【交易費(fèi)用的處理】
企業(yè)取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用如何處理？
【解答】對于不同的金融資產(chǎn)，交易費(fèi)用的處理是不同的。
（1）交易性金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計入“投資收益”；（2）持有至到期投資：發(fā)生的交易費(fèi)用要計入“利息調(diào)整”明細(xì)；（3）貸款和應(yīng)收賬款：發(fā)生的交易費(fèi)用計入貸款和應(yīng)收款項的成本；（4）可供出售金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，要區(qū)分是權(quán)益工具還是債務(wù)工具。如果是權(quán)益工具，應(yīng)將公允價值和交易費(fèi)用之和計入“成本”明細(xì)；如果是債務(wù)工具，則將面值計入“成本”明細(xì)，實際支付的金額與面值之間的差額記入“利息調(diào)整”，因此交易費(fèi)用也就倒擠到“利息調(diào)整”明細(xì)中了。
【所得稅的調(diào)整】
會計政策變更、會計估計變更和前期差錯更正是否需要調(diào)整應(yīng)交所得稅？
【解答】（1）會計政策變更是指企業(yè)對于相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。之所以要變更會計政策，是因為法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更，或者會計政策變更能提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，但是這并不意味著以前的會計政策是錯誤的，所以不需要調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”。如果變更后會計和稅法產(chǎn)生了差異，則要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”。
（2）會計估計變更應(yīng)采用未來適用法，不需要調(diào)整以前年度的應(yīng)交所得稅。
（3）對于差錯更正，如果影響了以前年度的所得稅，稅法上允許調(diào)整的，在匯算清繳前可以調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅；如果是匯算清繳后，就不能調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅了。
企業(yè)取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用如何處理？
【解答】對于不同的金融資產(chǎn)，交易費(fèi)用的處理是不同的。
（1）交易性金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計入“投資收益”；（2）持有至到期投資：發(fā)生的交易費(fèi)用要計入“利息調(diào)整”明細(xì)；（3）貸款和應(yīng)收賬款：發(fā)生的交易費(fèi)用計入貸款和應(yīng)收款項的成本；（4）可供出售金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，要區(qū)分是權(quán)益工具還是債務(wù)工具。如果是權(quán)益工具，應(yīng)將公允價值和交易費(fèi)用之和計入“成本”明細(xì)；如果是債務(wù)工具，則將面值計入“成本”明細(xì)，實際支付的金額與面值之間的差額記入“利息調(diào)整”，因此交易費(fèi)用也就倒擠到“利息調(diào)整”明細(xì)中了。
【所得稅的調(diào)整】
會計政策變更、會計估計變更和前期差錯更正是否需要調(diào)整應(yīng)交所得稅？
【解答】（1）會計政策變更是指企業(yè)對于相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。之所以要變更會計政策，是因為法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更，或者會計政策變更能提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，但是這并不意味著以前的會計政策是錯誤的，所以不需要調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”。如果變更后會計和稅法產(chǎn)生了差異，則要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”。
（2）會計估計變更應(yīng)采用未來適用法，不需要調(diào)整以前年度的應(yīng)交所得稅。
（3）對于差錯更正，如果影響了以前年度的所得稅，稅法上允許調(diào)整的，在匯算清繳前可以調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅；如果是匯算清繳后，就不能調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅了。