【例題·計算題】乙在某單位工作了8年，因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入100000元，當(dāng)?shù)啬昶骄べY12000元。計算乙應(yīng)納個人所所得稅額。
【答案】免征額＝12000×3＝36000（元）
應(yīng)繳納個人所得稅＝{[（100000-36000）÷8-800]×20%-375}×8＝8520（元）
【員工和高管的股票期權(quán)個人所得稅征管的異同點】
【問題】請歸納總結(jié)員工和高管的股票期權(quán)個人所得稅征管的異同點。
【解答】股票期權(quán)個人所得稅的規(guī)定涉及接受、行權(quán)前轉(zhuǎn)讓、行權(quán)時、行權(quán)后轉(zhuǎn)讓、行權(quán)后分得稅后利潤五個時間點，要正確理解員工和高管股票期權(quán)在個人所得稅規(guī)定方面的異同，需要從這五個時間點來區(qū)分。
相同點。在這個時點上，無論員工還是高管，對于是否征收個人所得稅以及按什么稅目征稅的規(guī)定是相同的，接受時，不征收個人所得稅；行權(quán)前轉(zhuǎn)讓、行權(quán)時，均按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅；行權(quán)后分得稅后利潤時，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
不同點。員工和高管股票期權(quán)在個人所得稅規(guī)定方面的不同點主要在于行權(quán)前轉(zhuǎn)讓、行權(quán)時，具體如何按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，員工是單獨按照工資薪金所得計算，而高管是與當(dāng)月工資合并納稅。其中高管在計算繳納個人所得稅時，因一次收入較多，全部計入當(dāng)月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅有困難的，可在報經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，自其實際認(rèn)購股票等有價證券的當(dāng)月起，在不超過6個月的期限內(nèi)平均分月計入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
【答案】免征額＝12000×3＝36000（元）
應(yīng)繳納個人所得稅＝{[（100000-36000）÷8-800]×20%-375}×8＝8520（元）
【員工和高管的股票期權(quán)個人所得稅征管的異同點】
【問題】請歸納總結(jié)員工和高管的股票期權(quán)個人所得稅征管的異同點。
【解答】股票期權(quán)個人所得稅的規(guī)定涉及接受、行權(quán)前轉(zhuǎn)讓、行權(quán)時、行權(quán)后轉(zhuǎn)讓、行權(quán)后分得稅后利潤五個時間點，要正確理解員工和高管股票期權(quán)在個人所得稅規(guī)定方面的異同，需要從這五個時間點來區(qū)分。
相同點。在這個時點上，無論員工還是高管，對于是否征收個人所得稅以及按什么稅目征稅的規(guī)定是相同的，接受時，不征收個人所得稅；行權(quán)前轉(zhuǎn)讓、行權(quán)時，均按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅；行權(quán)后分得稅后利潤時，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
不同點。員工和高管股票期權(quán)在個人所得稅規(guī)定方面的不同點主要在于行權(quán)前轉(zhuǎn)讓、行權(quán)時，具體如何按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，員工是單獨按照工資薪金所得計算，而高管是與當(dāng)月工資合并納稅。其中高管在計算繳納個人所得稅時，因一次收入較多，全部計入當(dāng)月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅有困難的，可在報經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，自其實際認(rèn)購股票等有價證券的當(dāng)月起，在不超過6個月的期限內(nèi)平均分月計入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。