23、某國有工業(yè)企業(yè)在匯算清繳2001年度企業(yè)所得稅時(shí)，對有關(guān)收支項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整后，得出全年應(yīng)納稅所得額為800萬元，應(yīng)納所得稅額為264萬元。2002年3月，該企業(yè)按上述數(shù)額匯算清繳了2001年度企業(yè)所得稅。2002年5月，稅務(wù)部門在稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）2001年3月，該企業(yè)通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐款40萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。（2）2001年6月，該企業(yè)為解決職工子女上學(xué)問題，直接向某小學(xué)捐款50萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。（3）2001年7月，該企業(yè)將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元計(jì)入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。已知：用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在按稅法規(guī)定計(jì)算的年度所得額3％以內(nèi)的部分淮予扣除；企業(yè)適用所得稅稅率為33％。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2001年度法定公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額。（2）計(jì)算該企業(yè)2001年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2001年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額。
（1）捐贈(zèng)扣除額＝（800＋40＋50＋10）×3％＝27（萬元）
（2）該企業(yè)2001年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝（800＋40＋50＋10）－27＝873（萬元）
（3）該企業(yè)2001年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額＝873×33％－264＝24.09（萬元）
24、某國有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年度取得產(chǎn)品銷售收入1524萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入25萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售成本920萬元，銷售費(fèi)用150萬元，管理費(fèi)用45萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用36萬元，應(yīng)繳納增值稅110萬元，城市維護(hù)建議稅7.7萬元，教育費(fèi)附加3.3萬元；該企業(yè)全年實(shí)際發(fā)放職工工資總額為260萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為240萬元；其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額55萬元。另外，該企業(yè)2001年度發(fā)生虧損127萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是33％。計(jì)算2002年度應(yīng)納所得稅額。
應(yīng)納稅所得額＝1524－[920＋150＋45＋36＋7.7＋3.3－（260－240）＋55]＝327（萬元）；應(yīng)納所得稅額＝（327－127）×33％＝66（萬元）
25、某企業(yè)2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤總額為48萬元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅33萬元。2004年3月，企業(yè)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行納稅調(diào)整，匯算清繳2003年度企業(yè)所得稅，該企業(yè)2003年度其他有關(guān)情況如下：（1）2003年度支付職工工資、補(bǔ)貼、津貼和獎(jiǎng)金累計(jì)120萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)職工人數(shù)核定該企業(yè)計(jì)稅工資總額為96萬元。（2）2003年度的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)21萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（3）支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（4）直接向某足球隊(duì)捐款15萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（5）支付訴訟費(fèi)2.3萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（6）支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為33％；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。要求計(jì)算該企業(yè)2003年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。
（1）該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額＝48＋（120－96）＋[21-96×（2％＋14％＋1.5％）]＋20＋15＋0.8＝112（萬元）
或者：超過計(jì)稅工資總額的部分，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝120－96＝24萬元
超過計(jì)稅工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝21-（96×2％＋96×14％＋96×1.5％）＝4.2萬元
在建辦公樓工程款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元；向某足球隊(duì)捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元；支付違反交通法規(guī)罰款，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元
該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額＝48＋24＋4.2＋20＋15＋0.8＝112（萬元）
（2）該企業(yè)2003年度應(yīng)納所得稅稅額＝112×33％＝36.96（萬元）
（3）該企業(yè)2003年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額＝36.96-33＝3.96（萬元）
26、A企業(yè)2000年度利潤總額為30.85萬元。發(fā)放工資合計(jì)50萬元，另發(fā)放各類獎(jiǎng)金合計(jì)8萬元；計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)10.15萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法核定A企業(yè)計(jì)稅工資總額為40萬元。A企業(yè)1999年度應(yīng)納稅所得額為32萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)同意A企業(yè)2000年度每月按 1999年度應(yīng)納所得稅稅額的1／12預(yù)繳所得稅。截至2000年底，A企業(yè)已按1999年度應(yīng)納所得稅稅額全額預(yù)繳企業(yè)所得稅。已知：職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例分別為2％、14％、1.50％。要求計(jì)算A企業(yè)2000年度：（1）應(yīng)納所得稅稅額。（2）每月預(yù)繳所得稅稅額。（3）年終匯算清繳所得稅稅額。
應(yīng)納稅所得額＝30.85＋（50＋8－40）＋[10.15－（40×2％＋40×14％＋40×1.5％）]＝52（萬元）；
應(yīng)納所得稅稅額＝52 ×33％＝17.16（萬元）；
每月預(yù)繳所得稅稅額＝32×33％×1/12＝0.88（萬元）；
年終匯算清繳所得稅稅額＝17.16－0.88×12＝6.6（萬元）
27、某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。在某一納稅期內(nèi)該商店購進(jìn)商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是200000元；銷售商品取得銷售收入價(jià)稅合計(jì)333450元，裝修業(yè)務(wù)收入65200元，租賃業(yè)務(wù)收入3800元。該商店分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額。請計(jì)算該商店當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額。裝修業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率3%，租賃業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率5%）
營業(yè)稅=（65200×3%）+（3800×5%）=2146（元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200000×17%=34000（元）
增值稅不含稅銷售額=333450÷（1+17%）=285000（元）
增值稅銷項(xiàng)稅額=285000×17%=48450（元）
應(yīng)納增值稅額=49450-34000=14450（元）
28、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)：（1）采購生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款為120萬元；（2）采購生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款為75萬元；（3）購買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價(jià)款為30萬元；（4）支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得的發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)18萬元，裝卸費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元；（5）銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明價(jià)款180萬元；（6）銷售產(chǎn)品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明價(jià)款230萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。
運(yùn)費(fèi)按照7%的扣除率扣除，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除；煤炭適用抵稅率；購買鋼材用于基建工程不得扣除；進(jìn)項(xiàng)稅=120×17%+75×13%+18×7%=30.41（萬元）
銷項(xiàng)稅=180×13%+230×17%=62.5（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額 =62.5-30.41 =31.09（萬元）
29、某建筑公司中標(biāo)一項(xiàng)建筑承包工程，工程總承包額為8000萬元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價(jià)款為2000萬元，又將工程中的設(shè)備安裝工程分包給另一設(shè)備安裝公司，分包價(jià)款為1500萬元。已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%.請分別計(jì)算該建筑公司承包此項(xiàng)工程應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額。
建筑公司計(jì)稅營業(yè)額=8000-2000-1500=4500（萬元）
建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅稅款=4500×3%=135（萬元）應(yīng)扣繳裝飾公司營業(yè)稅稅款=2000×3%=60（萬元）
應(yīng)扣繳設(shè)備安裝公司營業(yè)稅稅款=1500×3%=45（萬元）
30、中國公民李某為在華外商投資企業(yè)的高級職員，1996年他從國外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；從國內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)30000元。請正確計(jì)算李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。
特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額=18000×（1-20%）×20%-1800=1080（元）
工程設(shè)計(jì)費(fèi)按照勞務(wù)報(bào)酬征稅，應(yīng)納稅所得額=30000×（1-20%）=24000元，應(yīng)納稅額=20000×20%+4000×30%=5200元
全年應(yīng)納所得稅額=22380+1140+1080+5200=29800（元）
（1）捐贈(zèng)扣除額＝（800＋40＋50＋10）×3％＝27（萬元）
（2）該企業(yè)2001年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝（800＋40＋50＋10）－27＝873（萬元）
（3）該企業(yè)2001年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額＝873×33％－264＝24.09（萬元）
24、某國有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年度取得產(chǎn)品銷售收入1524萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入25萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售成本920萬元，銷售費(fèi)用150萬元，管理費(fèi)用45萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用36萬元，應(yīng)繳納增值稅110萬元，城市維護(hù)建議稅7.7萬元，教育費(fèi)附加3.3萬元；該企業(yè)全年實(shí)際發(fā)放職工工資總額為260萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為240萬元；其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額55萬元。另外，該企業(yè)2001年度發(fā)生虧損127萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是33％。計(jì)算2002年度應(yīng)納所得稅額。
應(yīng)納稅所得額＝1524－[920＋150＋45＋36＋7.7＋3.3－（260－240）＋55]＝327（萬元）；應(yīng)納所得稅額＝（327－127）×33％＝66（萬元）
25、某企業(yè)2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤總額為48萬元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅33萬元。2004年3月，企業(yè)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行納稅調(diào)整，匯算清繳2003年度企業(yè)所得稅，該企業(yè)2003年度其他有關(guān)情況如下：（1）2003年度支付職工工資、補(bǔ)貼、津貼和獎(jiǎng)金累計(jì)120萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)職工人數(shù)核定該企業(yè)計(jì)稅工資總額為96萬元。（2）2003年度的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)21萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（3）支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（4）直接向某足球隊(duì)捐款15萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（5）支付訴訟費(fèi)2.3萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（6）支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為33％；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。要求計(jì)算該企業(yè)2003年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。
（1）該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額＝48＋（120－96）＋[21-96×（2％＋14％＋1.5％）]＋20＋15＋0.8＝112（萬元）
或者：超過計(jì)稅工資總額的部分，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝120－96＝24萬元
超過計(jì)稅工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝21-（96×2％＋96×14％＋96×1.5％）＝4.2萬元
在建辦公樓工程款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元；向某足球隊(duì)捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元；支付違反交通法規(guī)罰款，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元
該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額＝48＋24＋4.2＋20＋15＋0.8＝112（萬元）
（2）該企業(yè)2003年度應(yīng)納所得稅稅額＝112×33％＝36.96（萬元）
（3）該企業(yè)2003年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額＝36.96-33＝3.96（萬元）
26、A企業(yè)2000年度利潤總額為30.85萬元。發(fā)放工資合計(jì)50萬元，另發(fā)放各類獎(jiǎng)金合計(jì)8萬元；計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)10.15萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法核定A企業(yè)計(jì)稅工資總額為40萬元。A企業(yè)1999年度應(yīng)納稅所得額為32萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)同意A企業(yè)2000年度每月按 1999年度應(yīng)納所得稅稅額的1／12預(yù)繳所得稅。截至2000年底，A企業(yè)已按1999年度應(yīng)納所得稅稅額全額預(yù)繳企業(yè)所得稅。已知：職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例分別為2％、14％、1.50％。要求計(jì)算A企業(yè)2000年度：（1）應(yīng)納所得稅稅額。（2）每月預(yù)繳所得稅稅額。（3）年終匯算清繳所得稅稅額。
應(yīng)納稅所得額＝30.85＋（50＋8－40）＋[10.15－（40×2％＋40×14％＋40×1.5％）]＝52（萬元）；
應(yīng)納所得稅稅額＝52 ×33％＝17.16（萬元）；
每月預(yù)繳所得稅稅額＝32×33％×1/12＝0.88（萬元）；
年終匯算清繳所得稅稅額＝17.16－0.88×12＝6.6（萬元）
27、某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。在某一納稅期內(nèi)該商店購進(jìn)商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是200000元；銷售商品取得銷售收入價(jià)稅合計(jì)333450元，裝修業(yè)務(wù)收入65200元，租賃業(yè)務(wù)收入3800元。該商店分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額。請計(jì)算該商店當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額。裝修業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率3%，租賃業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率5%）
營業(yè)稅=（65200×3%）+（3800×5%）=2146（元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200000×17%=34000（元）
增值稅不含稅銷售額=333450÷（1+17%）=285000（元）
增值稅銷項(xiàng)稅額=285000×17%=48450（元）
應(yīng)納增值稅額=49450-34000=14450（元）
28、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)：（1）采購生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款為120萬元；（2）采購生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款為75萬元；（3）購買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價(jià)款為30萬元；（4）支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得的發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)18萬元，裝卸費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元；（5）銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明價(jià)款180萬元；（6）銷售產(chǎn)品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明價(jià)款230萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。
運(yùn)費(fèi)按照7%的扣除率扣除，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除；煤炭適用抵稅率；購買鋼材用于基建工程不得扣除；進(jìn)項(xiàng)稅=120×17%+75×13%+18×7%=30.41（萬元）
銷項(xiàng)稅=180×13%+230×17%=62.5（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額 =62.5-30.41 =31.09（萬元）
29、某建筑公司中標(biāo)一項(xiàng)建筑承包工程，工程總承包額為8000萬元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價(jià)款為2000萬元，又將工程中的設(shè)備安裝工程分包給另一設(shè)備安裝公司，分包價(jià)款為1500萬元。已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%.請分別計(jì)算該建筑公司承包此項(xiàng)工程應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額。
建筑公司計(jì)稅營業(yè)額=8000-2000-1500=4500（萬元）
建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅稅款=4500×3%=135（萬元）應(yīng)扣繳裝飾公司營業(yè)稅稅款=2000×3%=60（萬元）
應(yīng)扣繳設(shè)備安裝公司營業(yè)稅稅款=1500×3%=45（萬元）
30、中國公民李某為在華外商投資企業(yè)的高級職員，1996年他從國外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；從國內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)30000元。請正確計(jì)算李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。
特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額=18000×（1-20%）×20%-1800=1080（元）
工程設(shè)計(jì)費(fèi)按照勞務(wù)報(bào)酬征稅，應(yīng)納稅所得額=30000×（1-20%）=24000元，應(yīng)納稅額=20000×20%+4000×30%=5200元
全年應(yīng)納所得稅額=22380+1140+1080+5200=29800（元）