第四章 審計目標(biāo)和審計證據(jù)
審計基礎(chǔ)理論和方法
第一節(jié) 審計目標(biāo)
一、我國社會審計的總目標(biāo)
根據(jù)我國獨立審計準(zhǔn)則，社會審計的總目標(biāo)是對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示意見。分別出具無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計報告。
二、審計的具體目標(biāo)
被審計單位管理*對會計報表的認(rèn)定和審計具體目標(biāo)（注意結(jié)合實務(wù)操作）。
（一）被審計單位管理*對會計報表的認(rèn)定
1.存在或發(fā)生的認(rèn)定
2.完整性的認(rèn)定
3.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定
4.估價或分?jǐn)偟恼J(rèn)定
5.表達(dá)與披露的認(rèn)定
（二）具體審計目標(biāo)
1.確認(rèn)報表上所列示的余額是否真實。
2.確認(rèn)報表上所列示的余額是否完整。
3.確認(rèn)報表上所列示的資產(chǎn)和負(fù)債的余額是否確屬被審計單位所有。
4.確認(rèn)報表上所列示金額的計價是否正確。
5.確認(rèn)接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易是否都已記入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。
6.確認(rèn)會計報表中的相關(guān)資料、數(shù)字、計算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。
7.確認(rèn)會計報表中是否恰當(dāng)?shù)胤从沉烁鲿嬞~項的余額，并且符合相應(yīng)的披露要求。
8.確認(rèn)會計報表中各會計賬項記錄的分類和列示是否恰當(dāng)。
第二節(jié) 審計證據(jù)
審計證據(jù)的分類及其各自的特點。
一、審計證據(jù)的分類
（一）按照審計證據(jù)的形式，分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。
1.實物證據(jù)。
2.書面證據(jù)。
3.口頭證據(jù)。
4.環(huán)境證據(jù)。
（二）按照審計證據(jù)的證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)
（三）按照審計證據(jù)的來源，可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)
內(nèi)部證據(jù)，如銷貨發(fā)票、收料單、會計記錄、管理*聲明書、董事會會議記錄等。
二、審計證據(jù)的特點
審計證據(jù)的特征及其影響因素。
（一）審計證據(jù)的充分性
（二）審計證據(jù)的適當(dāng)性
審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。
審計人員在獲取審計證據(jù)時，可以考慮成本效益原則，但對于重要的審計項目，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。
三、審計證據(jù)的收集、鑒定和綜合
審計證據(jù)的收集和整理。
審計證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)有：（1）金額的大??；（2）問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度。
第五章 審計方法
第一節(jié) 審計方法的意義及其選用原則
第二節(jié) 審計的一般方法
選用審計方法的原則。
一、順查法和逆查法
（一）順查法。
對于內(nèi)部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計單位，采用順查法較為適宜。
（二）逆查法。
二、詳查法和抽樣法
審計方法的分類及其優(yōu)缺點（特別注意“逆差法”和“抽樣法”）。
（一）詳查法。
在實際工作中，只對有嚴(yán)重問題的，非徹底檢查不可的專案審計，以及經(jīng)濟(jì)活動很少的小型企事業(yè)單位采用此法外，一般是不常采用的。
（二）抽樣法
1.任意選樣。
2.判斷選擇。
3.隨機選樣。
（2）系統(tǒng)隨機選樣也稱等距隨機選樣。
審計基礎(chǔ)理論和方法
第一節(jié) 審計目標(biāo)
一、我國社會審計的總目標(biāo)
根據(jù)我國獨立審計準(zhǔn)則，社會審計的總目標(biāo)是對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示意見。分別出具無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計報告。
二、審計的具體目標(biāo)
被審計單位管理*對會計報表的認(rèn)定和審計具體目標(biāo)（注意結(jié)合實務(wù)操作）。
（一）被審計單位管理*對會計報表的認(rèn)定
1.存在或發(fā)生的認(rèn)定
2.完整性的認(rèn)定
3.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定
4.估價或分?jǐn)偟恼J(rèn)定
5.表達(dá)與披露的認(rèn)定
（二）具體審計目標(biāo)
1.確認(rèn)報表上所列示的余額是否真實。
2.確認(rèn)報表上所列示的余額是否完整。
3.確認(rèn)報表上所列示的資產(chǎn)和負(fù)債的余額是否確屬被審計單位所有。
4.確認(rèn)報表上所列示金額的計價是否正確。
5.確認(rèn)接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易是否都已記入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。
6.確認(rèn)會計報表中的相關(guān)資料、數(shù)字、計算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。
7.確認(rèn)會計報表中是否恰當(dāng)?shù)胤从沉烁鲿嬞~項的余額，并且符合相應(yīng)的披露要求。
8.確認(rèn)會計報表中各會計賬項記錄的分類和列示是否恰當(dāng)。
第二節(jié) 審計證據(jù)
審計證據(jù)的分類及其各自的特點。
一、審計證據(jù)的分類
（一）按照審計證據(jù)的形式，分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。
1.實物證據(jù)。
2.書面證據(jù)。
3.口頭證據(jù)。
4.環(huán)境證據(jù)。
（二）按照審計證據(jù)的證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)
（三）按照審計證據(jù)的來源，可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)
內(nèi)部證據(jù)，如銷貨發(fā)票、收料單、會計記錄、管理*聲明書、董事會會議記錄等。
二、審計證據(jù)的特點
審計證據(jù)的特征及其影響因素。
（一）審計證據(jù)的充分性
（二）審計證據(jù)的適當(dāng)性
審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。
審計人員在獲取審計證據(jù)時，可以考慮成本效益原則，但對于重要的審計項目，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。
三、審計證據(jù)的收集、鑒定和綜合
審計證據(jù)的收集和整理。
審計證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)有：（1）金額的大??；（2）問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度。
第五章 審計方法
第一節(jié) 審計方法的意義及其選用原則
第二節(jié) 審計的一般方法
選用審計方法的原則。
一、順查法和逆查法
（一）順查法。
對于內(nèi)部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計單位，采用順查法較為適宜。
（二）逆查法。
二、詳查法和抽樣法
審計方法的分類及其優(yōu)缺點（特別注意“逆差法”和“抽樣法”）。
（一）詳查法。
在實際工作中，只對有嚴(yán)重問題的，非徹底檢查不可的專案審計，以及經(jīng)濟(jì)活動很少的小型企事業(yè)單位采用此法外，一般是不常采用的。
（二）抽樣法
1.任意選樣。
2.判斷選擇。
3.隨機選樣。
（2）系統(tǒng)隨機選樣也稱等距隨機選樣。