第十四章 內(nèi)部審計(jì)
第一部分論述了內(nèi)部審計(jì)的涵義，開展內(nèi)部審計(jì)工作的意義、內(nèi)部審計(jì)的職能及其任務(wù)。
第二部門從社會(huì)地位與組織地位兩方面來論述內(nèi)部審計(jì)的地位，指出內(nèi)部審計(jì)的組織地位取決于部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)，并制約著內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，相對(duì)獨(dú)立性對(duì)于有效的內(nèi)部審計(jì)有著重要意義，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，一定要保證內(nèi)部審計(jì)的功能，一定要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立地位。
第三部分通過內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較，著重論述了內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，并指出要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，必須處理好幾種關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)有單位內(nèi)部審計(jì)與部門審計(jì)兩大分支。
第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的意義、職能和任務(wù)
一、內(nèi)部審計(jì)的意義
內(nèi)部審計(jì)是指部門或單位部門獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)國家或部門、單位制定的法律、法規(guī)、政策、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對(duì)本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核，查明其合法性、合規(guī)性、合效性，并提出建議和意見，以加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
在社會(huì)主義現(xiàn)階段，開展內(nèi)部審計(jì)有其必要性，具體來說，它發(fā)揮著如下的作用：
（一）有利于合理配置生產(chǎn)力各要素，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率。
（二）有利于健全內(nèi)部控制制，提高經(jīng)營管理水平。
（三）有利于保護(hù)公共財(cái)產(chǎn)，維護(hù)部門、單位的合法權(quán)益。
（四）有利于配合外部審計(jì)，完善我國審計(jì)監(jiān)督體系。
二、內(nèi)部審計(jì)的職能
內(nèi)部審計(jì)兼有內(nèi)向性和外向性的雙重特征。
與內(nèi)部審計(jì)的雙重特征相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)具有：監(jiān)督職能、管理職能、防護(hù)職能、評(píng)價(jià)職能和建設(shè)職能。
三、內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)有如下幾項(xiàng)：
（一）對(duì)資金、財(cái)產(chǎn)的完整、安全，進(jìn)行監(jiān)督檢查。
（二）對(duì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、信貸計(jì)劃、外匯收支計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
（三）對(duì)內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
（四）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、決算的真實(shí)、正確、合規(guī)、合法，進(jìn)行審計(jì)并簽署意見。
（五）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為進(jìn)行專案審計(jì)。
（六）貫徹執(zhí)行國家審計(jì)法規(guī)，制定或參與研究制訂本單位有關(guān)的規(guī)章制度。
（七）辦理本單位領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)事項(xiàng)；配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本單位進(jìn)行的審計(jì)。
第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的地位及其獨(dú)立性
國家規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在行政上，由部門、單位的主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)和管理；在業(yè)務(wù)上，接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是開展審計(jì)業(yè)務(wù)的基層單位，其行為受到國家審計(jì)機(jī)關(guān)的牽制和制約。
內(nèi)部審計(jì)也是社會(huì)審計(jì)的基礎(chǔ)。通過內(nèi)部審計(jì)工作，可以加深社會(huì)審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的了解和認(rèn)識(shí)，從而簡化審計(jì)流程，提高審計(jì)效率。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式，根據(jù)我國目前已建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來看，主要有如下三種形式：
（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)錄屬于部門、單位財(cái)會(huì)部門，由本部門、本單位的會(huì)計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)。
（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與部門、單位的其他各職能部門平行，由部門、單位的會(huì)計(jì)師或總經(jīng)濟(jì)師領(lǐng)導(dǎo)。
（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由部門、單位的主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，其地位和職權(quán)超越部門、單位的其他各職能部門。
內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與內(nèi)部審計(jì)人員的工作的獨(dú)立性。
（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作的基本前提。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，包括如下內(nèi)容：
1.保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位上的獨(dú)立性。部門、單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須單獨(dú)設(shè)置，不能從屬于其他職能部門，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須由部門、單位的主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并給予充分的權(quán)限。
2.保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有相當(dāng)?shù)穆殭?quán)。部門、單位應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相應(yīng)的職權(quán)：
（1）檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、決算、資金、財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。
（2）參加有關(guān)會(huì)議。
（3）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)量并索取證明資料。
（4）提出制止、糾正和處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)事項(xiàng)的意見，以及改進(jìn)管理、提高效益的建議。
（5）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職，造成重大經(jīng)濟(jì)損失的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。
（6） 對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，單位的應(yīng)向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映，部門的應(yīng)向國家審計(jì)機(jī)關(guān)反映。
3.明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的義務(wù)與責(zé)任有：
（1）編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。
（2）審查部門、單位財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、直實(shí)性和正確性。
（3）審查部門、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和效益性。
（4）評(píng)價(jià)部門、單位的內(nèi)部控制制度，并提出改進(jìn)意見。
（5）提交年度（或季度）評(píng)價(jià)的審計(jì)報(bào)告書。
（6）對(duì)典型性、傾向性問題進(jìn)行專案審計(jì)。
（7）建立和保管內(nèi)部審計(jì)檔案。
第一部分論述了內(nèi)部審計(jì)的涵義，開展內(nèi)部審計(jì)工作的意義、內(nèi)部審計(jì)的職能及其任務(wù)。
第二部門從社會(huì)地位與組織地位兩方面來論述內(nèi)部審計(jì)的地位，指出內(nèi)部審計(jì)的組織地位取決于部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)，并制約著內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，相對(duì)獨(dú)立性對(duì)于有效的內(nèi)部審計(jì)有著重要意義，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，一定要保證內(nèi)部審計(jì)的功能，一定要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立地位。
第三部分通過內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較，著重論述了內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，并指出要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，必須處理好幾種關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)有單位內(nèi)部審計(jì)與部門審計(jì)兩大分支。
第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的意義、職能和任務(wù)
一、內(nèi)部審計(jì)的意義
內(nèi)部審計(jì)是指部門或單位部門獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)國家或部門、單位制定的法律、法規(guī)、政策、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對(duì)本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核，查明其合法性、合規(guī)性、合效性，并提出建議和意見，以加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
在社會(huì)主義現(xiàn)階段，開展內(nèi)部審計(jì)有其必要性，具體來說，它發(fā)揮著如下的作用：
（一）有利于合理配置生產(chǎn)力各要素，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率。
（二）有利于健全內(nèi)部控制制，提高經(jīng)營管理水平。
（三）有利于保護(hù)公共財(cái)產(chǎn)，維護(hù)部門、單位的合法權(quán)益。
（四）有利于配合外部審計(jì)，完善我國審計(jì)監(jiān)督體系。
二、內(nèi)部審計(jì)的職能
內(nèi)部審計(jì)兼有內(nèi)向性和外向性的雙重特征。
與內(nèi)部審計(jì)的雙重特征相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)具有：監(jiān)督職能、管理職能、防護(hù)職能、評(píng)價(jià)職能和建設(shè)職能。
三、內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)有如下幾項(xiàng)：
（一）對(duì)資金、財(cái)產(chǎn)的完整、安全，進(jìn)行監(jiān)督檢查。
（二）對(duì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、信貸計(jì)劃、外匯收支計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
（三）對(duì)內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
（四）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、決算的真實(shí)、正確、合規(guī)、合法，進(jìn)行審計(jì)并簽署意見。
（五）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為進(jìn)行專案審計(jì)。
（六）貫徹執(zhí)行國家審計(jì)法規(guī)，制定或參與研究制訂本單位有關(guān)的規(guī)章制度。
（七）辦理本單位領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)事項(xiàng)；配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本單位進(jìn)行的審計(jì)。
第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的地位及其獨(dú)立性
國家規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在行政上，由部門、單位的主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)和管理；在業(yè)務(wù)上，接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是開展審計(jì)業(yè)務(wù)的基層單位，其行為受到國家審計(jì)機(jī)關(guān)的牽制和制約。
內(nèi)部審計(jì)也是社會(huì)審計(jì)的基礎(chǔ)。通過內(nèi)部審計(jì)工作，可以加深社會(huì)審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的了解和認(rèn)識(shí)，從而簡化審計(jì)流程，提高審計(jì)效率。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式，根據(jù)我國目前已建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來看，主要有如下三種形式：
（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)錄屬于部門、單位財(cái)會(huì)部門，由本部門、本單位的會(huì)計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)。
（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與部門、單位的其他各職能部門平行，由部門、單位的會(huì)計(jì)師或總經(jīng)濟(jì)師領(lǐng)導(dǎo)。
（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由部門、單位的主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，其地位和職權(quán)超越部門、單位的其他各職能部門。
內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與內(nèi)部審計(jì)人員的工作的獨(dú)立性。
（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作的基本前提。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，包括如下內(nèi)容：
1.保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位上的獨(dú)立性。部門、單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須單獨(dú)設(shè)置，不能從屬于其他職能部門，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須由部門、單位的主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并給予充分的權(quán)限。
2.保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有相當(dāng)?shù)穆殭?quán)。部門、單位應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相應(yīng)的職權(quán)：
（1）檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、決算、資金、財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。
（2）參加有關(guān)會(huì)議。
（3）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)量并索取證明資料。
（4）提出制止、糾正和處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)事項(xiàng)的意見，以及改進(jìn)管理、提高效益的建議。
（5）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職，造成重大經(jīng)濟(jì)損失的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。
（6） 對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，單位的應(yīng)向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映，部門的應(yīng)向國家審計(jì)機(jī)關(guān)反映。
3.明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的義務(wù)與責(zé)任有：
（1）編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。
（2）審查部門、單位財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、直實(shí)性和正確性。
（3）審查部門、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和效益性。
（4）評(píng)價(jià)部門、單位的內(nèi)部控制制度，并提出改進(jìn)意見。
（5）提交年度（或季度）評(píng)價(jià)的審計(jì)報(bào)告書。
（6）對(duì)典型性、傾向性問題進(jìn)行專案審計(jì)。
（7）建立和保管內(nèi)部審計(jì)檔案。