第六章 預(yù)測(cè)分析
第一節(jié) 預(yù)測(cè)的基本程序與方法
一、預(yù)測(cè)基本程序（理解這一過(guò)程，與我們平時(shí)做法一致）
（一）確定預(yù)測(cè)目標(biāo)
（二）收集整理資料
（三）選擇預(yù)測(cè)方法
（四）綜合分析預(yù)測(cè)
（五）計(jì)算預(yù)測(cè)的誤差
二、預(yù)測(cè)方法（選擇題，要求會(huì)區(qū)分哪些是非數(shù)量方法，哪些是數(shù)量方法以及趨勢(shì)預(yù)測(cè)與因果預(yù)測(cè)方法的區(qū)分。）
（一）非數(shù)量方法（定性分析法）
它是依*人們的主觀分析判斷來(lái)確定未來(lái)的估計(jì)值。常見有經(jīng)驗(yàn)分析法、直接調(diào)查法、集合意見法、集體思考法。
（二）數(shù)量方法（定量分析法）
是根據(jù)過(guò)去比較完備的統(tǒng)計(jì)資料，應(yīng)用一定的數(shù)字模型或數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)各種數(shù)量資料進(jìn)行科學(xué)的加工處理。又可分為兩類：
1、趨勢(shì)預(yù)測(cè)法：是以某項(xiàng)指標(biāo)過(guò)去的變化趨勢(shì)作為預(yù)測(cè)的依據(jù)，是把未來(lái)作為“過(guò)去歷史的延伸”。常見的有：簡(jiǎn)單平均法，移動(dòng)平均法，指數(shù)平滑法等。
2、因果預(yù)測(cè)法：是從某項(xiàng)指標(biāo)與其他有關(guān)指標(biāo)之間的規(guī)律性聯(lián)系中進(jìn)行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測(cè)的依據(jù)。常見的有：回歸分析法，相關(guān)分析法等。
三、預(yù)測(cè)特點(diǎn)（哪三點(diǎn)，理解之后會(huì)選擇）
預(yù)測(cè)具有一定的科學(xué)性、近似性、局限性。
第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)
一、算術(shù)平均法
（說(shuō)白了，就是簡(jiǎn)單地求平均值，作為未來(lái)的預(yù)測(cè)值。要求理解其的缺陷：將各月的差異平均化了。因此，從缺陷推出其適用的條件：只能適用于銷售額基本穩(wěn)定的產(chǎn)品。）
二、趨勢(shì)平均法
N年平均數(shù)+（N-1）*趨勢(shì)平均數(shù)
（理解趨勢(shì)平均數(shù)的計(jì)算，并掌握其適用范圍：主要適用于各期產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售量逐漸增加的企業(yè)）
三、指數(shù)平滑法（常見考點(diǎn)）
是根據(jù)前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)，以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均來(lái)預(yù)測(cè)下一期銷售量的方法。
預(yù)測(cè)期銷售量=平滑系數(shù)*上期實(shí)際銷售量+（1-平滑系數(shù)）*上期預(yù)測(cè)銷售量
（請(qǐng)注意理解平滑系數(shù)的大小如何確定，以及它對(duì)預(yù)測(cè)值的影響 P109）
四、直線回歸預(yù)測(cè)法（常見考點(diǎn)）
y=a+bx 其中y代表銷售量，x代表年份（期數(shù)）。
其計(jì)算原理同混合成本高低點(diǎn)法分解是一致的，所以，不必去記 a與b值的計(jì)算公式，只需會(huì)推導(dǎo)就可以了。
第三節(jié) 成本預(yù)測(cè)
一、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)
目標(biāo)成本：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中某一時(shí)期要求實(shí)現(xiàn)的成本目標(biāo)。
方法：
1、選擇某一先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)。
2、先確定目標(biāo)利潤(rùn)，推算出成本。即：目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)收入-應(yīng)交稅金-目標(biāo)利潤(rùn)
二、產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)
（理解產(chǎn)品成本由固定成本和變動(dòng)成本構(gòu)成，因此推出：y=a+bx這一公式）
成本預(yù)測(cè)方法：
（一）高低點(diǎn)法（原理同混合成本的分解）
（二）回歸直線法：y=a+bx 其中：y代表總成本，a代表固定成本，b代表單位變動(dòng)成本，x代表產(chǎn)量。（原理同上，常見考點(diǎn)）
（三）因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法：（常見考點(diǎn)，也是難點(diǎn)，請(qǐng)理解公式的原理）
A、直接材料消耗數(shù)量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響
（何為變動(dòng)：“變動(dòng)＝計(jì)劃－基期”。請(qǐng)理解其計(jì)算公式的來(lái)由：用1代表計(jì)劃期，用0代表基期。則Q1-Q0表示材料消耗量的變化，這是量的變化，只求消耗量對(duì)成本的影響所以再乘以P0即原來(lái)的單價(jià)，則就成了對(duì)金額的變化。）
B、直接材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響
（原理同上：大家可以類推：p1-p0這是價(jià)格的變化，計(jì)劃期用多少的材料？總影響額是多少？所以還要乘以Q1，要注意了，是計(jì)劃期的消耗量。（為什么，請(qǐng)理解））
C、工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響
（工資水平的提高，將會(huì)使單位產(chǎn)品中工資成本上升：1＋平均工資增長(zhǎng)％；而勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，又會(huì)使單位產(chǎn)品中的工資水平下降：1／（1＋勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)％）；所以當(dāng)兩者同時(shí)發(fā)生變化時(shí)就構(gòu)成教材P117上的公式了。）
D、產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本的影響。
（理解其原理：在一定范圍內(nèi)，產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位變動(dòng)成本不會(huì)產(chǎn)生影響，但是卻對(duì)單位產(chǎn)品所承擔(dān)的固定成本卻發(fā)生影響了。當(dāng)產(chǎn)量提高時(shí)，單位產(chǎn)品所承擔(dān)的固定成本為：1／（1＋產(chǎn)量增長(zhǎng)率），所以根據(jù)“變動(dòng)＝計(jì)劃－基期”這一原理，就可推出教材P118的公式，將教材中的“＋”號(hào)改為“－”號(hào)。）
三、質(zhì)量成本的預(yù)測(cè)（選擇題常見點(diǎn)，別忘記了：評(píng)價(jià)質(zhì)量費(fèi)用、質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用）
（一）質(zhì)量成本：是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個(gè)新的成本概念。一般包括：內(nèi)部質(zhì)量損失、外部質(zhì)量損失、評(píng)價(jià)質(zhì)量費(fèi)用、質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用。
（二）質(zhì)量成本：當(dāng)質(zhì)量成本總和達(dá)到最低時(shí)。
第四節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)
比例法是指根據(jù)各種利潤(rùn)率指標(biāo)來(lái)預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的一種方法。
一、預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入＊銷售收入利潤(rùn)率
二、預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本＊銷售成本利潤(rùn)率
三、預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值＊產(chǎn)值利潤(rùn)率
（請(qǐng)思考：當(dāng)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售品種結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變動(dòng)后，或是產(chǎn)品生產(chǎn)所需的材料成本發(fā)生較大變化，那么比例法的銷售收入利潤(rùn)率、銷售成本利潤(rùn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率會(huì)不會(huì)發(fā)生較大的變化？從而可以推出比例法的適用范圍P122）
第五節(jié) 籌資預(yù)測(cè)（常見考點(diǎn)）
一、通常采用銷售百分比法
二、掌握其計(jì)算步驟：（請(qǐng)做P125習(xí)題）
1、根據(jù)基期資產(chǎn)負(fù)債表，判斷哪些項(xiàng)目會(huì)隨銷售額變動(dòng)（請(qǐng)注意生產(chǎn)能力的變動(dòng)對(duì)固定資產(chǎn)的影響：在一般情況下，生產(chǎn)能力不會(huì)隨銷售量增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，但超出了它的生產(chǎn)能力，則會(huì)隨之變動(dòng)。）
2、用每一個(gè)變動(dòng)項(xiàng)目除以基期銷售額，并算出資產(chǎn)和權(quán)益的百分比合計(jì)數(shù)A與B
3、利用公式：銷售額的增加部分*（A-B）。{要注意了是銷售額的增加部分乘以（A-B）}
4、考慮其它因素的變動(dòng)：一是未來(lái)預(yù)計(jì)增加的利潤(rùn)（盈利是一種資金來(lái)源，當(dāng)然要減去預(yù)計(jì)的股利的分配額嘍）；二是未來(lái)固定資料折舊額（折舊是一種資金來(lái)源）。三是考慮來(lái)年需要增加的各項(xiàng)資金（將會(huì)增加資金支出）。所以，最后還得根據(jù)公式：籌資額-折舊中的未使用部分-利潤(rùn)中的留存部分+來(lái)年預(yù)計(jì)增加
第一節(jié) 預(yù)測(cè)的基本程序與方法
一、預(yù)測(cè)基本程序（理解這一過(guò)程，與我們平時(shí)做法一致）
（一）確定預(yù)測(cè)目標(biāo)
（二）收集整理資料
（三）選擇預(yù)測(cè)方法
（四）綜合分析預(yù)測(cè)
（五）計(jì)算預(yù)測(cè)的誤差
二、預(yù)測(cè)方法（選擇題，要求會(huì)區(qū)分哪些是非數(shù)量方法，哪些是數(shù)量方法以及趨勢(shì)預(yù)測(cè)與因果預(yù)測(cè)方法的區(qū)分。）
（一）非數(shù)量方法（定性分析法）
它是依*人們的主觀分析判斷來(lái)確定未來(lái)的估計(jì)值。常見有經(jīng)驗(yàn)分析法、直接調(diào)查法、集合意見法、集體思考法。
（二）數(shù)量方法（定量分析法）
是根據(jù)過(guò)去比較完備的統(tǒng)計(jì)資料，應(yīng)用一定的數(shù)字模型或數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)各種數(shù)量資料進(jìn)行科學(xué)的加工處理。又可分為兩類：
1、趨勢(shì)預(yù)測(cè)法：是以某項(xiàng)指標(biāo)過(guò)去的變化趨勢(shì)作為預(yù)測(cè)的依據(jù)，是把未來(lái)作為“過(guò)去歷史的延伸”。常見的有：簡(jiǎn)單平均法，移動(dòng)平均法，指數(shù)平滑法等。
2、因果預(yù)測(cè)法：是從某項(xiàng)指標(biāo)與其他有關(guān)指標(biāo)之間的規(guī)律性聯(lián)系中進(jìn)行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測(cè)的依據(jù)。常見的有：回歸分析法，相關(guān)分析法等。
三、預(yù)測(cè)特點(diǎn)（哪三點(diǎn)，理解之后會(huì)選擇）
預(yù)測(cè)具有一定的科學(xué)性、近似性、局限性。
第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)
一、算術(shù)平均法
（說(shuō)白了，就是簡(jiǎn)單地求平均值，作為未來(lái)的預(yù)測(cè)值。要求理解其的缺陷：將各月的差異平均化了。因此，從缺陷推出其適用的條件：只能適用于銷售額基本穩(wěn)定的產(chǎn)品。）
二、趨勢(shì)平均法
N年平均數(shù)+（N-1）*趨勢(shì)平均數(shù)
（理解趨勢(shì)平均數(shù)的計(jì)算，并掌握其適用范圍：主要適用于各期產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售量逐漸增加的企業(yè)）
三、指數(shù)平滑法（常見考點(diǎn)）
是根據(jù)前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)，以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均來(lái)預(yù)測(cè)下一期銷售量的方法。
預(yù)測(cè)期銷售量=平滑系數(shù)*上期實(shí)際銷售量+（1-平滑系數(shù)）*上期預(yù)測(cè)銷售量
（請(qǐng)注意理解平滑系數(shù)的大小如何確定，以及它對(duì)預(yù)測(cè)值的影響 P109）
四、直線回歸預(yù)測(cè)法（常見考點(diǎn)）
y=a+bx 其中y代表銷售量，x代表年份（期數(shù)）。
其計(jì)算原理同混合成本高低點(diǎn)法分解是一致的，所以，不必去記 a與b值的計(jì)算公式，只需會(huì)推導(dǎo)就可以了。
第三節(jié) 成本預(yù)測(cè)
一、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)
目標(biāo)成本：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中某一時(shí)期要求實(shí)現(xiàn)的成本目標(biāo)。
方法：
1、選擇某一先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)。
2、先確定目標(biāo)利潤(rùn)，推算出成本。即：目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)收入-應(yīng)交稅金-目標(biāo)利潤(rùn)
二、產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)
（理解產(chǎn)品成本由固定成本和變動(dòng)成本構(gòu)成，因此推出：y=a+bx這一公式）
成本預(yù)測(cè)方法：
（一）高低點(diǎn)法（原理同混合成本的分解）
（二）回歸直線法：y=a+bx 其中：y代表總成本，a代表固定成本，b代表單位變動(dòng)成本，x代表產(chǎn)量。（原理同上，常見考點(diǎn)）
（三）因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法：（常見考點(diǎn)，也是難點(diǎn)，請(qǐng)理解公式的原理）
A、直接材料消耗數(shù)量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響
（何為變動(dòng)：“變動(dòng)＝計(jì)劃－基期”。請(qǐng)理解其計(jì)算公式的來(lái)由：用1代表計(jì)劃期，用0代表基期。則Q1-Q0表示材料消耗量的變化，這是量的變化，只求消耗量對(duì)成本的影響所以再乘以P0即原來(lái)的單價(jià)，則就成了對(duì)金額的變化。）
B、直接材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響
（原理同上：大家可以類推：p1-p0這是價(jià)格的變化，計(jì)劃期用多少的材料？總影響額是多少？所以還要乘以Q1，要注意了，是計(jì)劃期的消耗量。（為什么，請(qǐng)理解））
C、工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響
（工資水平的提高，將會(huì)使單位產(chǎn)品中工資成本上升：1＋平均工資增長(zhǎng)％；而勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，又會(huì)使單位產(chǎn)品中的工資水平下降：1／（1＋勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)％）；所以當(dāng)兩者同時(shí)發(fā)生變化時(shí)就構(gòu)成教材P117上的公式了。）
D、產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本的影響。
（理解其原理：在一定范圍內(nèi)，產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位變動(dòng)成本不會(huì)產(chǎn)生影響，但是卻對(duì)單位產(chǎn)品所承擔(dān)的固定成本卻發(fā)生影響了。當(dāng)產(chǎn)量提高時(shí)，單位產(chǎn)品所承擔(dān)的固定成本為：1／（1＋產(chǎn)量增長(zhǎng)率），所以根據(jù)“變動(dòng)＝計(jì)劃－基期”這一原理，就可推出教材P118的公式，將教材中的“＋”號(hào)改為“－”號(hào)。）
三、質(zhì)量成本的預(yù)測(cè)（選擇題常見點(diǎn)，別忘記了：評(píng)價(jià)質(zhì)量費(fèi)用、質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用）
（一）質(zhì)量成本：是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個(gè)新的成本概念。一般包括：內(nèi)部質(zhì)量損失、外部質(zhì)量損失、評(píng)價(jià)質(zhì)量費(fèi)用、質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用。
（二）質(zhì)量成本：當(dāng)質(zhì)量成本總和達(dá)到最低時(shí)。
第四節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)
比例法是指根據(jù)各種利潤(rùn)率指標(biāo)來(lái)預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的一種方法。
一、預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入＊銷售收入利潤(rùn)率
二、預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本＊銷售成本利潤(rùn)率
三、預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值＊產(chǎn)值利潤(rùn)率
（請(qǐng)思考：當(dāng)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售品種結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變動(dòng)后，或是產(chǎn)品生產(chǎn)所需的材料成本發(fā)生較大變化，那么比例法的銷售收入利潤(rùn)率、銷售成本利潤(rùn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率會(huì)不會(huì)發(fā)生較大的變化？從而可以推出比例法的適用范圍P122）
第五節(jié) 籌資預(yù)測(cè)（常見考點(diǎn)）
一、通常采用銷售百分比法
二、掌握其計(jì)算步驟：（請(qǐng)做P125習(xí)題）
1、根據(jù)基期資產(chǎn)負(fù)債表，判斷哪些項(xiàng)目會(huì)隨銷售額變動(dòng)（請(qǐng)注意生產(chǎn)能力的變動(dòng)對(duì)固定資產(chǎn)的影響：在一般情況下，生產(chǎn)能力不會(huì)隨銷售量增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，但超出了它的生產(chǎn)能力，則會(huì)隨之變動(dòng)。）
2、用每一個(gè)變動(dòng)項(xiàng)目除以基期銷售額，并算出資產(chǎn)和權(quán)益的百分比合計(jì)數(shù)A與B
3、利用公式：銷售額的增加部分*（A-B）。{要注意了是銷售額的增加部分乘以（A-B）}
4、考慮其它因素的變動(dòng)：一是未來(lái)預(yù)計(jì)增加的利潤(rùn)（盈利是一種資金來(lái)源，當(dāng)然要減去預(yù)計(jì)的股利的分配額嘍）；二是未來(lái)固定資料折舊額（折舊是一種資金來(lái)源）。三是考慮來(lái)年需要增加的各項(xiàng)資金（將會(huì)增加資金支出）。所以，最后還得根據(jù)公式：籌資額-折舊中的未使用部分-利潤(rùn)中的留存部分+來(lái)年預(yù)計(jì)增加