單選題 (單選題(本類題共15題，每小題1分，共15分)
1、 下列各項中不屬于反映會計信息質(zhì)量要求的是( )。
A.會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更
B.會計核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項的實質(zhì)
C.會計信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的
D.會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)
標(biāo)準(zhǔn)答案： d
解析：基本準(zhǔn)則將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計基礎(chǔ)，列入總則中而不是在會計信息質(zhì)量要求中規(guī)定，其原因是權(quán)責(zé)發(fā)生制是相對于收付實現(xiàn)制的會計基礎(chǔ)，貫穿于整個企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的總過程，屬于財務(wù)會計的基本問題，層次較高，統(tǒng)馭作用強。
2、 甲公司2008年3月25日購入乙公司股票20萬股且劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費0.35萬元。4月lO日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2007年度現(xiàn)金股利4萬元。2008年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。2008年11月lO日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費0.36萬元。甲公司2008年度對乙公司股票投資應(yīng)確認的投資收益為( )
A.7.54萬元
B.11.54萬元
C.12.59萬元
D.12.60萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案： b
解析：乙公司股票投資應(yīng)確認的投資收益為現(xiàn)金流量之差，即：(9.18×20-0.18-0.36)+(175.52-4)=11.54萬元
會計處理：
2008-3-25
借：交易性金融資產(chǎn)-成本 171轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
應(yīng)收股利 4
投資收益 0.52
貸：銀行存款 175.52
2008-4-10
借：銀行存款 4
貸：應(yīng)收股利 4
2008-6-30
借：公允價值變動損益 46(171-6.25×20)
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 46
2008-11-10
借：銀行存款 183.06(9.18×20-0.54)
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 46
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 171
投資收益 58.06
借：投資收益 46
貸：公允價值變動損益 46
3、 甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為( )。
A.0
B.30萬元
C.150萬元
D.200萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案： c
解析：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750(萬元);A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900(萬元)，因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。配件成本=100×12=1200(萬元);配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計售價2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金120=1050(萬元);配件應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=1200-1050=150(萬元)。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
4、 甲公司20×7年1月1日以3 000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11 000萬元(假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司20×7年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20×7年度利潤總額的影響為( )。
A.165萬元
B.180萬元
C.465萬元
D.480萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案： c
解析：2007年1月1日取得長期股權(quán)投資時：
借：長期股權(quán)投資——成本 3015
貸：銀行存款(3000+15) 3015
取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=11000×30%=3300(萬元)，付出的成本小于取得的份額，應(yīng)計入營業(yè)外收入：
借：長期股權(quán)投資——成本 285
貸：營業(yè)外收入(3300-3015)285轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
2007年末確認投資收益
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 180
貸：投資收益(600×30%) 180
對2007年利潤總額的影響=285+180=465(萬元)。
5、 下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是( )。
A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
C.商譽減值準(zhǔn)備
D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
標(biāo)準(zhǔn)答案： b
解析：持有至到期投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回;固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。
6、 甲公司2008年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日付息、到期還本的債券，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成份的公允價值為9465.40萬元，2009年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元(面值)本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實際利率法確認利息費用。2009年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積-股本溢價”的金額為( )萬元。
A.4983.96
B.534.60
C.4716.66
D.5083.96
標(biāo)準(zhǔn)答案： d轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
解析：海南公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積-股本溢價”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2｝+轉(zhuǎn)銷的“資本公積-其他資本公積”367.30[(10200-9465.40)/2]-股本100=5083.96(萬元)。
7、 某上市公司2008年營業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)成本為4000萬元，營業(yè)稅金及附加為60萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為300萬元，財務(wù)費用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為5萬元，營業(yè)外支出為3萬元， 該上市公司2008年營業(yè)利潤為( )萬元。
A.1370
B.1360
C.1402
D.1400
標(biāo)準(zhǔn)答案： d
解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益;2008年營業(yè)利潤=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(萬元)。
8、 某企業(yè)2002年主營業(yè)務(wù)成本30萬元，進項稅額4萬元，應(yīng)付賬款期初余額1萬元，期末余額0.95萬元,預(yù)付賬款期初0.9萬元，期末余額0.8萬元，存貨期初余額10萬元，期末余額8萬元，本期計入制造費用工資3萬元，計入生產(chǎn)成本工資5萬元，本期計入制造費用中的折舊5萬元，計算現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務(wù)而支付現(xiàn)金的金額為( )萬元。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
A. 24
B. 18.95
C. 29
D. 34
標(biāo)準(zhǔn)答案： b
解析：購買商品接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金=30+4+(1-0.95)-(0.9-0.8) -(10-8) -3-5-5=18.95萬元。
9、 2007年3月甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司一項商標(biāo)權(quán)，并向乙公司支付補價30萬元。該設(shè)備原價500萬元，已提折舊100萬元，已計提跌價準(zhǔn)備20萬元，公允價值為350萬元，設(shè)備清理時另支付清理費用10萬元，乙公司商標(biāo)權(quán)原值為380萬元，已計攤銷40萬元，公允價值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，且甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項交易對甲公司損益的影響是( )萬元。
A. 0
B.-30
C.-40
D. -20
標(biāo)準(zhǔn)答案： c
解析：判斷該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，對損益的影響=350-(500-100-20+10)=-40萬元。甲公司會計處理：
借：無形資產(chǎn) 380
營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損益 40
貸：固定資產(chǎn)清理 390(500-100-20+10)
銀行存款 30
10、 甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲企業(yè)欠乙企業(yè)購貨款200萬元，由于甲企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其持有的作為交易性金融資產(chǎn)的B公司股票抵償債務(wù)，該股票取得時成本160萬元，上期已經(jīng)確認公允價值變動損益20萬元(收益)，中止確認該項金融資產(chǎn)當(dāng)日公允價值186萬元，乙企業(yè)對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。該重組業(yè)務(wù)對甲企業(yè)損益的影響是( )萬元。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
A.14
B.6
C.20
D.40
標(biāo)準(zhǔn)答案： c
解析：甲公司債務(wù)重組收益=200-186=14萬元;轉(zhuǎn)讓股票損益=186-180=6萬元(收益)。
甲企業(yè)會計處理：
借：應(yīng)付賬款 200
貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 160
-公允價值變動損益 20
投資收益 6
營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 14
借：公允價值變動損益20
貸：投資收益 20
11、 甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元= 6.60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為 1美元=6.57元人民幣。 2009年3月31日的即期匯率為1美元=6.58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為( )萬元人民幣。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
A.2.40
B.4.80
C.7.20
D.9.60
標(biāo)準(zhǔn)答案： b
解析：購入時：
借：銀行存款——美元戶(240×6.57) 1576.8
財務(wù)費用 7.2
貸：銀行存款——人民幣戶(240×6.6) 1584
3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：
借：銀行存款——美元戶(240×(6.58-6.57))2.4
貸：財務(wù)費用 2.4
2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8(萬元人民幣)。
12、 甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價款總額260000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為200000元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%，至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更;甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于20×7年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是( )。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
A.-4500元
B. 0元
C.4500元
D.-15000元
標(biāo)準(zhǔn)答案： a
解析：20×7年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入 260000×30%
貸：主營業(yè)務(wù)成本 200000×30%
其他應(yīng)付款 60000×30%
其他應(yīng)付款的賬面價值為18000元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%=4500元。
13、 甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費360萬元，員工培訓(xùn)費120元。20×5年1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額是( )。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
A.744.33萬元
B.825.55萬元
C.900.60萬元
D.1149.50萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案： b
解析：對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。A部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×3 360=3 192(萬元)
B部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×2 880=2 736(萬元)
C部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×4 800=4 560(萬元)
D部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×2 160=2 052(萬元)
甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額=3 192÷10×11/12+2 736÷15×11/12+4 560÷20×11/12+2 052÷12×11/12=825.55(萬元)。
14、 20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費用是( )。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
A.121.93萬元
B.163.6萬元
C.205.2萬元
D.250萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案： b
解析：乙公司于20X7年度應(yīng)予資本化的專門借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。
15、 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則—資產(chǎn)減值》規(guī)定，下列資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)定期進行減值測試的是( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)
B. 使用壽命有限的無形資產(chǎn)
C.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
D.商譽
標(biāo)準(zhǔn)答案： d
解析：選項A不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范。選項B，如果無形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時才進行減值測試。選項C應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時進行減值測試。只有商譽和使用年限不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)定期進行減值測試，至少每年，所以這里的佳答案是D選項。
1、 下列各項中不屬于反映會計信息質(zhì)量要求的是( )。
A.會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更
B.會計核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項的實質(zhì)
C.會計信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的
D.會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)
標(biāo)準(zhǔn)答案： d
解析：基本準(zhǔn)則將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計基礎(chǔ)，列入總則中而不是在會計信息質(zhì)量要求中規(guī)定，其原因是權(quán)責(zé)發(fā)生制是相對于收付實現(xiàn)制的會計基礎(chǔ)，貫穿于整個企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的總過程，屬于財務(wù)會計的基本問題，層次較高，統(tǒng)馭作用強。
2、 甲公司2008年3月25日購入乙公司股票20萬股且劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費0.35萬元。4月lO日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2007年度現(xiàn)金股利4萬元。2008年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。2008年11月lO日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費0.36萬元。甲公司2008年度對乙公司股票投資應(yīng)確認的投資收益為( )
A.7.54萬元
B.11.54萬元
C.12.59萬元
D.12.60萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案： b
解析：乙公司股票投資應(yīng)確認的投資收益為現(xiàn)金流量之差，即：(9.18×20-0.18-0.36)+(175.52-4)=11.54萬元
會計處理：
2008-3-25
借：交易性金融資產(chǎn)-成本 171轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
應(yīng)收股利 4
投資收益 0.52
貸：銀行存款 175.52
2008-4-10
借：銀行存款 4
貸：應(yīng)收股利 4
2008-6-30
借：公允價值變動損益 46(171-6.25×20)
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 46
2008-11-10
借：銀行存款 183.06(9.18×20-0.54)
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 46
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 171
投資收益 58.06
借：投資收益 46
貸：公允價值變動損益 46
3、 甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為( )。
A.0
B.30萬元
C.150萬元
D.200萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案： c
解析：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750(萬元);A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900(萬元)，因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。配件成本=100×12=1200(萬元);配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計售價2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金120=1050(萬元);配件應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=1200-1050=150(萬元)。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
4、 甲公司20×7年1月1日以3 000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11 000萬元(假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司20×7年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20×7年度利潤總額的影響為( )。
A.165萬元
B.180萬元
C.465萬元
D.480萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案： c
解析：2007年1月1日取得長期股權(quán)投資時：
借：長期股權(quán)投資——成本 3015
貸：銀行存款(3000+15) 3015
取得的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=11000×30%=3300(萬元)，付出的成本小于取得的份額，應(yīng)計入營業(yè)外收入：
借：長期股權(quán)投資——成本 285
貸：營業(yè)外收入(3300-3015)285轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
2007年末確認投資收益
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 180
貸：投資收益(600×30%) 180
對2007年利潤總額的影響=285+180=465(萬元)。
5、 下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是( )。
A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
C.商譽減值準(zhǔn)備
D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
標(biāo)準(zhǔn)答案： b
解析：持有至到期投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回;固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。
6、 甲公司2008年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日付息、到期還本的債券，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成份的公允價值為9465.40萬元，2009年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元(面值)本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實際利率法確認利息費用。2009年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積-股本溢價”的金額為( )萬元。
A.4983.96
B.534.60
C.4716.66
D.5083.96
標(biāo)準(zhǔn)答案： d轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
解析：海南公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積-股本溢價”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2｝+轉(zhuǎn)銷的“資本公積-其他資本公積”367.30[(10200-9465.40)/2]-股本100=5083.96(萬元)。
7、 某上市公司2008年營業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)成本為4000萬元，營業(yè)稅金及附加為60萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為300萬元，財務(wù)費用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為5萬元，營業(yè)外支出為3萬元， 該上市公司2008年營業(yè)利潤為( )萬元。
A.1370
B.1360
C.1402
D.1400
標(biāo)準(zhǔn)答案： d
解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益;2008年營業(yè)利潤=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(萬元)。
8、 某企業(yè)2002年主營業(yè)務(wù)成本30萬元，進項稅額4萬元，應(yīng)付賬款期初余額1萬元，期末余額0.95萬元,預(yù)付賬款期初0.9萬元，期末余額0.8萬元，存貨期初余額10萬元，期末余額8萬元，本期計入制造費用工資3萬元，計入生產(chǎn)成本工資5萬元，本期計入制造費用中的折舊5萬元，計算現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務(wù)而支付現(xiàn)金的金額為( )萬元。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
A. 24
B. 18.95
C. 29
D. 34
標(biāo)準(zhǔn)答案： b
解析：購買商品接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金=30+4+(1-0.95)-(0.9-0.8) -(10-8) -3-5-5=18.95萬元。
9、 2007年3月甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司一項商標(biāo)權(quán)，并向乙公司支付補價30萬元。該設(shè)備原價500萬元，已提折舊100萬元，已計提跌價準(zhǔn)備20萬元，公允價值為350萬元，設(shè)備清理時另支付清理費用10萬元，乙公司商標(biāo)權(quán)原值為380萬元，已計攤銷40萬元，公允價值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，且甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項交易對甲公司損益的影響是( )萬元。
A. 0
B.-30
C.-40
D. -20
標(biāo)準(zhǔn)答案： c
解析：判斷該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，對損益的影響=350-(500-100-20+10)=-40萬元。甲公司會計處理：
借：無形資產(chǎn) 380
營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損益 40
貸：固定資產(chǎn)清理 390(500-100-20+10)
銀行存款 30
10、 甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲企業(yè)欠乙企業(yè)購貨款200萬元，由于甲企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其持有的作為交易性金融資產(chǎn)的B公司股票抵償債務(wù)，該股票取得時成本160萬元，上期已經(jīng)確認公允價值變動損益20萬元(收益)，中止確認該項金融資產(chǎn)當(dāng)日公允價值186萬元，乙企業(yè)對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。該重組業(yè)務(wù)對甲企業(yè)損益的影響是( )萬元。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
A.14
B.6
C.20
D.40
標(biāo)準(zhǔn)答案： c
解析：甲公司債務(wù)重組收益=200-186=14萬元;轉(zhuǎn)讓股票損益=186-180=6萬元(收益)。
甲企業(yè)會計處理：
借：應(yīng)付賬款 200
貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 160
-公允價值變動損益 20
投資收益 6
營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 14
借：公允價值變動損益20
貸：投資收益 20
11、 甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元= 6.60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為 1美元=6.57元人民幣。 2009年3月31日的即期匯率為1美元=6.58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為( )萬元人民幣。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
A.2.40
B.4.80
C.7.20
D.9.60
標(biāo)準(zhǔn)答案： b
解析：購入時：
借：銀行存款——美元戶(240×6.57) 1576.8
財務(wù)費用 7.2
貸：銀行存款——人民幣戶(240×6.6) 1584
3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：
借：銀行存款——美元戶(240×(6.58-6.57))2.4
貸：財務(wù)費用 2.4
2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8(萬元人民幣)。
12、 甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價款總額260000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為200000元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%，至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更;甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于20×7年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是( )。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
A.-4500元
B. 0元
C.4500元
D.-15000元
標(biāo)準(zhǔn)答案： a
解析：20×7年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入 260000×30%
貸：主營業(yè)務(wù)成本 200000×30%
其他應(yīng)付款 60000×30%
其他應(yīng)付款的賬面價值為18000元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%=4500元。
13、 甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費360萬元，員工培訓(xùn)費120元。20×5年1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額是( )。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
A.744.33萬元
B.825.55萬元
C.900.60萬元
D.1149.50萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案： b
解析：對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。A部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×3 360=3 192(萬元)
B部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×2 880=2 736(萬元)
C部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×4 800=4 560(萬元)
D部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×2 160=2 052(萬元)
甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額=3 192÷10×11/12+2 736÷15×11/12+4 560÷20×11/12+2 052÷12×11/12=825.55(萬元)。
14、 20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費用是( )。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
A.121.93萬元
B.163.6萬元
C.205.2萬元
D.250萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案： b
解析：乙公司于20X7年度應(yīng)予資本化的專門借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。
15、 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則—資產(chǎn)減值》規(guī)定，下列資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)定期進行減值測試的是( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)
B. 使用壽命有限的無形資產(chǎn)
C.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
D.商譽
標(biāo)準(zhǔn)答案： d
解析：選項A不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范。選項B，如果無形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時才進行減值測試。選項C應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時進行減值測試。只有商譽和使用年限不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)定期進行減值測試，至少每年，所以這里的佳答案是D選項。