三、存貨審計
（一）審計目標(biāo)
1、內(nèi)部控制是否健全
2、存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在
3、記錄完整
4、確實(shí)為被審計單位擁有
5、計價符合實(shí)際
6、期末前后收付正確記錄
7、成本計算正確
8、披露恰當(dāng)
（二）符合性測試
1、存貨內(nèi)部控制制度
2、符合性測試：了解；抽查入庫；抽查發(fā)出；審查成本會計制度；分析性復(fù)核；評價。其中分析性復(fù)核是重點(diǎn)程序：a.對比各期毛利推斷余額是否估算正確 b.比較各期周轉(zhuǎn)率判斷管理水平c.比較制造水平推斷單位成本是否正確。
（三）實(shí)質(zhì)性測試
1、存貨的實(shí)地盤點(diǎn)
（1）參與存貨實(shí)地盤點(diǎn)前的規(guī)劃：召開盤點(diǎn)預(yù)備會議，將盤點(diǎn)計劃或指令貫徹到每一位參與人員。
（2）監(jiān)盤時間：在會計期末以前。如果企業(yè)有條件進(jìn)行期中盤點(diǎn)，審計人員應(yīng)在盤點(diǎn)時加以監(jiān)督，同時對盤點(diǎn)日和期末間的永續(xù)記錄加以測試。如果企業(yè)的盤點(diǎn)在會計期末以后的時間進(jìn)行，那么就必須編制從盤點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤點(diǎn)的時間靠近會計期末。
（3）實(shí)地觀察與抽點(diǎn) 盤點(diǎn)開始前，注冊會計師應(yīng)親臨現(xiàn)場，密切注意企業(yè)的盤點(diǎn)現(xiàn)場以及盤點(diǎn)人員的操作程序和盤點(diǎn)過程。
（4）項(xiàng)目選?。簩χ匾?xiàng)目和典型存貨項(xiàng)目的有代表性樣本應(yīng)仔細(xì)監(jiān)盤；對可能過時或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員認(rèn)真討論為何有些重要項(xiàng)目不在盤點(diǎn)之列。
例題推薦：庫存現(xiàn)金、存貨監(jiān)盤的區(qū)別
項(xiàng)目 盤點(diǎn)范圍 盤點(diǎn)時間 盤點(diǎn)方式 盤點(diǎn)的認(rèn)定
庫存現(xiàn)金 實(shí)地盤點(diǎn)所有存放在不同處的已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等 審計外勤工作中，選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行 突擊檢查，在被審單位出納和會計主管人員的參與下，由注冊會計師參加進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn) 與現(xiàn)金認(rèn)定的“存在與發(fā)生”、“估價或分?jǐn)偂庇嘘P(guān)。
存貨 實(shí)地盤點(diǎn)抽查的一定比例存貨 接近資產(chǎn)負(fù)債表日（前） 事先通知，召開預(yù)備會議，將盤點(diǎn)計劃指令貫穿到每一個參與人，實(shí)地觀察盤點(diǎn)，并抽點(diǎn)。 與存貨認(rèn)定的“存在與發(fā)生”、“完整性”和“估價或分?jǐn)偂庇嘘P(guān)。
2.存貨的計價測試
（1）外購存貨的計價測試
主要是對被審計單位所選計價方法（加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等）的合理性與一致性予以關(guān)注。
例題推薦：計價方法對報表的影響分析：
物價變動 物價上漲 物價下降
計價方法 FIFO法 加權(quán)平均法 LIFO法 FIFO法 加權(quán)平均法 LIFO法
存貨價值 高 中 低 低 中 高
發(fā)貨成本 低 中 高 高 中 低
利潤 高 中 低 低 中 高
分析：在物價上升情況下，從原來采用先進(jìn)先出法， 改用后進(jìn)先出法核算發(fā)貨成本，會低估存貨價值，高估發(fā)貨成本，從而低估利潤。其他情況可類比。
（2）自制存貨的計價測試
3.在途材料的審查
4.委托加工材料的審查
5.低值易耗品的審查
6.購銷業(yè)務(wù)的年度截止測試
檢查結(jié)帳日最后一張銷售發(fā)票和驗(yàn)收報告的編號。
購貨截止原則：實(shí)物入庫（列入存貨）與入帳應(yīng)在同一時期；是否入帳以貨物入庫為準(zhǔn)。
7.審查存貨在會計報表上的反映是否公允
四、長期投資審計
（一）審計目標(biāo)
1、內(nèi)部控制健全性
2、在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在
3、所有發(fā)生業(yè)務(wù)記錄完畢
4、確實(shí)為被審計單位所擁有
5、確定計價正確
6、確定期末分類正確
7、披露恰當(dāng)
（二）內(nèi)部控制和符合性測試
（三）實(shí)質(zhì)性測試
1、取得明細(xì)表
2、核對和盤點(diǎn)長期投資
3、審查長期投資的入賬價值是否正確（2005年10月28日錄象截止）
4、長期投資的轉(zhuǎn)讓是否正確
5、折價、溢價攤銷是否正確
6、審查收益處理是否正確
7、投資收回處理是否正確
8、在會計報表上披露恰當(dāng)
注意四個方面：（1）檢查報表數(shù)與審定數(shù)是否相符；（2）一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資報表數(shù)與審定數(shù)是否相符；（3）長期投資累計金額超過凈資產(chǎn)的50%，是否已在會計報表中進(jìn)行披露；（4）市價與成本存在顯著差異，是否已作恰當(dāng)?shù)呐丁?BR> 五、固定資產(chǎn)審計
（一）審計目標(biāo)
1、確定內(nèi)部控制健全性
2、實(shí)際存在運(yùn)行情況
3、所有權(quán)情況
4、計價方法適當(dāng)
5、折舊政策適當(dāng)
6、交易會計處理適當(dāng)，披露正確
（一）審計目標(biāo)
1、內(nèi)部控制是否健全
2、存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在
3、記錄完整
4、確實(shí)為被審計單位擁有
5、計價符合實(shí)際
6、期末前后收付正確記錄
7、成本計算正確
8、披露恰當(dāng)
（二）符合性測試
1、存貨內(nèi)部控制制度
2、符合性測試：了解；抽查入庫；抽查發(fā)出；審查成本會計制度；分析性復(fù)核；評價。其中分析性復(fù)核是重點(diǎn)程序：a.對比各期毛利推斷余額是否估算正確 b.比較各期周轉(zhuǎn)率判斷管理水平c.比較制造水平推斷單位成本是否正確。
（三）實(shí)質(zhì)性測試
1、存貨的實(shí)地盤點(diǎn)
（1）參與存貨實(shí)地盤點(diǎn)前的規(guī)劃：召開盤點(diǎn)預(yù)備會議，將盤點(diǎn)計劃或指令貫徹到每一位參與人員。
（2）監(jiān)盤時間：在會計期末以前。如果企業(yè)有條件進(jìn)行期中盤點(diǎn)，審計人員應(yīng)在盤點(diǎn)時加以監(jiān)督，同時對盤點(diǎn)日和期末間的永續(xù)記錄加以測試。如果企業(yè)的盤點(diǎn)在會計期末以后的時間進(jìn)行，那么就必須編制從盤點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤點(diǎn)的時間靠近會計期末。
（3）實(shí)地觀察與抽點(diǎn) 盤點(diǎn)開始前，注冊會計師應(yīng)親臨現(xiàn)場，密切注意企業(yè)的盤點(diǎn)現(xiàn)場以及盤點(diǎn)人員的操作程序和盤點(diǎn)過程。
（4）項(xiàng)目選?。簩χ匾?xiàng)目和典型存貨項(xiàng)目的有代表性樣本應(yīng)仔細(xì)監(jiān)盤；對可能過時或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員認(rèn)真討論為何有些重要項(xiàng)目不在盤點(diǎn)之列。
例題推薦：庫存現(xiàn)金、存貨監(jiān)盤的區(qū)別
項(xiàng)目 盤點(diǎn)范圍 盤點(diǎn)時間 盤點(diǎn)方式 盤點(diǎn)的認(rèn)定
庫存現(xiàn)金 實(shí)地盤點(diǎn)所有存放在不同處的已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等 審計外勤工作中，選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行 突擊檢查，在被審單位出納和會計主管人員的參與下，由注冊會計師參加進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn) 與現(xiàn)金認(rèn)定的“存在與發(fā)生”、“估價或分?jǐn)偂庇嘘P(guān)。
存貨 實(shí)地盤點(diǎn)抽查的一定比例存貨 接近資產(chǎn)負(fù)債表日（前） 事先通知，召開預(yù)備會議，將盤點(diǎn)計劃指令貫穿到每一個參與人，實(shí)地觀察盤點(diǎn)，并抽點(diǎn)。 與存貨認(rèn)定的“存在與發(fā)生”、“完整性”和“估價或分?jǐn)偂庇嘘P(guān)。
2.存貨的計價測試
（1）外購存貨的計價測試
主要是對被審計單位所選計價方法（加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等）的合理性與一致性予以關(guān)注。
例題推薦：計價方法對報表的影響分析：
物價變動 物價上漲 物價下降
計價方法 FIFO法 加權(quán)平均法 LIFO法 FIFO法 加權(quán)平均法 LIFO法
存貨價值 高 中 低 低 中 高
發(fā)貨成本 低 中 高 高 中 低
利潤 高 中 低 低 中 高
分析：在物價上升情況下，從原來采用先進(jìn)先出法， 改用后進(jìn)先出法核算發(fā)貨成本，會低估存貨價值，高估發(fā)貨成本，從而低估利潤。其他情況可類比。
（2）自制存貨的計價測試
3.在途材料的審查
4.委托加工材料的審查
5.低值易耗品的審查
6.購銷業(yè)務(wù)的年度截止測試
檢查結(jié)帳日最后一張銷售發(fā)票和驗(yàn)收報告的編號。
購貨截止原則：實(shí)物入庫（列入存貨）與入帳應(yīng)在同一時期；是否入帳以貨物入庫為準(zhǔn)。
7.審查存貨在會計報表上的反映是否公允
四、長期投資審計
（一）審計目標(biāo)
1、內(nèi)部控制健全性
2、在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在
3、所有發(fā)生業(yè)務(wù)記錄完畢
4、確實(shí)為被審計單位所擁有
5、確定計價正確
6、確定期末分類正確
7、披露恰當(dāng)
（二）內(nèi)部控制和符合性測試
（三）實(shí)質(zhì)性測試
1、取得明細(xì)表
2、核對和盤點(diǎn)長期投資
3、審查長期投資的入賬價值是否正確（2005年10月28日錄象截止）
4、長期投資的轉(zhuǎn)讓是否正確
5、折價、溢價攤銷是否正確
6、審查收益處理是否正確
7、投資收回處理是否正確
8、在會計報表上披露恰當(dāng)
注意四個方面：（1）檢查報表數(shù)與審定數(shù)是否相符；（2）一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資報表數(shù)與審定數(shù)是否相符；（3）長期投資累計金額超過凈資產(chǎn)的50%，是否已在會計報表中進(jìn)行披露；（4）市價與成本存在顯著差異，是否已作恰當(dāng)?shù)呐丁?BR> 五、固定資產(chǎn)審計
（一）審計目標(biāo)
1、確定內(nèi)部控制健全性
2、實(shí)際存在運(yùn)行情況
3、所有權(quán)情況
4、計價方法適當(dāng)
5、折舊政策適當(dāng)
6、交易會計處理適當(dāng)，披露正確