怎樣進行銀行存款日記帳的核對
銀行存款日記帳與現(xiàn)金日記帳的核對方法有一定的區(qū)別，現(xiàn)金日記帳的帳實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點查對的，而銀行存款日記帳的帳實核對無法進行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對帳單進行核對。所以銀行存款日記帳的核對主要包括以下三項內(nèi)容：
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到帳證相符。
二是銀行存款日記帳與銀行存款總帳互相核對，做到帳帳相符。
三是銀行存款日記帳與銀行開出的銀行存款對帳單互相核對，做到帳實相符。
前兩個方面的核對，與現(xiàn)金日記帳的核對基本相同。這里著重介紹企業(yè)與銀行之間的“帳單核對”。
銀行開出的“銀行存款對帳單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的復(fù)制件，所以與“銀行存款對帳單”進行核對，實際上是與銀行進行帳簿記錄的核對。
理論上講，企業(yè)銀行存款日記帳的記錄與銀行開出的“銀行存款對帳單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因為它們是對同一帳號存款的記錄。但是，通過核對，我們會發(fā)現(xiàn)雙方的帳目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個，一是有“未達帳項”；二是雙方帳目可能發(fā)生記錄錯誤。
無論是“未達帳項”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記帳的記錄與銀行開出的“銀行存款對帳單”進行逐筆“鉤對”才能發(fā)現(xiàn)。
具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記帳”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對帳單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內(nèi)容、記帳方向和金額等方面進行逐筆核對。經(jīng)核對相符時，分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標記。在雙方帳單中沒有劃“√”標記的，不是“未達賬項”就是雙方帳目記錄的錯誤。
對于已查出的錯帳、漏帳，有過錯的一方應(yīng)及時加以更正。但是，為了對帳方便，銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對帳單”中作假設(shè)性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目；對于“未達帳項”，則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié)，以便切實查清雙方帳目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。要注意，只是通過編制余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整余額數(shù)字，達到查清帳目的目的，并不是按照查對到的情況直接記帳，帳簿記錄要依據(jù)日后憑證到達后處理?！ ?BR> 什么是未達帳項
未達賬項是指銀行收、付款結(jié)算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時，由于收到憑證的時間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳，從而造成企業(yè)銀行存款日記帳記錄與銀行對帳單記錄不符現(xiàn)象的某些帳款。未達帳項是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的正?，F(xiàn)象，主要有以下4種情況：
一是銀行已經(jīng)收款入帳，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入帳的款項，如，委托銀行收款等。
二是銀行已經(jīng)付款入帳，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入帳的款項，如，借款利息的扣付、托收無承付等。
三是企業(yè)已經(jīng)收款入帳，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未收款入帳的款項，如，收到外單位的轉(zhuǎn)帳支票等。
四是企業(yè)已經(jīng)付款入帳，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未付款入帳的款項，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳等。
出現(xiàn)第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款帳面余額小于銀行對帳單的存款余額；出現(xiàn)第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款帳面余額大于銀行對帳單的存款余額。無論出現(xiàn)哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對帳單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，對此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。
怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)帳面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收帳項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付帳項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有3種，其計算公式如下：
(1)企業(yè)帳面存款余額＝銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＋銀行已付而企業(yè)未付帳項－銀行已收而企業(yè)未收帳項
(2)銀行對帳單存款余額＝企業(yè)帳面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付帳項－企業(yè)已收而銀行未收帳項＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項
(3)銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＝企業(yè)帳面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項
通過核對調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達帳項未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯，需要進一步采用對帳方法查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數(shù)。對于銀行已經(jīng)劃帳，而企業(yè)尚未入帳的未達帳項，要待銀行結(jié)算憑證到達后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記帳依據(jù)。
例：某工廠1998年3月5日與銀行對帳和編制余額調(diào)節(jié)表的情況如下:
(1)3月1日到3月5日企業(yè)銀行存款日記帳帳面記錄與銀行出具的3月5日對帳單資料及對帳后鉤對的情況如下：
帳面記錄：
1日轉(zhuǎn)支1246號付料款30000元，貸方記30000.00√
1日轉(zhuǎn)支1247號付料款59360元，借方記59360.00。經(jīng)查為登記時方向記錯，立即更正并調(diào)整帳面余額。調(diào)整后劃√
1日存入銷貨款43546.09元，借方記43546.09√
2日存入銷貨款36920.29元，借方記36920.29√
2日轉(zhuǎn)支1248號上交上月稅金76566.43元，貸方記76566.43√
3日存入銷貨款46959.06元，借方記46959.06√
3日取現(xiàn)備用20000元，貸方記20000.00√
4日轉(zhuǎn)支1249號付料款64500元，貸方記64500.00
4日存入銷貨款40067.75元，借方記40067.75√
4日轉(zhuǎn)支1250號付職工養(yǎng)老保險金29100元，貸方記29100.00√
5日存入銷貨款64067.91元，借方記64067.91
5日轉(zhuǎn)支1251號付汽車修理費4500元，貸方記4500.00
5日自查后帳面余額為506000.52元。
銀行對帳單記錄：
2日轉(zhuǎn)支1246號付出30000元，借方記30000.00√
2日轉(zhuǎn)支1247號付出59369元，借方記59360.0O√
2日收入存款43546.09元，貸方記43546.09√
3日收入存款36920.29元，貸方記36920.29√
3日轉(zhuǎn)支1248號付出76566.43元，借方記76566.43√
4日收入存款46959.06元，貸方記46959.06√
4日付出20000元，借方記20000.00√
4日代交電費12210.24元，借方記12210．24
5日收存貨款43000元，貸方記43000.00
5日轉(zhuǎn)支1250號付出29100元；借方記29100.00
5日代付電話費5099.32元，借方記5O99.32
5日余額為536623.05元。
2．銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制如表6-9
項 目
金 額
項 目
金 額
銀行存款日記賬余額
506000.52
銀行對賬單余額
536623.05
加:銀行已收企業(yè)未收款
委托收款
43000.00
加:企業(yè)已上銀行未收款
5日存入款
64067.91
減:銀行已付企業(yè)未付款
代付電費
代付電話費
12210.24
5099.32
減:企業(yè)已付銀行未付款
轉(zhuǎn)支修理費
轉(zhuǎn)支貨款
4500.00
64500.00
調(diào)節(jié)后存款余額
531690.96
調(diào)節(jié)后存款余額
531690.96
表6-9銀行存款余額調(diào)節(jié)表
1998年3月5日
調(diào)節(jié)后，如果雙方余額相等，一般可以認為雙方記帳沒有差錯。調(diào)節(jié)后雙方余額仍然不相等時，原因還是兩個，要么是末達帳項未全部查出，要么是一方或雙方賬簿記錄還有差錯。無論是什么原因，都要進一步查清楚并加以更正，一定要到調(diào)節(jié)表中雙方余額相等為止。
調(diào)節(jié)后的余額既不是企業(yè)銀行存款日記帳的余額，也不是銀行對帳單的余額，它是企業(yè)銀行存款的真實數(shù)字，也是企業(yè)當日可以動用的銀行存款的極大值。
怎樣復(fù)核銀行利息
企業(yè)在收到銀行轉(zhuǎn)來的利息收、付通知單時，應(yīng)按存款或借款期限、金額、利率和銀行計算利息的方法，對應(yīng)收、應(yīng)付的利息金額進行復(fù)核。當前銀行存、借款利息的計算規(guī)定及方法如下：企業(yè)單位的存款帳戶、定期調(diào)整和下貸上轉(zhuǎn)方式的貸款帳戶，按季計算利息，計息日為每季末20日；對工商企業(yè)實行逐筆核貸方式的貸款帳戶，按季或按貸款收回日計算利息，按季計息的計息日為每季末月20日；單位撤銷帳戶或轉(zhuǎn)移帳戶，于結(jié)清帳戶時隨時結(jié)計利息。
銀行計算存、貸款利息的公式如下：
本金×時期×利率＝利息
累計計息積數(shù)×日利率＝利息
利息本金×時期＝計息積數(shù)
日利率＝月利率÷30(天)
或日利率＝年利率÷360(天)
月利率＝年利率÷12(月)
計息時期“算頭不算尾”，即：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實際存款或貸款天數(shù)計算利息。
對逐筆計息的存、貸款，其計息時期，滿月的按月計算。有整月又有零頭天數(shù)的，可以全部化為天數(shù)計算；滿月的無論大小月，均按30天計算；零頭天數(shù)，按實際天數(shù)計算。
對活期存、借款，均按實際存款或借款的天數(shù)計算利息。如果銀行利率調(diào)整，存、貸款利息則采取分段計息。銀行按每段時間和利率，分別計算，然后加總。
企業(yè)在復(fù)核存、借款利息時，應(yīng)按銀行的計息方法計算復(fù)核應(yīng)收、應(yīng)付的利息額，無誤后，根據(jù)利息收、付通知單編制憑證，登記有關(guān)帳簿。
什么是其他貨幣資金?
其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、外埠存款以及在途貨幣資金等。前三類存款的會計處理已經(jīng)在前面的有關(guān)內(nèi)容中進行了介紹，這里主要介紹外埠存款以及在途貨幣資金的會計處理。
(1)外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，在采購地銀行開立臨時采購賬戶而存入的款項。銀行對臨時采購賬戶一般實行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。開立采購賬戶時，作會計分錄：借記“其他貨幣資金――外埠存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；以外埠存款支付采購款項時，作會計分錄：借記“材料采購”或“原材料”賬戶，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”賬戶，貸記“其他貨幣資金――外埠存款”賬戶。
(2)在途貨幣資金。是指企業(yè)同所屬單位之間或上下級之間，匯出方已劃出而未達匯入方的匯解款項。收到上級單位撥款通知及所附劃款單據(jù)的復(fù)印件時(款項尚未收到),作會計分錄：借記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶，貸記“上級撥入資金”賬戶；收到銀行轉(zhuǎn)來的上述款項的收款通知單時，作會計分錄：借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶。
銀行存款日記帳與現(xiàn)金日記帳的核對方法有一定的區(qū)別，現(xiàn)金日記帳的帳實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點查對的，而銀行存款日記帳的帳實核對無法進行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對帳單進行核對。所以銀行存款日記帳的核對主要包括以下三項內(nèi)容：
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到帳證相符。
二是銀行存款日記帳與銀行存款總帳互相核對，做到帳帳相符。
三是銀行存款日記帳與銀行開出的銀行存款對帳單互相核對，做到帳實相符。
前兩個方面的核對，與現(xiàn)金日記帳的核對基本相同。這里著重介紹企業(yè)與銀行之間的“帳單核對”。
銀行開出的“銀行存款對帳單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的復(fù)制件，所以與“銀行存款對帳單”進行核對，實際上是與銀行進行帳簿記錄的核對。
理論上講，企業(yè)銀行存款日記帳的記錄與銀行開出的“銀行存款對帳單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因為它們是對同一帳號存款的記錄。但是，通過核對，我們會發(fā)現(xiàn)雙方的帳目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個，一是有“未達帳項”；二是雙方帳目可能發(fā)生記錄錯誤。
無論是“未達帳項”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記帳的記錄與銀行開出的“銀行存款對帳單”進行逐筆“鉤對”才能發(fā)現(xiàn)。
具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記帳”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對帳單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內(nèi)容、記帳方向和金額等方面進行逐筆核對。經(jīng)核對相符時，分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標記。在雙方帳單中沒有劃“√”標記的，不是“未達賬項”就是雙方帳目記錄的錯誤。
對于已查出的錯帳、漏帳，有過錯的一方應(yīng)及時加以更正。但是，為了對帳方便，銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對帳單”中作假設(shè)性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目；對于“未達帳項”，則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié)，以便切實查清雙方帳目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。要注意，只是通過編制余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整余額數(shù)字，達到查清帳目的目的，并不是按照查對到的情況直接記帳，帳簿記錄要依據(jù)日后憑證到達后處理?！ ?BR> 什么是未達帳項
未達賬項是指銀行收、付款結(jié)算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時，由于收到憑證的時間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳，從而造成企業(yè)銀行存款日記帳記錄與銀行對帳單記錄不符現(xiàn)象的某些帳款。未達帳項是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的正?，F(xiàn)象，主要有以下4種情況：
一是銀行已經(jīng)收款入帳，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入帳的款項，如，委托銀行收款等。
二是銀行已經(jīng)付款入帳，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入帳的款項，如，借款利息的扣付、托收無承付等。
三是企業(yè)已經(jīng)收款入帳，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未收款入帳的款項，如，收到外單位的轉(zhuǎn)帳支票等。
四是企業(yè)已經(jīng)付款入帳，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未付款入帳的款項，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳等。
出現(xiàn)第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款帳面余額小于銀行對帳單的存款余額；出現(xiàn)第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款帳面余額大于銀行對帳單的存款余額。無論出現(xiàn)哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對帳單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，對此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。
怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)帳面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收帳項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付帳項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有3種，其計算公式如下：
(1)企業(yè)帳面存款余額＝銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＋銀行已付而企業(yè)未付帳項－銀行已收而企業(yè)未收帳項
(2)銀行對帳單存款余額＝企業(yè)帳面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付帳項－企業(yè)已收而銀行未收帳項＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項
(3)銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＝企業(yè)帳面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項
通過核對調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達帳項未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯，需要進一步采用對帳方法查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數(shù)。對于銀行已經(jīng)劃帳，而企業(yè)尚未入帳的未達帳項，要待銀行結(jié)算憑證到達后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記帳依據(jù)。
例：某工廠1998年3月5日與銀行對帳和編制余額調(diào)節(jié)表的情況如下:
(1)3月1日到3月5日企業(yè)銀行存款日記帳帳面記錄與銀行出具的3月5日對帳單資料及對帳后鉤對的情況如下：
帳面記錄：
1日轉(zhuǎn)支1246號付料款30000元，貸方記30000.00√
1日轉(zhuǎn)支1247號付料款59360元，借方記59360.00。經(jīng)查為登記時方向記錯，立即更正并調(diào)整帳面余額。調(diào)整后劃√
1日存入銷貨款43546.09元，借方記43546.09√
2日存入銷貨款36920.29元，借方記36920.29√
2日轉(zhuǎn)支1248號上交上月稅金76566.43元，貸方記76566.43√
3日存入銷貨款46959.06元，借方記46959.06√
3日取現(xiàn)備用20000元，貸方記20000.00√
4日轉(zhuǎn)支1249號付料款64500元，貸方記64500.00
4日存入銷貨款40067.75元，借方記40067.75√
4日轉(zhuǎn)支1250號付職工養(yǎng)老保險金29100元，貸方記29100.00√
5日存入銷貨款64067.91元，借方記64067.91
5日轉(zhuǎn)支1251號付汽車修理費4500元，貸方記4500.00
5日自查后帳面余額為506000.52元。
銀行對帳單記錄：
2日轉(zhuǎn)支1246號付出30000元，借方記30000.00√
2日轉(zhuǎn)支1247號付出59369元，借方記59360.0O√
2日收入存款43546.09元，貸方記43546.09√
3日收入存款36920.29元，貸方記36920.29√
3日轉(zhuǎn)支1248號付出76566.43元，借方記76566.43√
4日收入存款46959.06元，貸方記46959.06√
4日付出20000元，借方記20000.00√
4日代交電費12210.24元，借方記12210．24
5日收存貨款43000元，貸方記43000.00
5日轉(zhuǎn)支1250號付出29100元；借方記29100.00
5日代付電話費5099.32元，借方記5O99.32
5日余額為536623.05元。
2．銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制如表6-9
項 目
金 額
項 目
金 額
銀行存款日記賬余額
506000.52
銀行對賬單余額
536623.05
加:銀行已收企業(yè)未收款
委托收款
43000.00
加:企業(yè)已上銀行未收款
5日存入款
64067.91
減:銀行已付企業(yè)未付款
代付電費
代付電話費
12210.24
5099.32
減:企業(yè)已付銀行未付款
轉(zhuǎn)支修理費
轉(zhuǎn)支貨款
4500.00
64500.00
調(diào)節(jié)后存款余額
531690.96
調(diào)節(jié)后存款余額
531690.96
表6-9銀行存款余額調(diào)節(jié)表
1998年3月5日
調(diào)節(jié)后，如果雙方余額相等，一般可以認為雙方記帳沒有差錯。調(diào)節(jié)后雙方余額仍然不相等時，原因還是兩個，要么是末達帳項未全部查出，要么是一方或雙方賬簿記錄還有差錯。無論是什么原因，都要進一步查清楚并加以更正，一定要到調(diào)節(jié)表中雙方余額相等為止。
調(diào)節(jié)后的余額既不是企業(yè)銀行存款日記帳的余額，也不是銀行對帳單的余額，它是企業(yè)銀行存款的真實數(shù)字，也是企業(yè)當日可以動用的銀行存款的極大值。
怎樣復(fù)核銀行利息
企業(yè)在收到銀行轉(zhuǎn)來的利息收、付通知單時，應(yīng)按存款或借款期限、金額、利率和銀行計算利息的方法，對應(yīng)收、應(yīng)付的利息金額進行復(fù)核。當前銀行存、借款利息的計算規(guī)定及方法如下：企業(yè)單位的存款帳戶、定期調(diào)整和下貸上轉(zhuǎn)方式的貸款帳戶，按季計算利息，計息日為每季末20日；對工商企業(yè)實行逐筆核貸方式的貸款帳戶，按季或按貸款收回日計算利息，按季計息的計息日為每季末月20日；單位撤銷帳戶或轉(zhuǎn)移帳戶，于結(jié)清帳戶時隨時結(jié)計利息。
銀行計算存、貸款利息的公式如下：
本金×時期×利率＝利息
累計計息積數(shù)×日利率＝利息
利息本金×時期＝計息積數(shù)
日利率＝月利率÷30(天)
或日利率＝年利率÷360(天)
月利率＝年利率÷12(月)
計息時期“算頭不算尾”，即：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實際存款或貸款天數(shù)計算利息。
對逐筆計息的存、貸款，其計息時期，滿月的按月計算。有整月又有零頭天數(shù)的，可以全部化為天數(shù)計算；滿月的無論大小月，均按30天計算；零頭天數(shù)，按實際天數(shù)計算。
對活期存、借款，均按實際存款或借款的天數(shù)計算利息。如果銀行利率調(diào)整，存、貸款利息則采取分段計息。銀行按每段時間和利率，分別計算，然后加總。
企業(yè)在復(fù)核存、借款利息時，應(yīng)按銀行的計息方法計算復(fù)核應(yīng)收、應(yīng)付的利息額，無誤后，根據(jù)利息收、付通知單編制憑證，登記有關(guān)帳簿。
什么是其他貨幣資金?
其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、外埠存款以及在途貨幣資金等。前三類存款的會計處理已經(jīng)在前面的有關(guān)內(nèi)容中進行了介紹，這里主要介紹外埠存款以及在途貨幣資金的會計處理。
(1)外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，在采購地銀行開立臨時采購賬戶而存入的款項。銀行對臨時采購賬戶一般實行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。開立采購賬戶時，作會計分錄：借記“其他貨幣資金――外埠存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；以外埠存款支付采購款項時，作會計分錄：借記“材料采購”或“原材料”賬戶，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”賬戶，貸記“其他貨幣資金――外埠存款”賬戶。
(2)在途貨幣資金。是指企業(yè)同所屬單位之間或上下級之間，匯出方已劃出而未達匯入方的匯解款項。收到上級單位撥款通知及所附劃款單據(jù)的復(fù)印件時(款項尚未收到),作會計分錄：借記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶，貸記“上級撥入資金”賬戶；收到銀行轉(zhuǎn)來的上述款項的收款通知單時，作會計分錄：借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶。