【交易費(fèi)用的處理】
企業(yè)取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用如何處理？
【解答】對(duì)于不同的金融資產(chǎn)，交易費(fèi)用的處理是不同的。
（1）交易性金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”；（2）持有至到期投資：發(fā)生的交易費(fèi)用要計(jì)入“利息調(diào)整”明細(xì)；（3）貸款和應(yīng)收賬款：發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的成本；（4）可供出售金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，要區(qū)分是權(quán)益工具還是債務(wù)工具。如果是權(quán)益工具，應(yīng)將公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)入“成本”明細(xì)；如果是債務(wù)工具，則將面值計(jì)入“成本”明細(xì)，實(shí)際支付的金額與面值之間的差額記入“利息調(diào)整”，因此交易費(fèi)用也就倒擠到“利息調(diào)整”明細(xì)中了。
【所得稅的調(diào)整】
會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正是否需要調(diào)整應(yīng)交所得稅？
【解答】（1）會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)于相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。之所以要變更會(huì)計(jì)政策，是因?yàn)榉?、行政法?guī)或國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更，或者會(huì)計(jì)政策變更能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，但是這并不意味著以前的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，所以不需要調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”。如果變更后會(huì)計(jì)和稅法產(chǎn)生了差異，則要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”。
（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法，不需要調(diào)整以前年度的應(yīng)交所得稅。
（3）對(duì)于差錯(cuò)更正，如果影響了以前年度的所得稅，稅法上允許調(diào)整的，在匯算清繳前可以調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅；如果是匯算清繳后，就不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅了。
企業(yè)取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用如何處理？
【解答】對(duì)于不同的金融資產(chǎn)，交易費(fèi)用的處理是不同的。
（1）交易性金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”；（2）持有至到期投資：發(fā)生的交易費(fèi)用要計(jì)入“利息調(diào)整”明細(xì)；（3）貸款和應(yīng)收賬款：發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的成本；（4）可供出售金融資產(chǎn)：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，要區(qū)分是權(quán)益工具還是債務(wù)工具。如果是權(quán)益工具，應(yīng)將公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)入“成本”明細(xì)；如果是債務(wù)工具，則將面值計(jì)入“成本”明細(xì)，實(shí)際支付的金額與面值之間的差額記入“利息調(diào)整”，因此交易費(fèi)用也就倒擠到“利息調(diào)整”明細(xì)中了。
【所得稅的調(diào)整】
會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正是否需要調(diào)整應(yīng)交所得稅？
【解答】（1）會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)于相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。之所以要變更會(huì)計(jì)政策，是因?yàn)榉?、行政法?guī)或國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更，或者會(huì)計(jì)政策變更能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，但是這并不意味著以前的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，所以不需要調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”。如果變更后會(huì)計(jì)和稅法產(chǎn)生了差異，則要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”。
（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法，不需要調(diào)整以前年度的應(yīng)交所得稅。
（3）對(duì)于差錯(cuò)更正，如果影響了以前年度的所得稅，稅法上允許調(diào)整的，在匯算清繳前可以調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅；如果是匯算清繳后，就不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅了。