第二章 審計的分類
一、審計的基本分類
（一）審計按其內(nèi)容進行分類：可分為財政財務審計、經(jīng)濟效益審計和財經(jīng)法紀審計。
1、財政財務審計。是指審計機構(gòu)對國家機關、企事業(yè)單位的財政、財務收支活動和反映其經(jīng)濟活動的會計資料進行的審計。其目的主要是判斷被審計單位的經(jīng)濟活動包括財政和財務收支活動的真實性、合法性和會計處理方法的一貫性。其中，財政審計是由國家機關對本級財政預算執(zhí)行情況和下級財政預算執(zhí)行情況的決算等情況進行監(jiān)督；財務審計是對會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動三性發(fā)表意見。
2、經(jīng)濟效益審計。是指審計機構(gòu)對被審單位或項目的經(jīng)濟活動包括財政、財務收支活動的效益性進行審查。其目的主要是評價被審單位或項目的經(jīng)濟效益的優(yōu)劣，以利于不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
3、財經(jīng)法紀審計。是指國家審計機關和內(nèi)部審計部門對嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進行的專項審計。目的在于維護財經(jīng)法紀，保護國家和人民財產(chǎn)的安全和完整。
（二）審計按其主體進行分類，可分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。
1、國家審計。也稱政府審計。是指由國家審計機關所實施的審計。
2、社會審計。也稱注冊會計師審計。
社會審計有如下特點：（1）審計的獨立性。（2）審計的委托性。 （3）審計的有償性。
3、內(nèi)部審計：也稱部門和單位審計。是指由部門內(nèi)部獨立于財會部門以外的專職審計機構(gòu)所進行的審計。
三者的關系：在審計監(jiān)督體系中，國家審計、社會審計和內(nèi)部審計三者，既相互聯(lián)系，又各自獨立，各司其職，在不同領域?qū)嵤徲?。它們各有特點，相互不可替代，因此不存在主導和從屬的關系。
二、審計的其他分類
（一）按照審計工作進行的時間分類。
審計按其工作進行的時間分類，可分為事前審計、事中審計和事后審計。
1、事前審計是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以前所進行的審計。即對計劃、預算的編制，以及對基本建設項目和固定資產(chǎn)投資決策的可行性研究等所進行的審計。其目的的主要是審查計劃、預算、投資決策等是否切實可行。
2、事中審計是指在計劃、預算或投資項目執(zhí)行過程中對其所發(fā)生的經(jīng)濟活動進行的審計。這種審計的優(yōu)點是隨進進行審查，隨進發(fā)現(xiàn)錯誤和問題。
3、事后審計是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后進行的審計。其目的主要是根據(jù)有關的審計證據(jù)，審查已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)的真實性、合法性和效益性。
（二）按照審計的范圍分類
審計按其范圍分類，可分為全部審計和局部審計。
（三）按照審計是否有確定的時間分類
審計按其是否有確定的時間分類，可分為定期審計和不定期審計。
（四）按照執(zhí)行審計的地點分類
審計按其執(zhí)行地點分類，可分為報送審計和就地審計。
1、報送審計。或稱送達審計。是指被審計單位將各項預算、計劃、會計決算報表和其他有關資料等，按照規(guī)定的日期（月、季、年）送達審計機構(gòu)進行審計。
2、就地審計。是指由審計機構(gòu)派出審計人員到被審計單位進行的現(xiàn)場審計。就地審計按照不同的情況，又可分為：駐在審計；巡回審計；專程審計。
（五）按照審計工作是否受法律的約束分類
審計按其是否受法律的約束分類，可分為法定審計和非法定審計。
1、法定審計。是指根據(jù)國家法律的規(guī)定，不論被審計單位是否愿意，都必須進行的審計。例如：對財政收支的審計、上市公司年報。
2、非法定審計。是指法律未予明確規(guī)定必須實施的審計。例如：企業(yè)為取得銀行貸款，委托注冊會計師對其財務報表進行的鑒證審計等。
（六）按照審計工作開始時是否通知被審計單位分類
可分為通知審計和不通知審計。
1、通知審計。也稱預告審計。是指審計機構(gòu)在審計工作開始前，預先通知被審計單位的一種審計形式。
2、不通知審計。也稱突擊審計。是指審計機構(gòu)事先不通知被審計單位，而是出其不易的以突擊形式的審計。其目的是防止被審計單位或人員事先對其違法行為進行掩蓋和彌補。
（七）按照會計報告期進行審計分類可分為期中審計和期末審計。
（八）按照審計證據(jù)的檢查范圍或數(shù)量分類可分為詳細審計和抽樣審計。
1、詳細審計。是指對被審計單位所審計年度內(nèi)的全部會計資料包括憑證、賬簿、報表等逐一進行審查。優(yōu)點是審查全面、徹底，可收到較好的審計效果。缺點是費時費力，工作量較大。適用于小型的企事業(yè)單位以及因為被審計單位存在嚴重經(jīng)濟問題所進行的專案審計等。
2、抽樣審計。是指被審計單位所審計年度內(nèi)的會計資料，按照一定的方法抽取一部分作為樣本，通過樣本檢查結(jié)果來推斷被審計單位的合法性、真實性和效益性進行審計。優(yōu)點在于其審計效率較高。缺點是抽樣審計的審計結(jié)論與被審單位的實際情況會存在一些差異。一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務復雜、會計資料繁多以及管理基礎工作好、內(nèi)部控制制度較完善的單位。
（九）按照核算的手段分類可分為手工登記的會計記錄審計和電子計算機系統(tǒng)審計。
例題推薦：
一、單項選擇題
1.審計按（A）進行分類，可分為財政財務審計、經(jīng)濟效益審計和財經(jīng)法紀審計。
A.內(nèi)容 B.主體 C.時間 D.范圍
2.國家審計區(qū)別于其他審計的最主要特點是（D）。
A.具有相對獨立性
B.具有委托性
C.審計的目的具有雙向服務性
D.審計具有法定性，其審計決定具有強制執(zhí)行力
3.社會審計所要求的實質(zhì)上的獨立是指（D）。
A.要求注冊會計師不參與被審單位的任何經(jīng)濟活動
B.要求注冊會計師與被審單位的主要負責人在倫理上沒有親密關系
C.要求注冊會計師或受委托的會計師事務所與被審單位在組織上沒有行政隸屬關系
D.要求注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務，出具審計報告時與委托單位之間不存在任何利害關系
4.一般適用于行政事業(yè)單位的經(jīng)費收支審計的審計類型是（A）。
A.報送審計 B.就地審計 C.駐在審計 D.專程審計
5.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要審計形式是（A）。
A.事后審計 B.事中審計 C.事前審計 D.全部審計
6.將審計分為全面審計和部門審計的標準是（D）。
A.按審計工作進行的時間進行分類
B.按審計工作是否有確定的時間進行分類
C.按審計工作執(zhí)行的地點進行分類
D.按審計工作的范圍進行分類
7.《中華人民共和國證券法》所規(guī)定的上市公司年度財務報告的審計「C」。
A.國家審計 B.非法定審計 C.法定審計 D.財經(jīng)法紀審計
8.將審計分為期中審計和期末審計的分類依據(jù)是（B）。
A.按照核算的手段分類 B.按照會計報告期分類
C.按照是否受法律約束分類 D.按照執(zhí)行的地點分類
9.隨著政府部門、企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的逐步健全，在評價經(jīng)濟效益時廣泛采用的審計方法是（D）。
A.詳細審查 B.期中審查 C.期末審查 D.抽樣審查
10.下列選項中的各類審計形式中屬于不定期性質(zhì)的審計的是「C」。
A.預告審計 B.期中審計 C.突擊審計 D.抽樣審計
二、多項選擇題
1.審計按內(nèi)容進行分類，可以分為以下哪幾類（ABE）。
A.財政財務審計
B.經(jīng)濟效益審計
C.國家審計
D.事前審計
E.財經(jīng)法紀審計
2.經(jīng)濟效益審計根據(jù)審查內(nèi)容的不同分為（CE）。
A.財政審計 B.財務審計 C.業(yè)務經(jīng)營審計 D.局部審計 E.管理審計
3.審計按其執(zhí)行地點分類，可以分為（DE）。
A.駐在審計 B.巡回審計 C.專程審計 D.報送審計 E.就地審計
4.就地審計按照不同情況，又可分為（ABC）。
A.駐在審計 B.巡回審計 C.專程審計 D.報送審計 E.部分審計
5.審計按其開始工作時是否通知被審計單位分類，可分為（ACDE）。
A.通知審計 B.期中審計 C.不通知審計 D.預告審計 E.突擊審計
6.審計按其對審計證據(jù)的檢查范圍或數(shù)量分類，可以分為（CD）。
A.工業(yè)審計 B.商業(yè)審計 C.詳細審計 D.抽樣審計 E.農(nóng)業(yè)審計
7.審計按其主體進行分類，可分為以下幾類（ABC）。
A.國家審計 B.內(nèi)部審計 C.社會審計 D.全部審計 E.局部審計
8.以下關于社會審計的特點表述正確的是有（BCE）。
A.審計的廣泛性
B.審計的獨立性
C.審計的委托性
D.審計的及時性
E.審計的有償性
9.以下關于法定審計的特點敘述錯誤的有（BCD）。
A.審計的法定性
B.審計的委托性
C.審計機構(gòu)的相對獨立性
D.審計目的的內(nèi)向服務性
E.審計決定的強制執(zhí)行性
10.下列命題中敘述正確的有（BE）。
A.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務、出具審計報告時應在形式上獨立于委托單位和其他機構(gòu)。
B.注冊會計師說執(zhí)行的審計業(yè)務的具有內(nèi)容和審計目的是由委托人委托決定的。
C.社會審計機構(gòu)應以服務成果的大小決定收費標準的高低。
D.內(nèi)部審計是由被審單位財會部門的人員進行的審計。
E.國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者不存在的主導和從屬的關系。
11.下列關于內(nèi)部審計和外部審計的特點敘述正確的是（ACDE）。
A.內(nèi)部審計受本單位負責人的領導其獨立性不充分。
B.外部審計是對部門、單位的財政財務活動進行綜合審計監(jiān)督，因此其范圍比內(nèi)部審計廣泛。
C.內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性是相對的、不充分的。
D.外部審計由獨立的國家審計機關和社會審計組織負責執(zhí)行。
E.內(nèi)部審計與外部審計都具有雙重職能但兩者的側(cè)重點不同。
12.審計按其是否有確定的時間分類，可以分為（AB）。
A.定期審計 B.不定期審計 C.初次審計 D.繼續(xù)審計 E.專程審計
13.審計最為基本的分類是（DE）。
A.按照審計工作進行的時間分類
B.安全審計的范圍進行的分類
C.按照執(zhí)行審計的地點分類
D.按照審計的內(nèi)容分類
E.按照審計的主體分類
14.一般情況下，適用于不通知審計的審計形式有（ABC）。
A.貨幣資金審計
B.財經(jīng)法紀審計
C.專題（案）審計
D.財務審計
E.經(jīng)濟效益審計
一、審計的基本分類
（一）審計按其內(nèi)容進行分類：可分為財政財務審計、經(jīng)濟效益審計和財經(jīng)法紀審計。
1、財政財務審計。是指審計機構(gòu)對國家機關、企事業(yè)單位的財政、財務收支活動和反映其經(jīng)濟活動的會計資料進行的審計。其目的主要是判斷被審計單位的經(jīng)濟活動包括財政和財務收支活動的真實性、合法性和會計處理方法的一貫性。其中，財政審計是由國家機關對本級財政預算執(zhí)行情況和下級財政預算執(zhí)行情況的決算等情況進行監(jiān)督；財務審計是對會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動三性發(fā)表意見。
2、經(jīng)濟效益審計。是指審計機構(gòu)對被審單位或項目的經(jīng)濟活動包括財政、財務收支活動的效益性進行審查。其目的主要是評價被審單位或項目的經(jīng)濟效益的優(yōu)劣，以利于不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
3、財經(jīng)法紀審計。是指國家審計機關和內(nèi)部審計部門對嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進行的專項審計。目的在于維護財經(jīng)法紀，保護國家和人民財產(chǎn)的安全和完整。
（二）審計按其主體進行分類，可分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。
1、國家審計。也稱政府審計。是指由國家審計機關所實施的審計。
2、社會審計。也稱注冊會計師審計。
社會審計有如下特點：（1）審計的獨立性。（2）審計的委托性。 （3）審計的有償性。
3、內(nèi)部審計：也稱部門和單位審計。是指由部門內(nèi)部獨立于財會部門以外的專職審計機構(gòu)所進行的審計。
三者的關系：在審計監(jiān)督體系中，國家審計、社會審計和內(nèi)部審計三者，既相互聯(lián)系，又各自獨立，各司其職，在不同領域?qū)嵤徲?。它們各有特點，相互不可替代，因此不存在主導和從屬的關系。
二、審計的其他分類
（一）按照審計工作進行的時間分類。
審計按其工作進行的時間分類，可分為事前審計、事中審計和事后審計。
1、事前審計是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以前所進行的審計。即對計劃、預算的編制，以及對基本建設項目和固定資產(chǎn)投資決策的可行性研究等所進行的審計。其目的的主要是審查計劃、預算、投資決策等是否切實可行。
2、事中審計是指在計劃、預算或投資項目執(zhí)行過程中對其所發(fā)生的經(jīng)濟活動進行的審計。這種審計的優(yōu)點是隨進進行審查，隨進發(fā)現(xiàn)錯誤和問題。
3、事后審計是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后進行的審計。其目的主要是根據(jù)有關的審計證據(jù)，審查已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)的真實性、合法性和效益性。
（二）按照審計的范圍分類
審計按其范圍分類，可分為全部審計和局部審計。
（三）按照審計是否有確定的時間分類
審計按其是否有確定的時間分類，可分為定期審計和不定期審計。
（四）按照執(zhí)行審計的地點分類
審計按其執(zhí)行地點分類，可分為報送審計和就地審計。
1、報送審計。或稱送達審計。是指被審計單位將各項預算、計劃、會計決算報表和其他有關資料等，按照規(guī)定的日期（月、季、年）送達審計機構(gòu)進行審計。
2、就地審計。是指由審計機構(gòu)派出審計人員到被審計單位進行的現(xiàn)場審計。就地審計按照不同的情況，又可分為：駐在審計；巡回審計；專程審計。
（五）按照審計工作是否受法律的約束分類
審計按其是否受法律的約束分類，可分為法定審計和非法定審計。
1、法定審計。是指根據(jù)國家法律的規(guī)定，不論被審計單位是否愿意，都必須進行的審計。例如：對財政收支的審計、上市公司年報。
2、非法定審計。是指法律未予明確規(guī)定必須實施的審計。例如：企業(yè)為取得銀行貸款，委托注冊會計師對其財務報表進行的鑒證審計等。
（六）按照審計工作開始時是否通知被審計單位分類
可分為通知審計和不通知審計。
1、通知審計。也稱預告審計。是指審計機構(gòu)在審計工作開始前，預先通知被審計單位的一種審計形式。
2、不通知審計。也稱突擊審計。是指審計機構(gòu)事先不通知被審計單位，而是出其不易的以突擊形式的審計。其目的是防止被審計單位或人員事先對其違法行為進行掩蓋和彌補。
（七）按照會計報告期進行審計分類可分為期中審計和期末審計。
（八）按照審計證據(jù)的檢查范圍或數(shù)量分類可分為詳細審計和抽樣審計。
1、詳細審計。是指對被審計單位所審計年度內(nèi)的全部會計資料包括憑證、賬簿、報表等逐一進行審查。優(yōu)點是審查全面、徹底，可收到較好的審計效果。缺點是費時費力，工作量較大。適用于小型的企事業(yè)單位以及因為被審計單位存在嚴重經(jīng)濟問題所進行的專案審計等。
2、抽樣審計。是指被審計單位所審計年度內(nèi)的會計資料，按照一定的方法抽取一部分作為樣本，通過樣本檢查結(jié)果來推斷被審計單位的合法性、真實性和效益性進行審計。優(yōu)點在于其審計效率較高。缺點是抽樣審計的審計結(jié)論與被審單位的實際情況會存在一些差異。一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務復雜、會計資料繁多以及管理基礎工作好、內(nèi)部控制制度較完善的單位。
（九）按照核算的手段分類可分為手工登記的會計記錄審計和電子計算機系統(tǒng)審計。
例題推薦：
一、單項選擇題
1.審計按（A）進行分類，可分為財政財務審計、經(jīng)濟效益審計和財經(jīng)法紀審計。
A.內(nèi)容 B.主體 C.時間 D.范圍
2.國家審計區(qū)別于其他審計的最主要特點是（D）。
A.具有相對獨立性
B.具有委托性
C.審計的目的具有雙向服務性
D.審計具有法定性，其審計決定具有強制執(zhí)行力
3.社會審計所要求的實質(zhì)上的獨立是指（D）。
A.要求注冊會計師不參與被審單位的任何經(jīng)濟活動
B.要求注冊會計師與被審單位的主要負責人在倫理上沒有親密關系
C.要求注冊會計師或受委托的會計師事務所與被審單位在組織上沒有行政隸屬關系
D.要求注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務，出具審計報告時與委托單位之間不存在任何利害關系
4.一般適用于行政事業(yè)單位的經(jīng)費收支審計的審計類型是（A）。
A.報送審計 B.就地審計 C.駐在審計 D.專程審計
5.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要審計形式是（A）。
A.事后審計 B.事中審計 C.事前審計 D.全部審計
6.將審計分為全面審計和部門審計的標準是（D）。
A.按審計工作進行的時間進行分類
B.按審計工作是否有確定的時間進行分類
C.按審計工作執(zhí)行的地點進行分類
D.按審計工作的范圍進行分類
7.《中華人民共和國證券法》所規(guī)定的上市公司年度財務報告的審計「C」。
A.國家審計 B.非法定審計 C.法定審計 D.財經(jīng)法紀審計
8.將審計分為期中審計和期末審計的分類依據(jù)是（B）。
A.按照核算的手段分類 B.按照會計報告期分類
C.按照是否受法律約束分類 D.按照執(zhí)行的地點分類
9.隨著政府部門、企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的逐步健全，在評價經(jīng)濟效益時廣泛采用的審計方法是（D）。
A.詳細審查 B.期中審查 C.期末審查 D.抽樣審查
10.下列選項中的各類審計形式中屬于不定期性質(zhì)的審計的是「C」。
A.預告審計 B.期中審計 C.突擊審計 D.抽樣審計
二、多項選擇題
1.審計按內(nèi)容進行分類，可以分為以下哪幾類（ABE）。
A.財政財務審計
B.經(jīng)濟效益審計
C.國家審計
D.事前審計
E.財經(jīng)法紀審計
2.經(jīng)濟效益審計根據(jù)審查內(nèi)容的不同分為（CE）。
A.財政審計 B.財務審計 C.業(yè)務經(jīng)營審計 D.局部審計 E.管理審計
3.審計按其執(zhí)行地點分類，可以分為（DE）。
A.駐在審計 B.巡回審計 C.專程審計 D.報送審計 E.就地審計
4.就地審計按照不同情況，又可分為（ABC）。
A.駐在審計 B.巡回審計 C.專程審計 D.報送審計 E.部分審計
5.審計按其開始工作時是否通知被審計單位分類，可分為（ACDE）。
A.通知審計 B.期中審計 C.不通知審計 D.預告審計 E.突擊審計
6.審計按其對審計證據(jù)的檢查范圍或數(shù)量分類，可以分為（CD）。
A.工業(yè)審計 B.商業(yè)審計 C.詳細審計 D.抽樣審計 E.農(nóng)業(yè)審計
7.審計按其主體進行分類，可分為以下幾類（ABC）。
A.國家審計 B.內(nèi)部審計 C.社會審計 D.全部審計 E.局部審計
8.以下關于社會審計的特點表述正確的是有（BCE）。
A.審計的廣泛性
B.審計的獨立性
C.審計的委托性
D.審計的及時性
E.審計的有償性
9.以下關于法定審計的特點敘述錯誤的有（BCD）。
A.審計的法定性
B.審計的委托性
C.審計機構(gòu)的相對獨立性
D.審計目的的內(nèi)向服務性
E.審計決定的強制執(zhí)行性
10.下列命題中敘述正確的有（BE）。
A.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務、出具審計報告時應在形式上獨立于委托單位和其他機構(gòu)。
B.注冊會計師說執(zhí)行的審計業(yè)務的具有內(nèi)容和審計目的是由委托人委托決定的。
C.社會審計機構(gòu)應以服務成果的大小決定收費標準的高低。
D.內(nèi)部審計是由被審單位財會部門的人員進行的審計。
E.國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者不存在的主導和從屬的關系。
11.下列關于內(nèi)部審計和外部審計的特點敘述正確的是（ACDE）。
A.內(nèi)部審計受本單位負責人的領導其獨立性不充分。
B.外部審計是對部門、單位的財政財務活動進行綜合審計監(jiān)督，因此其范圍比內(nèi)部審計廣泛。
C.內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性是相對的、不充分的。
D.外部審計由獨立的國家審計機關和社會審計組織負責執(zhí)行。
E.內(nèi)部審計與外部審計都具有雙重職能但兩者的側(cè)重點不同。
12.審計按其是否有確定的時間分類，可以分為（AB）。
A.定期審計 B.不定期審計 C.初次審計 D.繼續(xù)審計 E.專程審計
13.審計最為基本的分類是（DE）。
A.按照審計工作進行的時間分類
B.安全審計的范圍進行的分類
C.按照執(zhí)行審計的地點分類
D.按照審計的內(nèi)容分類
E.按照審計的主體分類
14.一般情況下，適用于不通知審計的審計形式有（ABC）。
A.貨幣資金審計
B.財經(jīng)法紀審計
C.專題（案）審計
D.財務審計
E.經(jīng)濟效益審計