局部清查：是指根據(jù)需要對(duì)某一部分特定的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查，局部清查的對(duì)象主要是流動(dòng)性比較大的，比較容易出現(xiàn)問題的財(cái)產(chǎn)。
局部清查主要有以下一個(gè)方面：
1. 現(xiàn)金應(yīng)該由出納員、日清月結(jié)；
2. 銀行存款和銀行借款，應(yīng)該由出納人員每月同銀行核對(duì)一次；
3. 材料方面，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品處年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查，對(duì)于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次；
4. 對(duì)于債權(quán)債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對(duì)一至二次，有問題應(yīng)及時(shí)核對(duì)，及時(shí)解決。
㈡按照財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間進(jìn)行劃分分為兩類：一類定期清查，一類是不定期清查
定期清查：就是根據(jù)制度的規(guī)定預(yù)先計(jì)劃安排時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。
不定期清查：是指根據(jù)需要進(jìn)行的臨時(shí)清查。不定期清查的情況：在更換出納員時(shí)對(duì)先進(jìn)、銀行存款所進(jìn)行的清查；更換倉庫保管員時(shí)對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查等等。
三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（了解）
（一）組織上的準(zhǔn)備
組織上的準(zhǔn)備主要是指要成立一個(gè)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，一般在國有企業(yè)都是由總會(huì)計(jì)師和有關(guān)負(fù)責(zé)廠長領(lǐng)導(dǎo)，由財(cái)會(huì)部門牽頭，由各個(gè)財(cái)產(chǎn)有關(guān)的部門組成這個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組，安排整個(gè)清查工作。
（二）物資及業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備。主要包括三個(gè)方面：
1.財(cái)會(huì)人員要在清查前及時(shí)準(zhǔn)確登記齊全賬簿記錄，并且結(jié)出余額。
2.物資管理部門的有關(guān)人員，要辦理好物資出入的手續(xù)，并且把有關(guān)的財(cái)產(chǎn)拿放齊整，以備檢查。
3.各部門要準(zhǔn)備好相應(yīng)的計(jì)量器具。
第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法
一、實(shí)物的清查方法
財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度有兩種，一種是永續(xù)盤存制，一種是實(shí)地盤存制。
㈠確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法：
⒈永續(xù)盤存制：又叫賬面盤存制。平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加、減少、收入、發(fā)入都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿里作相應(yīng)的連續(xù)記載，并且要求隨時(shí)結(jié)出賬面余額。賬面余額的計(jì)算公式：
賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額。
優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)解出賬面結(jié)存數(shù)，便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用情況及其動(dòng)態(tài)。有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。
不足：賬簿中記錄的財(cái)產(chǎn)物資的增、減變動(dòng)集結(jié)存情況都是根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記的，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。
采用永續(xù)盤存制需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以查明賬實(shí)是否相符，以及賬實(shí)不符的原因。
⒉實(shí)地盤存制
實(shí)地盤存制：平時(shí)只要求根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不要求登記減少數(shù)，到月末，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)確定實(shí)存數(shù)，倒結(jié)出本月的財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。公式體現(xiàn)：
本期減少數(shù)＝賬面期初余額＋本期增加數(shù)－期末實(shí)際結(jié)存數(shù)
采用這種方法，工作簡單、工作量小，但是各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)沒有嚴(yán)密的手續(xù)，不便與實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，倒擠出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)中成份復(fù)雜，除了正常的耗用外，可能還有毀損的和丟失的，所以非特殊原因， 一般情況不宜采用。
㈡清查財(cái)產(chǎn)物資的方法
一般采用的有實(shí)地盤點(diǎn)和技術(shù)推算盤點(diǎn)兩種：
1.實(shí)地盤點(diǎn)法：是指在財(cái)產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場進(jìn)行逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定實(shí)存數(shù)的一種方法。
2.技術(shù)推算盤點(diǎn)：是利用技術(shù)方法對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。（適用于大量成堆，難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資。
盤存單的作用主要有兩個(gè)：
1. 作為財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)的書面證明。
2. 作為財(cái)產(chǎn)清查工作的一個(gè)原始憑證。
二、貨幣資金的清查方法
㈠現(xiàn)金的清查
現(xiàn)金清查采用實(shí)地盤點(diǎn)方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，在于現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盈虧情況?，F(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”?，F(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表也是重要的原始憑證。
㈡銀行存款的清查
核查方法主要是通過核對(duì)企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐調(diào)核對(duì)。核對(duì)的結(jié)果可能有兩種，可能一致，但往往不一致。造成這種核對(duì)結(jié)果賬實(shí)不符的原因可能有兩種，一種是記賬錯(cuò)誤；還有一種就是未達(dá)賬項(xiàng)的存在。
未達(dá)賬項(xiàng)：是指由于企業(yè)和銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬，而另外一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：
1.企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)。
2.企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)。
3.銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)。
4.銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)。
“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到對(duì)帳的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。
三、往來結(jié)算款項(xiàng)的清查方法
一般采取“涵證核對(duì)法”進(jìn)行清查，也就是由企業(yè)編制往來款項(xiàng)對(duì)賬單然后送或者寄到各個(gè)往來的的經(jīng)濟(jì)單位進(jìn)行核對(duì)。
第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的具體步驟。
⒈要核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因。
⒉調(diào)整賬薄，做到賬實(shí)相符。
⒊經(jīng)批準(zhǔn)，進(jìn)行帳務(wù)處理。
一、財(cái)產(chǎn)物資盤盈的核算
財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金的保管過程中，由于管理制度不健全、計(jì)量不準(zhǔn)等原因發(fā)生實(shí)物數(shù)額大于賬面余額的情況盤盈。
二、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧或毀損的帳務(wù)處理。
各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資由于管理不善，非常損失等原因造成的盤虧和毀損。
盤虧的要求：
1. 定額內(nèi)盤虧應(yīng)增加“管理費(fèi)用”。
2. 由于責(zé)任人事故造成的盤虧應(yīng)由責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收賬款”。
3. 由于非常損失應(yīng)放在“營業(yè)外支出”。
三、壞帳損失的財(cái)務(wù)處理
壞帳損失是指應(yīng)收而收不會(huì)的款項(xiàng)。編制分錄如下：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）
第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表
第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的作用、種類和編制要求
一、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用
會(huì)計(jì)報(bào)表：是以日常核算資料為主要依據(jù)編制的，用來集中、概括地反映企業(yè)和行政事業(yè)等單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及成本費(fèi)用情況說明文件。
會(huì)計(jì)報(bào)表的作用在于：
1. 為投資者充分了解各單位財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料。
2. 為各單位的債權(quán)人，提供該單位的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，短期償債能力和支付能力的信息資料。
3. 為各單位內(nèi)部的經(jīng)營管理者和職工群眾進(jìn)行的一場經(jīng)營管理，提供必要的信息資料。
4. 為財(cái)政、工商、稅務(wù)等行政管理部門，提供對(duì)單位實(shí)施管理和監(jiān)督的各項(xiàng)信息資料。
5. 為審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、監(jiān)督各單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供必要的信息資料。
二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類
（一）按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為分類反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表、反映財(cái)務(wù)成果的報(bào)表和反映費(fèi)用、成本的報(bào)表三種：
1. 分類反映財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
1） 總括反映企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)報(bào)表，例如“資產(chǎn)負(fù)債表”。
2） 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)營運(yùn)資金的來源和運(yùn)用及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，例如財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。
2. 反映企業(yè)收入及財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表
1） 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入的取得，利潤的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，例如損益表和主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表。
2） 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)利潤分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，例如利潤分配表。
3. 反映費(fèi)用支出和成本情況的會(huì)計(jì)的報(bào)表
1） 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)期間費(fèi)用支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，例如期間費(fèi)用表。
2） 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)制造費(fèi)用支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，例如制造費(fèi)用表。
3） 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品成本形成情況的會(huì)計(jì)表到，例如商品產(chǎn)品成本表和主要產(chǎn)品單位成本表等。
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表按照?qǐng)?bào)告對(duì)象不同，可以分為對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表兩類：
對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”、“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”以及損益的兩張附表和報(bào)表附注。
對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表主要有：“期間費(fèi)用表”、“制造費(fèi)用表”，“商品產(chǎn)品成本表”等等。
（三）會(huì)計(jì)報(bào)表按照編報(bào)會(huì)計(jì)主體的編制不同，可以分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表兩類：
個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表是指，只反映對(duì)外投資企業(yè)本身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報(bào)表。包括對(duì)外和對(duì)內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表。
合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外投資，當(dāng)其投資總額占被投資企業(yè)的資本總額的50%以上的情況下，將被投資企業(yè)與本企業(yè)視為一個(gè)整體，將其有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與本企業(yè)的數(shù)字合并而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。
（四）會(huì)計(jì)報(bào)表按照編制的時(shí)間不同，可分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表、季度會(huì)計(jì)報(bào)表和月份會(huì)計(jì)報(bào)表。
1. 年度會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括：“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”、“利潤分配表”等等。
2. 季度會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括：“主要產(chǎn)品成本報(bào)表”等等。
3. 月份會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：“資產(chǎn)負(fù)債表和損益表”等主要會(huì)計(jì)報(bào)表。
（五）會(huì)計(jì)報(bào)表按照編制的單位不同，要分為單位會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。
單位會(huì)計(jì)報(bào)表是指獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體編制的，用以反映某一會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和費(fèi)用支出及成本完成情況。在這里要注意以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的區(qū)別。
匯總會(huì)計(jì)報(bào)表是由上級(jí)主管部門，將其所屬各基層經(jīng)濟(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，與其本身的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，用以反映一個(gè)部門或一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)情況。
三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求
1. 內(nèi)容完整
2. 數(shù)字真實(shí)
3. 計(jì)算正確
4. 編報(bào)及時(shí)
局部清查主要有以下一個(gè)方面：
1. 現(xiàn)金應(yīng)該由出納員、日清月結(jié)；
2. 銀行存款和銀行借款，應(yīng)該由出納人員每月同銀行核對(duì)一次；
3. 材料方面，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品處年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查，對(duì)于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次；
4. 對(duì)于債權(quán)債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對(duì)一至二次，有問題應(yīng)及時(shí)核對(duì)，及時(shí)解決。
㈡按照財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間進(jìn)行劃分分為兩類：一類定期清查，一類是不定期清查
定期清查：就是根據(jù)制度的規(guī)定預(yù)先計(jì)劃安排時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。
不定期清查：是指根據(jù)需要進(jìn)行的臨時(shí)清查。不定期清查的情況：在更換出納員時(shí)對(duì)先進(jìn)、銀行存款所進(jìn)行的清查；更換倉庫保管員時(shí)對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查等等。
三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（了解）
（一）組織上的準(zhǔn)備
組織上的準(zhǔn)備主要是指要成立一個(gè)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，一般在國有企業(yè)都是由總會(huì)計(jì)師和有關(guān)負(fù)責(zé)廠長領(lǐng)導(dǎo)，由財(cái)會(huì)部門牽頭，由各個(gè)財(cái)產(chǎn)有關(guān)的部門組成這個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組，安排整個(gè)清查工作。
（二）物資及業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備。主要包括三個(gè)方面：
1.財(cái)會(huì)人員要在清查前及時(shí)準(zhǔn)確登記齊全賬簿記錄，并且結(jié)出余額。
2.物資管理部門的有關(guān)人員，要辦理好物資出入的手續(xù)，并且把有關(guān)的財(cái)產(chǎn)拿放齊整，以備檢查。
3.各部門要準(zhǔn)備好相應(yīng)的計(jì)量器具。
第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法
一、實(shí)物的清查方法
財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度有兩種，一種是永續(xù)盤存制，一種是實(shí)地盤存制。
㈠確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法：
⒈永續(xù)盤存制：又叫賬面盤存制。平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加、減少、收入、發(fā)入都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿里作相應(yīng)的連續(xù)記載，并且要求隨時(shí)結(jié)出賬面余額。賬面余額的計(jì)算公式：
賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額。
優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)解出賬面結(jié)存數(shù)，便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用情況及其動(dòng)態(tài)。有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。
不足：賬簿中記錄的財(cái)產(chǎn)物資的增、減變動(dòng)集結(jié)存情況都是根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記的，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。
采用永續(xù)盤存制需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以查明賬實(shí)是否相符，以及賬實(shí)不符的原因。
⒉實(shí)地盤存制
實(shí)地盤存制：平時(shí)只要求根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不要求登記減少數(shù)，到月末，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)確定實(shí)存數(shù)，倒結(jié)出本月的財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。公式體現(xiàn)：
本期減少數(shù)＝賬面期初余額＋本期增加數(shù)－期末實(shí)際結(jié)存數(shù)
采用這種方法，工作簡單、工作量小，但是各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)沒有嚴(yán)密的手續(xù)，不便與實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，倒擠出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)中成份復(fù)雜，除了正常的耗用外，可能還有毀損的和丟失的，所以非特殊原因， 一般情況不宜采用。
㈡清查財(cái)產(chǎn)物資的方法
一般采用的有實(shí)地盤點(diǎn)和技術(shù)推算盤點(diǎn)兩種：
1.實(shí)地盤點(diǎn)法：是指在財(cái)產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場進(jìn)行逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定實(shí)存數(shù)的一種方法。
2.技術(shù)推算盤點(diǎn)：是利用技術(shù)方法對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。（適用于大量成堆，難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資。
盤存單的作用主要有兩個(gè)：
1. 作為財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)的書面證明。
2. 作為財(cái)產(chǎn)清查工作的一個(gè)原始憑證。
二、貨幣資金的清查方法
㈠現(xiàn)金的清查
現(xiàn)金清查采用實(shí)地盤點(diǎn)方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，在于現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盈虧情況?，F(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”?，F(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表也是重要的原始憑證。
㈡銀行存款的清查
核查方法主要是通過核對(duì)企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐調(diào)核對(duì)。核對(duì)的結(jié)果可能有兩種，可能一致，但往往不一致。造成這種核對(duì)結(jié)果賬實(shí)不符的原因可能有兩種，一種是記賬錯(cuò)誤；還有一種就是未達(dá)賬項(xiàng)的存在。
未達(dá)賬項(xiàng)：是指由于企業(yè)和銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬，而另外一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：
1.企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)。
2.企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)。
3.銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)。
4.銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)。
“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到對(duì)帳的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。
三、往來結(jié)算款項(xiàng)的清查方法
一般采取“涵證核對(duì)法”進(jìn)行清查，也就是由企業(yè)編制往來款項(xiàng)對(duì)賬單然后送或者寄到各個(gè)往來的的經(jīng)濟(jì)單位進(jìn)行核對(duì)。
第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的具體步驟。
⒈要核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因。
⒉調(diào)整賬薄，做到賬實(shí)相符。
⒊經(jīng)批準(zhǔn)，進(jìn)行帳務(wù)處理。
一、財(cái)產(chǎn)物資盤盈的核算
財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金的保管過程中，由于管理制度不健全、計(jì)量不準(zhǔn)等原因發(fā)生實(shí)物數(shù)額大于賬面余額的情況盤盈。
二、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧或毀損的帳務(wù)處理。
各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資由于管理不善，非常損失等原因造成的盤虧和毀損。
盤虧的要求：
1. 定額內(nèi)盤虧應(yīng)增加“管理費(fèi)用”。
2. 由于責(zé)任人事故造成的盤虧應(yīng)由責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收賬款”。
3. 由于非常損失應(yīng)放在“營業(yè)外支出”。
三、壞帳損失的財(cái)務(wù)處理
壞帳損失是指應(yīng)收而收不會(huì)的款項(xiàng)。編制分錄如下：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）
第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表
第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的作用、種類和編制要求
一、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用
會(huì)計(jì)報(bào)表：是以日常核算資料為主要依據(jù)編制的，用來集中、概括地反映企業(yè)和行政事業(yè)等單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及成本費(fèi)用情況說明文件。
會(huì)計(jì)報(bào)表的作用在于：
1. 為投資者充分了解各單位財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料。
2. 為各單位的債權(quán)人，提供該單位的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，短期償債能力和支付能力的信息資料。
3. 為各單位內(nèi)部的經(jīng)營管理者和職工群眾進(jìn)行的一場經(jīng)營管理，提供必要的信息資料。
4. 為財(cái)政、工商、稅務(wù)等行政管理部門，提供對(duì)單位實(shí)施管理和監(jiān)督的各項(xiàng)信息資料。
5. 為審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、監(jiān)督各單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供必要的信息資料。
二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類
（一）按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為分類反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表、反映財(cái)務(wù)成果的報(bào)表和反映費(fèi)用、成本的報(bào)表三種：
1. 分類反映財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
1） 總括反映企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)報(bào)表，例如“資產(chǎn)負(fù)債表”。
2） 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)營運(yùn)資金的來源和運(yùn)用及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，例如財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。
2. 反映企業(yè)收入及財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表
1） 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入的取得，利潤的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，例如損益表和主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表。
2） 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)利潤分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，例如利潤分配表。
3. 反映費(fèi)用支出和成本情況的會(huì)計(jì)的報(bào)表
1） 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)期間費(fèi)用支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，例如期間費(fèi)用表。
2） 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)制造費(fèi)用支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，例如制造費(fèi)用表。
3） 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品成本形成情況的會(huì)計(jì)表到，例如商品產(chǎn)品成本表和主要產(chǎn)品單位成本表等。
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表按照?qǐng)?bào)告對(duì)象不同，可以分為對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表兩類：
對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”、“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”以及損益的兩張附表和報(bào)表附注。
對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表主要有：“期間費(fèi)用表”、“制造費(fèi)用表”，“商品產(chǎn)品成本表”等等。
（三）會(huì)計(jì)報(bào)表按照編報(bào)會(huì)計(jì)主體的編制不同，可以分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表兩類：
個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表是指，只反映對(duì)外投資企業(yè)本身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報(bào)表。包括對(duì)外和對(duì)內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表。
合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外投資，當(dāng)其投資總額占被投資企業(yè)的資本總額的50%以上的情況下，將被投資企業(yè)與本企業(yè)視為一個(gè)整體，將其有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與本企業(yè)的數(shù)字合并而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。
（四）會(huì)計(jì)報(bào)表按照編制的時(shí)間不同，可分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表、季度會(huì)計(jì)報(bào)表和月份會(huì)計(jì)報(bào)表。
1. 年度會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括：“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”、“利潤分配表”等等。
2. 季度會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括：“主要產(chǎn)品成本報(bào)表”等等。
3. 月份會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：“資產(chǎn)負(fù)債表和損益表”等主要會(huì)計(jì)報(bào)表。
（五）會(huì)計(jì)報(bào)表按照編制的單位不同，要分為單位會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。
單位會(huì)計(jì)報(bào)表是指獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體編制的，用以反映某一會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和費(fèi)用支出及成本完成情況。在這里要注意以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的區(qū)別。
匯總會(huì)計(jì)報(bào)表是由上級(jí)主管部門，將其所屬各基層經(jīng)濟(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，與其本身的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，用以反映一個(gè)部門或一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)情況。
三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求
1. 內(nèi)容完整
2. 數(shù)字真實(shí)
3. 計(jì)算正確
4. 編報(bào)及時(shí)