(1)進(jìn)項(xiàng)稅額的含義
①購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率
②購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)
進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額×扣除率
(2)進(jìn)項(xiàng)稅額確定
①準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
a．從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
b．從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
注意有關(guān)對(duì)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額從海關(guān)取得的完稅憑證的管理屬于本年新增內(nèi)容。
c．購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣。
購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買(mǎi)價(jià)和10％的扣除率計(jì)算。
d．生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
注意有關(guān)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的普通發(fā)票用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的管理屬于本年新增內(nèi)容。
e．增值稅一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額，依10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。從1998年7月1日起按運(yùn)費(fèi)金額的7％扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
注意對(duì)有關(guān)運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的管理屬于本年新增內(nèi)容。
g．企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。
h. 對(duì)增值稅一般納稅人在商品交易所通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物、其通過(guò)商品交易所轉(zhuǎn)付貨款可視同向銷貨單位支付貨款，對(duì)其取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣。.
i．購(gòu)進(jìn)獨(dú)立核算水廠的自來(lái)水取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額（按照6%征收率）予以抵扣。
②不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
A.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
對(duì)于一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定屬于新增內(nèi)容。
自2003年8月1日起，全國(guó)停止開(kāi)具手寫(xiě)版專用發(fā)票(稅務(wù)部門(mén)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的除外)。增值稅納稅人凡是取得2003年8月1日以后開(kāi)具的手寫(xiě)版專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證(稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的除外)。
B.一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
a．會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
b．符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。
c．購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。 青年人網(wǎng)為你加油
d．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
e．非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
f．納稅人購(gòu)買(mǎi)或銷售免稅貨物或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用。
g．納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按88頁(yè)公式計(jì)算。
③扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
④進(jìn)貨退出或折讓的稅務(wù)處理
一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬偷稅行為，按偷稅予以處罰。
①購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率
②購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)
進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額×扣除率
(2)進(jìn)項(xiàng)稅額確定
①準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
a．從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
b．從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
注意有關(guān)對(duì)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額從海關(guān)取得的完稅憑證的管理屬于本年新增內(nèi)容。
c．購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣。
購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買(mǎi)價(jià)和10％的扣除率計(jì)算。
d．生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
注意有關(guān)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的普通發(fā)票用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的管理屬于本年新增內(nèi)容。
e．增值稅一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額，依10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。從1998年7月1日起按運(yùn)費(fèi)金額的7％扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
注意對(duì)有關(guān)運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的管理屬于本年新增內(nèi)容。
g．企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。
h. 對(duì)增值稅一般納稅人在商品交易所通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物、其通過(guò)商品交易所轉(zhuǎn)付貨款可視同向銷貨單位支付貨款，對(duì)其取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣。.
i．購(gòu)進(jìn)獨(dú)立核算水廠的自來(lái)水取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額（按照6%征收率）予以抵扣。
②不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
A.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
對(duì)于一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定屬于新增內(nèi)容。
自2003年8月1日起，全國(guó)停止開(kāi)具手寫(xiě)版專用發(fā)票(稅務(wù)部門(mén)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的除外)。增值稅納稅人凡是取得2003年8月1日以后開(kāi)具的手寫(xiě)版專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證(稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的除外)。
B.一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
a．會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
b．符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。
c．購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。 青年人網(wǎng)為你加油
d．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
e．非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
f．納稅人購(gòu)買(mǎi)或銷售免稅貨物或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用。
g．納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按88頁(yè)公式計(jì)算。
③扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
④進(jìn)貨退出或折讓的稅務(wù)處理
一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬偷稅行為，按偷稅予以處罰。