第三章
學習提要
通過本章學習，了解審計機構的設置、任務和職權，以及我國審計機構的相互關系；明確審計人員的素質要求和職業(yè)道德；掌握審計準則的意義以及我國國家審計準則、社會審計準則的基本內(nèi)容。
重點與難點
國家、內(nèi)部、社會審計機關的設置；我國審計機構的相互關系；對審計人員的素質要求；社會審計人員職業(yè)道德的具體內(nèi)容；我國獨立準則的三個層次。
內(nèi)容講解
一、審計機構
審計機構泛指有權利或有資格行使審計職能，開展審計工作的審計組織。根據(jù)審計機構的地位及服務對象的不同，審計機構可以劃分為國家審計機關、內(nèi)部審計部門和社會審計組織。
（一）設置審計機構的原則
1、審計機構的設置必須保證其擁有較強的獨立性。
2、審計機構的設置必須保證其擁有較高的權威性。
（二）國家審計機關
當前，世界各國的國家審計機關按其組織形式和領導關系，幾種類型：
1、屬于議會領導的國家審計機關
2、屬于政府領導的國家審計機關
3、屬于財政部領導的國家審計機關。
根據(jù)我國憲法的規(guī)定，我國的國家審計機關分為國務院和地方兩級。其中，我國國家審計機關設置在國務院，稱為中華人民共和國審計署。審計署在國務院總理領導下，主管全國的審計工作，審計長是審計署的行政首長。按照憲法的規(guī)定、我國縣以上地方人民政府設立審計局，接受本級人民政府和上一級審計機關的雙重領導。
根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）規(guī)定，各級審計機關對國務院各部門和地方各級人民政府及其他各部門的財政收支、國有金融機構和企事業(yè)組織的財務收支，以及其他應進行審計單位的財政、財務收支的真實性、合法性和效益性依法進行的審計監(jiān)督。主要任務包括：（1－8條）
（三）內(nèi)部審計部門
內(nèi)部審計部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構或審計人員對本部門或本單位進行的審計。在企業(yè)設立內(nèi)部審計，其領導類型可以歸納為下列三種：
1、由企業(yè)董事會或其所屬審計委員會領導的內(nèi)部審計部門。
2、由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領導的內(nèi)部審計部門。
3、由企業(yè)主管財務的副總裁或總會計師領導的內(nèi)部審計部門。
上述三種類型，從領導層次的權威性和獨立性來看，－一層次越高，越能保證內(nèi)部審計部門的獨立、有效地開展審計工作。
按照《審計法》第二十九條規(guī)定，國務院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構和企業(yè)事業(yè)組織，應當按照國家有關規(guī)定建立健全由部審計制度。
（四）社會審計組織
社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關主管部門審核批準，注冊登記的會計師事務所和審計事務所。
中國注冊會計師協(xié)會和中國注冊審計師協(xié)會聯(lián)合成立中國注冊會計師協(xié)會，由該協(xié)會負責對社會審計工作進行統(tǒng)一的行業(yè)管理。中國注冊會計師協(xié)會依法接受財政部和審計署的監(jiān)督指導。
具體業(yè)務：
（1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；
（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；
（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；
（4）承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務；
（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告。
（五）我國審計機構的相互關系
在審計監(jiān)督體系中，國家審計機關、內(nèi)部審計部門和社會審計組織三者之間，相互獨立，服務于不同的審計對象和不同的審計目標，在不同審計領域中各司其職，相互不可替代，因此不存在主導和從屬的關系。
二、審計人員
（一）審計專業(yè)隊伍的構成
我國審計人員也包括下列三部分：
1、國家審計人員
2、內(nèi)部審計人員
3、社會審計人員
（二）審計人員的素質要求
審計人員應當具備專門的學識和經(jīng)驗，還要有良好的政治素質，并遵循審計職業(yè)道德。審計人員素質是指人員自身應達到的標準，包括政治素質和業(yè)務素質。
1、會計理論水平。
2、審計理論和審計專門方法
3、熟悉國家的方針、政策、法令、制度、以及有關的財經(jīng)法規(guī)。
4、具有調(diào)查研究，綜合分析的能力和其他相關專業(yè)的知識。
學習提要
通過本章學習，了解審計機構的設置、任務和職權，以及我國審計機構的相互關系；明確審計人員的素質要求和職業(yè)道德；掌握審計準則的意義以及我國國家審計準則、社會審計準則的基本內(nèi)容。
重點與難點
國家、內(nèi)部、社會審計機關的設置；我國審計機構的相互關系；對審計人員的素質要求；社會審計人員職業(yè)道德的具體內(nèi)容；我國獨立準則的三個層次。
內(nèi)容講解
一、審計機構
審計機構泛指有權利或有資格行使審計職能，開展審計工作的審計組織。根據(jù)審計機構的地位及服務對象的不同，審計機構可以劃分為國家審計機關、內(nèi)部審計部門和社會審計組織。
（一）設置審計機構的原則
1、審計機構的設置必須保證其擁有較強的獨立性。
2、審計機構的設置必須保證其擁有較高的權威性。
（二）國家審計機關
當前，世界各國的國家審計機關按其組織形式和領導關系，幾種類型：
1、屬于議會領導的國家審計機關
2、屬于政府領導的國家審計機關
3、屬于財政部領導的國家審計機關。
根據(jù)我國憲法的規(guī)定，我國的國家審計機關分為國務院和地方兩級。其中，我國國家審計機關設置在國務院，稱為中華人民共和國審計署。審計署在國務院總理領導下，主管全國的審計工作，審計長是審計署的行政首長。按照憲法的規(guī)定、我國縣以上地方人民政府設立審計局，接受本級人民政府和上一級審計機關的雙重領導。
根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）規(guī)定，各級審計機關對國務院各部門和地方各級人民政府及其他各部門的財政收支、國有金融機構和企事業(yè)組織的財務收支，以及其他應進行審計單位的財政、財務收支的真實性、合法性和效益性依法進行的審計監(jiān)督。主要任務包括：（1－8條）
（三）內(nèi)部審計部門
內(nèi)部審計部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構或審計人員對本部門或本單位進行的審計。在企業(yè)設立內(nèi)部審計，其領導類型可以歸納為下列三種：
1、由企業(yè)董事會或其所屬審計委員會領導的內(nèi)部審計部門。
2、由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領導的內(nèi)部審計部門。
3、由企業(yè)主管財務的副總裁或總會計師領導的內(nèi)部審計部門。
上述三種類型，從領導層次的權威性和獨立性來看，－一層次越高，越能保證內(nèi)部審計部門的獨立、有效地開展審計工作。
按照《審計法》第二十九條規(guī)定，國務院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構和企業(yè)事業(yè)組織，應當按照國家有關規(guī)定建立健全由部審計制度。
（四）社會審計組織
社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關主管部門審核批準，注冊登記的會計師事務所和審計事務所。
中國注冊會計師協(xié)會和中國注冊審計師協(xié)會聯(lián)合成立中國注冊會計師協(xié)會，由該協(xié)會負責對社會審計工作進行統(tǒng)一的行業(yè)管理。中國注冊會計師協(xié)會依法接受財政部和審計署的監(jiān)督指導。
具體業(yè)務：
（1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；
（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；
（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；
（4）承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務；
（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告。
（五）我國審計機構的相互關系
在審計監(jiān)督體系中，國家審計機關、內(nèi)部審計部門和社會審計組織三者之間，相互獨立，服務于不同的審計對象和不同的審計目標，在不同審計領域中各司其職，相互不可替代，因此不存在主導和從屬的關系。
二、審計人員
（一）審計專業(yè)隊伍的構成
我國審計人員也包括下列三部分：
1、國家審計人員
2、內(nèi)部審計人員
3、社會審計人員
（二）審計人員的素質要求
審計人員應當具備專門的學識和經(jīng)驗，還要有良好的政治素質，并遵循審計職業(yè)道德。審計人員素質是指人員自身應達到的標準，包括政治素質和業(yè)務素質。
1、會計理論水平。
2、審計理論和審計專門方法
3、熟悉國家的方針、政策、法令、制度、以及有關的財經(jīng)法規(guī)。
4、具有調(diào)查研究，綜合分析的能力和其他相關專業(yè)的知識。