(wù)處理193同內(nèi)資
5.對關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤避稅的防止
（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定
（2）業(yè)務(wù)往來的限定原則：市場交易原則：公平成交價，營業(yè)常規(guī)
（3）反避稅措施P198
（4）重要意義（防避稅）：
①轉(zhuǎn)移利潤避稅是國際上常見的現(xiàn)象，必須通過立法，加強(qiáng)稅收行政管理。
②是侵害我方權(quán)益的行為，必須采取措施，堵塞漏洞。
③反避稅既可嚴(yán)肅稅法，又可維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)正當(dāng)經(jīng)營。
④可以維護(hù)公平稅負(fù)的原則，保障經(jīng)營者合法權(quán)益。
⑤反避稅是國際間的普遍作法。
6.我國現(xiàn)行外資企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。
四、個人所得稅
（一）概述
1.定義：是對我國居民的境內(nèi)外所得和非居民來源于我國的個人所得征收的一種稅。
2.制定新的個人所得稅的必要性。
（1）涵義：“三稅合一”
（2）必要性：是為了解決現(xiàn)行法規(guī)與形式發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾。 ☆
3.制定新的個人所得稅法的指導(dǎo)思想和原則
指導(dǎo)思想：簡化稅制，公平稅負(fù)，強(qiáng)化管理，完善制度。
原則：（1）在保持政策連續(xù)性的前提下適當(dāng)加以調(diào)整。
（2）調(diào)節(jié)高收入，緩解個人收入差距懸殊的矛盾。
（3）從中國實際情況出發(fā)，借鑒國外的有益做法。
（二）我國現(xiàn)行個人所得稅的征收制度
1.納稅人和征稅范圍
（1）納稅人：
①居民：A有住所的個人 B無住所但在境內(nèi)居住滿1年的個人
②非居民：無住所又不居住或無住所居住不滿1年，但有來源于中國境內(nèi)所得的個人。
（2）征稅范圍：①對居民：來源于境內(nèi)外的全部所得 ②對非居民：來源于中國的所得
（3）對于居民的境外所得，實行稅收抵免
①準(zhǔn)允抵免的應(yīng)是納稅人實繳稅款
②準(zhǔn)允抵免的稅款不能超過限額（按國內(nèi)稅率計算的稅額）
③在境外實繳稅款低于扣除限額的應(yīng)補(bǔ)交；超過扣除限額的其超過部分不得在當(dāng)年抵扣，但可以在以后5年內(nèi)抵扣。