31、某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）1998年6月購進原材料等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元，銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬元；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬元；兼營汽車運輸業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運輸業(yè)務(wù)營業(yè)額。要求：請分別計算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅（該廠汽車適用的消費稅稅率為8%）。
應(yīng)納增值稅=8000/（1+17%）*17%-600 ＝ 1162.39－600=562.39（萬元）
應(yīng)納消費稅=8000/（1＋17％）*8％= 6 837.61* 8％＝ 547.01（萬元）
汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=20*5％=l（萬元）
運輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=50* 3％＝15 （萬元）
應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=（562. 39＋547.01＋1＋1.5）*7%=1111.9*7%=77. 83（萬元）
32、上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%.要求：請分別計算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費稅和增值稅。
關(guān)稅完稅價格=離岸價十軟件費十賣方傭金－買方傭金十運保費＝1410＋50＋15—10＋35＝1500（萬元）
關(guān)稅=1500*20％=300（萬元）
消費稅的組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）=（1500+300）/（1-10%）=2000 （萬元）
消費稅= 2 000* 10％=200（萬元）
增值稅的組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅十消費稅=1500＋ 300＋200=2000（萬元）
增值稅=2000* 17％＝340（萬元）
33、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，合同經(jīng)營期12年。1992年開始生產(chǎn)，當(dāng)年虧損15萬元；1993年獲利10萬元；1994年獲利40萬元，外商投資者將分得的稅后利潤16萬元再投資于該企業(yè)；1995年虧損8萬元；1996年獲利60萬元，外商投資者將分得的稅后利潤20萬元與銀行貸款100萬元一并再投資開辦了另一家外商投資企業(yè)（經(jīng)營期10年）；1997年獲利50萬元。要求：請分別計算該企業(yè)1992——1997年每年的應(yīng)納企業(yè)所得稅和有關(guān)年度外商投資者的再投資退稅額（假設(shè)地方所得稅6年間均免征）。
1992年虧損，不征企業(yè)所得稅。
1993年的盈利彌補虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。
1994年為獲利年度，開始享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠待遇，免征企業(yè)所得稅。
1995年仍免征企業(yè)所得稅，虧損可下一年度彌補。
1996年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（60-8）*30％/2=7.8（萬元）
1997年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50*30%/2=7.5（萬元）
外商投資者獲得的再投資退稅額：1994年為免稅期，再投資不退稅。1996年的再投資退稅額=20/（1-30%/2）*30%/2*40%=1.41 （萬元）
33、某彩色電視機生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）1999年7月購銷情況如下：
外購情況 銷售情況
1.外購彩色顯像管一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款680萬元，另支付運輸費用20萬元。貨物已驗收入庫。 1.向本市電子產(chǎn)品銷售公司銷售21吋彩電50000臺，出廠單價0.2萬元（含稅價）。
2.外購電子元器件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款340萬元。貨物未到達。 2.采取直接收款方式向外地一小規(guī)模納稅人銷售21吋彩電1000臺。提貨單已交對方但貨未發(fā)出。
3.進口大型檢測設(shè)備一臺，取得的海關(guān)完稅憑證上注明增值稅稅款15萬元。 3.向本市一新落成的賓館銷售客房用的21吋彩電800臺。由本企業(yè)車隊運送該批彩電取得運輸費收入1萬元。
4.從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進1.5萬元的修理用配件，未取得增值稅專用發(fā)票。 4.無償提供給本企業(yè)招待所21吋彩電100臺。
5.外購用于彩電二期工程的鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬元。貨物已驗收入庫。 5.采取以物易物方式向某顯像管廠提供21吋彩電2000臺，顯像管廠向本企業(yè)提供顯像管4000只。雙方均已收到貨物，并商定不再進行貨幣結(jié)算，亦不開具專用發(fā)票。
注：彩電的型號、品質(zhì)、價格等均完全一致。
請該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅。
采取直接收款方式銷售貨物，盡管貨未發(fā)出，但應(yīng)計算銷項稅額。運送彩電屬于混合銷售行為，運費應(yīng)該算銷售額，計算銷項稅額。無償提供招待所的彩電應(yīng)視同銷售貨物行為，計算銷項稅額。采取以物易物方式向顯像管廠提供的彩電，應(yīng)核算銷售額，計算銷項稅額。
銷項稅額=（50000*0.2）/（1+17%）*17%+（1000*0.2）/（1+17%）*17%+（800*0.2+1）/（1+17%）*17%+100*0.2/（1+17%）*17%+2000*0.2/（1+17%）*17%=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47（萬元）
運費扣除率是7%.工業(yè)企業(yè)外購電子元器件未到貨，進項稅不得抵扣。大型檢測設(shè)備固定資產(chǎn)，進項稅不得抵扣。購進修理用配件，未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣。易貨方式換入的顯象管因為沒有取得專用發(fā)票不得扣除。
進項稅額=680+20*7%=681.4（萬元）
增值稅額=銷項稅額-進項稅額=1566.47-681.4=885.07（萬元）
34、某公司是1997年成立的從事郵電通訊業(yè)的國有企業(yè)，當(dāng)年獲利10萬元。1998年實現(xiàn)營業(yè)收入860萬元，營業(yè)成本320萬元，稅金及附加35萬元，投資收益6萬元（其中國庫券利息收入4萬元，金融債券利息收入2萬元），營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出85萬元（包括贊助某協(xié)會80萬元；因支付某人咨詢費2萬元代扣個人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機關(guān)罰款3萬元），管理費用280萬元，財務(wù)費用150萬元。國家規(guī)定，新辦獨立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè)，第2年減半征收企業(yè)所得稅。計算該公司1998年應(yīng)納企業(yè)所得稅。
購買國庫券利息收入不計入應(yīng)納稅所得額。贊助費用支出80萬元不得扣除。被處的罰款3萬元不得扣除。
A.應(yīng)納稅所得額=860-320-35+（6-4）+20-（85-80-3）-280-150=95（萬元）
B.應(yīng)納所得稅=95*33%=15.68（萬元）
35、1998年度，某企業(yè)產(chǎn)品銷售收入800萬元，勞務(wù)收入40萬元，出租固定資產(chǎn)租金收入5萬元，到期國債利息2萬元該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬元，銷售費用80萬元，管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出3萬元（其中繳納稅收滯納金1萬元），接稅法規(guī)定繳納增值稅90萬元，城市維護建設(shè)稅4.50萬元，教育費附加 2.70萬元。該企業(yè)全年發(fā)放的計入當(dāng)期損益的職工工資總額130萬元（稅務(wù)機關(guān)核定該企業(yè)當(dāng)年計稅工資總額 110萬元）。按照稅法規(guī)定，在計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，其他準予扣除項目金額為23萬元。已知該企業(yè)適用所得稅稅率為33％。要求：（1）計算該企業(yè)1998年度應(yīng)納稅所得額，并列出計算過程。（2）計算該企業(yè)1998年度應(yīng)納所得稅稅額，并列出計算過程。
該企業(yè)1998年度應(yīng)納稅所得額＝（800＋40＋5＋2）－［430＋80＋20＋10＋（3－l）＋4.50＋2.70－（130－110）＋2十23］＝292.80（萬元）
該企業(yè)1998年度應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝292.80×33％＝96.62（萬元）
36、某國有商業(yè)企業(yè)1998年度商品銷售收入為820萬元；國債利息收入4萬元；處置固定資產(chǎn)凈收入76萬元。全年商品銷售成本470萬元；按規(guī)定繳納的增值稅為奶萬元，城市維護建設(shè)稅6.30萬元，教育費附加 2.70萬元；發(fā)生營業(yè)費用59.55萬元；管理費用40萬元，其中，提取職工工會經(jīng)費1.40元，職工福利費11.20萬元，職工教育經(jīng)費 120萬元；贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?萬元；繳納稅收滯納金2萬元。該企業(yè)其他有關(guān)資料員示，1998年全年發(fā)放的已計入當(dāng)期損益的職工工資及各種獎金80萬元。稅務(wù)部門核定的計稅工資總額為70萬元。該企業(yè)適用33％的所得稅稅率。計算該企業(yè)1998年度應(yīng)納所得稅額。
會計利潤=（820＋ 4＋ 76）一（470＋ 6.30十 2.70＋ 59.55＋ 40＋ 6＋ 2）＝313.45（萬元）
超標(biāo)的工資為：80－70＝10（萬元）；允許扣除的工會經(jīng)費為： 70 × 2％＝l.40（萬元）；允許扣除的福利費為： 70 ×14％＝9.80（萬元），超標(biāo)的福利費為：11.20－9.80＝1.40（萬元）；允許扣除的教育經(jīng)費為：70×1.5％＝1.05（萬元），超標(biāo)的教育經(jīng)費為：1.20－1.05＝0.15（萬元）；各項贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為：6＋2＝8（萬元）；納稅調(diào)整增加額：10＋1.40十0.15＋2＋6＝19.55（萬元）；納稅調(diào)整減少額：國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減4萬元。
應(yīng)納所得稅額＝（313.45＋19.55－4）×33％＝463.98（萬元）
37、某企業(yè)1998年來自境內(nèi)的所得為1419萬元，其中包括購買企業(yè)債券利息收入9萬元，購買國債利息收入13萬元；來自境外的所得為300萬元，該所得已在境外按25％的稅率繳納了所得稅。該企業(yè)采用分國（地區(qū)）不分項抵扣法計算抵扣所得稅，境內(nèi)適用的所得稅稅率為33％。要求：（1）計算該企業(yè)1998年境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額。（2）計算該企業(yè)1998年境外所得應(yīng)補繳的所得稅額。（3）計算核企業(yè)應(yīng)納所得稅總額。
境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額＝（1419－ 13）×33％=463.98（萬元）
境外所得應(yīng)補繳所得稅額＝300／（l－25％）×（33％－25％）＝ 32（萬元）
應(yīng)納所得稅總額： 463.98＋32＝495.98（萬元）
應(yīng)納增值稅=8000/（1+17%）*17%-600 ＝ 1162.39－600=562.39（萬元）
應(yīng)納消費稅=8000/（1＋17％）*8％= 6 837.61* 8％＝ 547.01（萬元）
汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=20*5％=l（萬元）
運輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=50* 3％＝15 （萬元）
應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=（562. 39＋547.01＋1＋1.5）*7%=1111.9*7%=77. 83（萬元）
32、上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%.要求：請分別計算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費稅和增值稅。
關(guān)稅完稅價格=離岸價十軟件費十賣方傭金－買方傭金十運保費＝1410＋50＋15—10＋35＝1500（萬元）
關(guān)稅=1500*20％=300（萬元）
消費稅的組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）=（1500+300）/（1-10%）=2000 （萬元）
消費稅= 2 000* 10％=200（萬元）
增值稅的組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅十消費稅=1500＋ 300＋200=2000（萬元）
增值稅=2000* 17％＝340（萬元）
33、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，合同經(jīng)營期12年。1992年開始生產(chǎn)，當(dāng)年虧損15萬元；1993年獲利10萬元；1994年獲利40萬元，外商投資者將分得的稅后利潤16萬元再投資于該企業(yè)；1995年虧損8萬元；1996年獲利60萬元，外商投資者將分得的稅后利潤20萬元與銀行貸款100萬元一并再投資開辦了另一家外商投資企業(yè)（經(jīng)營期10年）；1997年獲利50萬元。要求：請分別計算該企業(yè)1992——1997年每年的應(yīng)納企業(yè)所得稅和有關(guān)年度外商投資者的再投資退稅額（假設(shè)地方所得稅6年間均免征）。
1992年虧損，不征企業(yè)所得稅。
1993年的盈利彌補虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。
1994年為獲利年度，開始享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠待遇，免征企業(yè)所得稅。
1995年仍免征企業(yè)所得稅，虧損可下一年度彌補。
1996年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（60-8）*30％/2=7.8（萬元）
1997年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50*30%/2=7.5（萬元）
外商投資者獲得的再投資退稅額：1994年為免稅期，再投資不退稅。1996年的再投資退稅額=20/（1-30%/2）*30%/2*40%=1.41 （萬元）
33、某彩色電視機生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）1999年7月購銷情況如下：
外購情況 銷售情況
1.外購彩色顯像管一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款680萬元，另支付運輸費用20萬元。貨物已驗收入庫。 1.向本市電子產(chǎn)品銷售公司銷售21吋彩電50000臺，出廠單價0.2萬元（含稅價）。
2.外購電子元器件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款340萬元。貨物未到達。 2.采取直接收款方式向外地一小規(guī)模納稅人銷售21吋彩電1000臺。提貨單已交對方但貨未發(fā)出。
3.進口大型檢測設(shè)備一臺，取得的海關(guān)完稅憑證上注明增值稅稅款15萬元。 3.向本市一新落成的賓館銷售客房用的21吋彩電800臺。由本企業(yè)車隊運送該批彩電取得運輸費收入1萬元。
4.從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進1.5萬元的修理用配件，未取得增值稅專用發(fā)票。 4.無償提供給本企業(yè)招待所21吋彩電100臺。
5.外購用于彩電二期工程的鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬元。貨物已驗收入庫。 5.采取以物易物方式向某顯像管廠提供21吋彩電2000臺，顯像管廠向本企業(yè)提供顯像管4000只。雙方均已收到貨物，并商定不再進行貨幣結(jié)算，亦不開具專用發(fā)票。
注：彩電的型號、品質(zhì)、價格等均完全一致。
請該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅。
采取直接收款方式銷售貨物，盡管貨未發(fā)出，但應(yīng)計算銷項稅額。運送彩電屬于混合銷售行為，運費應(yīng)該算銷售額，計算銷項稅額。無償提供招待所的彩電應(yīng)視同銷售貨物行為，計算銷項稅額。采取以物易物方式向顯像管廠提供的彩電，應(yīng)核算銷售額，計算銷項稅額。
銷項稅額=（50000*0.2）/（1+17%）*17%+（1000*0.2）/（1+17%）*17%+（800*0.2+1）/（1+17%）*17%+100*0.2/（1+17%）*17%+2000*0.2/（1+17%）*17%=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47（萬元）
運費扣除率是7%.工業(yè)企業(yè)外購電子元器件未到貨，進項稅不得抵扣。大型檢測設(shè)備固定資產(chǎn)，進項稅不得抵扣。購進修理用配件，未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣。易貨方式換入的顯象管因為沒有取得專用發(fā)票不得扣除。
進項稅額=680+20*7%=681.4（萬元）
增值稅額=銷項稅額-進項稅額=1566.47-681.4=885.07（萬元）
34、某公司是1997年成立的從事郵電通訊業(yè)的國有企業(yè)，當(dāng)年獲利10萬元。1998年實現(xiàn)營業(yè)收入860萬元，營業(yè)成本320萬元，稅金及附加35萬元，投資收益6萬元（其中國庫券利息收入4萬元，金融債券利息收入2萬元），營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出85萬元（包括贊助某協(xié)會80萬元；因支付某人咨詢費2萬元代扣個人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機關(guān)罰款3萬元），管理費用280萬元，財務(wù)費用150萬元。國家規(guī)定，新辦獨立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè)，第2年減半征收企業(yè)所得稅。計算該公司1998年應(yīng)納企業(yè)所得稅。
購買國庫券利息收入不計入應(yīng)納稅所得額。贊助費用支出80萬元不得扣除。被處的罰款3萬元不得扣除。
A.應(yīng)納稅所得額=860-320-35+（6-4）+20-（85-80-3）-280-150=95（萬元）
B.應(yīng)納所得稅=95*33%=15.68（萬元）
35、1998年度，某企業(yè)產(chǎn)品銷售收入800萬元，勞務(wù)收入40萬元，出租固定資產(chǎn)租金收入5萬元，到期國債利息2萬元該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬元，銷售費用80萬元，管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出3萬元（其中繳納稅收滯納金1萬元），接稅法規(guī)定繳納增值稅90萬元，城市維護建設(shè)稅4.50萬元，教育費附加 2.70萬元。該企業(yè)全年發(fā)放的計入當(dāng)期損益的職工工資總額130萬元（稅務(wù)機關(guān)核定該企業(yè)當(dāng)年計稅工資總額 110萬元）。按照稅法規(guī)定，在計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，其他準予扣除項目金額為23萬元。已知該企業(yè)適用所得稅稅率為33％。要求：（1）計算該企業(yè)1998年度應(yīng)納稅所得額，并列出計算過程。（2）計算該企業(yè)1998年度應(yīng)納所得稅稅額，并列出計算過程。
該企業(yè)1998年度應(yīng)納稅所得額＝（800＋40＋5＋2）－［430＋80＋20＋10＋（3－l）＋4.50＋2.70－（130－110）＋2十23］＝292.80（萬元）
該企業(yè)1998年度應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝292.80×33％＝96.62（萬元）
36、某國有商業(yè)企業(yè)1998年度商品銷售收入為820萬元；國債利息收入4萬元；處置固定資產(chǎn)凈收入76萬元。全年商品銷售成本470萬元；按規(guī)定繳納的增值稅為奶萬元，城市維護建設(shè)稅6.30萬元，教育費附加 2.70萬元；發(fā)生營業(yè)費用59.55萬元；管理費用40萬元，其中，提取職工工會經(jīng)費1.40元，職工福利費11.20萬元，職工教育經(jīng)費 120萬元；贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?萬元；繳納稅收滯納金2萬元。該企業(yè)其他有關(guān)資料員示，1998年全年發(fā)放的已計入當(dāng)期損益的職工工資及各種獎金80萬元。稅務(wù)部門核定的計稅工資總額為70萬元。該企業(yè)適用33％的所得稅稅率。計算該企業(yè)1998年度應(yīng)納所得稅額。
會計利潤=（820＋ 4＋ 76）一（470＋ 6.30十 2.70＋ 59.55＋ 40＋ 6＋ 2）＝313.45（萬元）
超標(biāo)的工資為：80－70＝10（萬元）；允許扣除的工會經(jīng)費為： 70 × 2％＝l.40（萬元）；允許扣除的福利費為： 70 ×14％＝9.80（萬元），超標(biāo)的福利費為：11.20－9.80＝1.40（萬元）；允許扣除的教育經(jīng)費為：70×1.5％＝1.05（萬元），超標(biāo)的教育經(jīng)費為：1.20－1.05＝0.15（萬元）；各項贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為：6＋2＝8（萬元）；納稅調(diào)整增加額：10＋1.40十0.15＋2＋6＝19.55（萬元）；納稅調(diào)整減少額：國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減4萬元。
應(yīng)納所得稅額＝（313.45＋19.55－4）×33％＝463.98（萬元）
37、某企業(yè)1998年來自境內(nèi)的所得為1419萬元，其中包括購買企業(yè)債券利息收入9萬元，購買國債利息收入13萬元；來自境外的所得為300萬元，該所得已在境外按25％的稅率繳納了所得稅。該企業(yè)采用分國（地區(qū)）不分項抵扣法計算抵扣所得稅，境內(nèi)適用的所得稅稅率為33％。要求：（1）計算該企業(yè)1998年境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額。（2）計算該企業(yè)1998年境外所得應(yīng)補繳的所得稅額。（3）計算核企業(yè)應(yīng)納所得稅總額。
境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額＝（1419－ 13）×33％=463.98（萬元）
境外所得應(yīng)補繳所得稅額＝300／（l－25％）×（33％－25％）＝ 32（萬元）
應(yīng)納所得稅總額： 463.98＋32＝495.98（萬元）