三、直接材料預(yù)算：
1、是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)。
2、公式：預(yù)計(jì)采購(gòu)量=（生產(chǎn)上預(yù)計(jì)需用量＋預(yù)計(jì)期末存貨）－預(yù)計(jì)期初存貨
3、為便于編制現(xiàn)金預(yù)算，在直接材料預(yù)算中，通常還包括材料方面預(yù)期的現(xiàn)金支出的計(jì)算，包括上期采購(gòu)的材料將于本期支付的現(xiàn)金和本期采購(gòu)的材料應(yīng)由本期支付的現(xiàn)金。
「推薦例題」：教材254頁(yè)習(xí)題三
直接材料預(yù)算（1991年度） 數(shù)量單位：公斤 金額單位：元
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計(jì)
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算） 1050 1550 1950 1460 6010
單位產(chǎn)品材料用量 2 2 2 2 2
生產(chǎn)需用量 2100 3100 3900 2920 12020
加：預(yù)計(jì)期末材料存貨 620 780 584 460 460
合計(jì) 2720 3880 4484 3380 12480
減：預(yù)計(jì)期初材料存貨 420 620 780 584 420
預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 2300 3260 3704 2796 12060
單價(jià) 5 5 5 5 5
預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本 11500 16300 18520 13980 60300
預(yù)期的現(xiàn)金支出
期初應(yīng)付賬款 0
第一季度購(gòu)料金額11500 5750 5750 11500
第二季度購(gòu)料金額16300 8150 8150 16300
第三季度購(gòu)料金額18520 9260 9260 18520
第四季度購(gòu)料金額13980 6990 6990
合計(jì) 5750 13900 17410 16250 53310
四、直接人工預(yù)算：
是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的。它列示了預(yù)計(jì)需用的直接人工工時(shí)和直接人工成本。將各期的預(yù)計(jì)產(chǎn)量，乘以單位產(chǎn)品所需要的直接人工工時(shí)，就可以得到各期的直接人工小時(shí)預(yù)算。再乘以每個(gè)小時(shí)直接人工成本，就是直接人工成本預(yù)算。
五、制造費(fèi)用預(yù)算：
1、把制造費(fèi)用按其性態(tài)劃分為變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分。采用變動(dòng)成本法時(shí)，只需要將變動(dòng)性制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，將固定性制造費(fèi)用直接列入損益表。
2、變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算編制也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)。
六、期末存貨預(yù)算
七、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算：
要按成本性態(tài)分為變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用。
八、現(xiàn)金預(yù)算：
現(xiàn)金預(yù)算主要反映計(jì)劃期間預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況?？梢怨┕芾?籌措及控制現(xiàn)金。一般來(lái)說(shuō)，一份現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)該包括以下四個(gè)組成部分：
1、現(xiàn)金收入：現(xiàn)金收入部分包括期初的現(xiàn)金余額和預(yù)算期的現(xiàn)金收入。產(chǎn)品銷售收入是取得現(xiàn)金收入最主要的來(lái)源。
2、現(xiàn)金支出：現(xiàn)金支出部分包括預(yù)算期預(yù)計(jì)的各項(xiàng)現(xiàn)金支出，包括材料、工資、費(fèi)用方面預(yù)計(jì)的支出以及上交所得稅、支付股利和資本支出預(yù)算中屬于計(jì)劃期內(nèi)的現(xiàn)金支出。
3、現(xiàn)金多余或不足：現(xiàn)金多余或不足部分列示現(xiàn)金收入合計(jì)與現(xiàn)金支出合計(jì)之間的差額，差額為正數(shù)，說(shuō)明收大于支，現(xiàn)金有多余，可以用來(lái)歸還借款或者進(jìn)行短期證券投資。差額為負(fù)數(shù)，說(shuō)明支大于收，現(xiàn)金不足，可以向銀行借款或者出售以前購(gòu)買的短期證券投資。
4、資金的籌集和運(yùn)用：資金的籌集和運(yùn)用部分提供預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)向銀行借款和償還以及有關(guān)利息支出的詳細(xì)資料。
預(yù)計(jì)損益表
反映計(jì)劃期內(nèi)預(yù)計(jì)的銷售收入、銷售成本和銷售利潤(rùn)（虧損）。
預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
1、反映計(jì)劃期的期末。2、它是以前期期末的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)。
第三節(jié) 編制預(yù)算的幾種方法（理解概念）
一、彈性預(yù)算自考推薦應(yīng)掌握本名詞解釋
彈性預(yù)算是指企業(yè)在編制費(fèi)用預(yù)算是，按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見(jiàn)的多種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)水平分別確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)，使編制的預(yù)算隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的變動(dòng)而變動(dòng)，由于這種預(yù)算本身具有彈性，故稱為彈性預(yù)算或可變預(yù)算。
（一）特點(diǎn)：
1、能適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的變化，隨著業(yè)務(wù)量的大小而調(diào)整，具有一定的伸縮性。
2、使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀而可比的基礎(chǔ)上。
（二）編制步驟：
1、選擇或者確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。比如，產(chǎn)量單位、直接人工小時(shí)、機(jī)器小時(shí)。
2、確定不同情況下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的范圍，一般為正常生產(chǎn)能力的70%-110%.其間隔一般為5%-10%.
3、根據(jù)成本和產(chǎn)量之間的關(guān)系，分別計(jì)算變動(dòng)成本、固定成本和半變動(dòng)成本及其多個(gè)具體項(xiàng)目在不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平范圍內(nèi)的計(jì)劃成本。
4、通過(guò)一定的表格形式加以匯總編制彈性預(yù)算。
（三）彈性預(yù)算編制的具體應(yīng)用——制造費(fèi)用彈性預(yù)算或者利潤(rùn)彈性預(yù)算
「推薦例題」：彈性預(yù)算主要用于 （ ）。
A.邊際利潤(rùn) B.直接人工預(yù)算
C.制造費(fèi)用 D.直接材料預(yù)算
正確答案：A，C.直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算用標(biāo)準(zhǔn)成本控制，不必編制彈性預(yù)算。彈性預(yù)算主要用于各種間接費(fèi)用預(yù)算，有些企業(yè)也用于利潤(rùn)預(yù)算。
1、是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)。
2、公式：預(yù)計(jì)采購(gòu)量=（生產(chǎn)上預(yù)計(jì)需用量＋預(yù)計(jì)期末存貨）－預(yù)計(jì)期初存貨
3、為便于編制現(xiàn)金預(yù)算，在直接材料預(yù)算中，通常還包括材料方面預(yù)期的現(xiàn)金支出的計(jì)算，包括上期采購(gòu)的材料將于本期支付的現(xiàn)金和本期采購(gòu)的材料應(yīng)由本期支付的現(xiàn)金。
「推薦例題」：教材254頁(yè)習(xí)題三
直接材料預(yù)算（1991年度） 數(shù)量單位：公斤 金額單位：元
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計(jì)
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算） 1050 1550 1950 1460 6010
單位產(chǎn)品材料用量 2 2 2 2 2
生產(chǎn)需用量 2100 3100 3900 2920 12020
加：預(yù)計(jì)期末材料存貨 620 780 584 460 460
合計(jì) 2720 3880 4484 3380 12480
減：預(yù)計(jì)期初材料存貨 420 620 780 584 420
預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 2300 3260 3704 2796 12060
單價(jià) 5 5 5 5 5
預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本 11500 16300 18520 13980 60300
預(yù)期的現(xiàn)金支出
期初應(yīng)付賬款 0
第一季度購(gòu)料金額11500 5750 5750 11500
第二季度購(gòu)料金額16300 8150 8150 16300
第三季度購(gòu)料金額18520 9260 9260 18520
第四季度購(gòu)料金額13980 6990 6990
合計(jì) 5750 13900 17410 16250 53310
四、直接人工預(yù)算：
是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的。它列示了預(yù)計(jì)需用的直接人工工時(shí)和直接人工成本。將各期的預(yù)計(jì)產(chǎn)量，乘以單位產(chǎn)品所需要的直接人工工時(shí)，就可以得到各期的直接人工小時(shí)預(yù)算。再乘以每個(gè)小時(shí)直接人工成本，就是直接人工成本預(yù)算。
五、制造費(fèi)用預(yù)算：
1、把制造費(fèi)用按其性態(tài)劃分為變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分。采用變動(dòng)成本法時(shí)，只需要將變動(dòng)性制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，將固定性制造費(fèi)用直接列入損益表。
2、變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算編制也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)。
六、期末存貨預(yù)算
七、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算：
要按成本性態(tài)分為變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用。
八、現(xiàn)金預(yù)算：
現(xiàn)金預(yù)算主要反映計(jì)劃期間預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況?？梢怨┕芾?籌措及控制現(xiàn)金。一般來(lái)說(shuō)，一份現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)該包括以下四個(gè)組成部分：
1、現(xiàn)金收入：現(xiàn)金收入部分包括期初的現(xiàn)金余額和預(yù)算期的現(xiàn)金收入。產(chǎn)品銷售收入是取得現(xiàn)金收入最主要的來(lái)源。
2、現(xiàn)金支出：現(xiàn)金支出部分包括預(yù)算期預(yù)計(jì)的各項(xiàng)現(xiàn)金支出，包括材料、工資、費(fèi)用方面預(yù)計(jì)的支出以及上交所得稅、支付股利和資本支出預(yù)算中屬于計(jì)劃期內(nèi)的現(xiàn)金支出。
3、現(xiàn)金多余或不足：現(xiàn)金多余或不足部分列示現(xiàn)金收入合計(jì)與現(xiàn)金支出合計(jì)之間的差額，差額為正數(shù)，說(shuō)明收大于支，現(xiàn)金有多余，可以用來(lái)歸還借款或者進(jìn)行短期證券投資。差額為負(fù)數(shù)，說(shuō)明支大于收，現(xiàn)金不足，可以向銀行借款或者出售以前購(gòu)買的短期證券投資。
4、資金的籌集和運(yùn)用：資金的籌集和運(yùn)用部分提供預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)向銀行借款和償還以及有關(guān)利息支出的詳細(xì)資料。
預(yù)計(jì)損益表
反映計(jì)劃期內(nèi)預(yù)計(jì)的銷售收入、銷售成本和銷售利潤(rùn)（虧損）。
預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
1、反映計(jì)劃期的期末。2、它是以前期期末的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)。
第三節(jié) 編制預(yù)算的幾種方法（理解概念）
一、彈性預(yù)算自考推薦應(yīng)掌握本名詞解釋
彈性預(yù)算是指企業(yè)在編制費(fèi)用預(yù)算是，按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見(jiàn)的多種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)水平分別確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)，使編制的預(yù)算隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的變動(dòng)而變動(dòng)，由于這種預(yù)算本身具有彈性，故稱為彈性預(yù)算或可變預(yù)算。
（一）特點(diǎn)：
1、能適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的變化，隨著業(yè)務(wù)量的大小而調(diào)整，具有一定的伸縮性。
2、使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀而可比的基礎(chǔ)上。
（二）編制步驟：
1、選擇或者確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。比如，產(chǎn)量單位、直接人工小時(shí)、機(jī)器小時(shí)。
2、確定不同情況下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的范圍，一般為正常生產(chǎn)能力的70%-110%.其間隔一般為5%-10%.
3、根據(jù)成本和產(chǎn)量之間的關(guān)系，分別計(jì)算變動(dòng)成本、固定成本和半變動(dòng)成本及其多個(gè)具體項(xiàng)目在不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平范圍內(nèi)的計(jì)劃成本。
4、通過(guò)一定的表格形式加以匯總編制彈性預(yù)算。
（三）彈性預(yù)算編制的具體應(yīng)用——制造費(fèi)用彈性預(yù)算或者利潤(rùn)彈性預(yù)算
「推薦例題」：彈性預(yù)算主要用于 （ ）。
A.邊際利潤(rùn) B.直接人工預(yù)算
C.制造費(fèi)用 D.直接材料預(yù)算
正確答案：A，C.直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算用標(biāo)準(zhǔn)成本控制，不必編制彈性預(yù)算。彈性預(yù)算主要用于各種間接費(fèi)用預(yù)算，有些企業(yè)也用于利潤(rùn)預(yù)算。