第六章 審計(jì)目標(biāo)
【財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)】
財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是注會(huì)通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。
合法性：財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制。
公允性：財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。
【認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)】
列報(bào)的認(rèn)定既與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)，也與利潤(rùn)表有關(guān)，與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)）既涉及資產(chǎn)負(fù)債表又涉及利潤(rùn)表。
1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)
認(rèn)定的類別
各類認(rèn)定的含義
具體審計(jì)目標(biāo)
（注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）
發(fā)生
記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)
已記錄的交易是真實(shí)的（多記）
完整性
所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄
已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄（少記）
準(zhǔn)確性
與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄
已記錄的交易是按正確金額反映的
截止
交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間
接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g（故事發(fā)生了，時(shí)間不對(duì)）
分類
交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類（重分類）
2．與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)
認(rèn)定的分類
各類認(rèn)定的含義
具體審計(jì)目標(biāo)
（注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）
存在
記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的
記錄的金額確實(shí)存在（多記）
權(quán)利和義務(wù)
記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)
資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)（權(quán)屬問題）
完整性
所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄
已存在的金額均已記錄（少記）
計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄
資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄（分析程序、重新計(jì)算）
3．與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)
認(rèn)定的分類
各類認(rèn)定的含義
具體審計(jì)目標(biāo)
（注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）
發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)
披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)
發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)包 括在財(cái)務(wù)報(bào)表中
完整性
所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括
應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中
分類和可理解性
財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚
財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚
準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)
財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)
財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)
習(xí)題
1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序是（）。
A．結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確
B．實(shí)地檢查固定資產(chǎn)
C．獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄
D．檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定；選項(xiàng)A、C、D均只能證明固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。
【財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)】
財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是注會(huì)通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。
合法性：財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制。
公允性：財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。
【認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)】
列報(bào)的認(rèn)定既與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)，也與利潤(rùn)表有關(guān)，與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)）既涉及資產(chǎn)負(fù)債表又涉及利潤(rùn)表。
1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)
認(rèn)定的類別
各類認(rèn)定的含義
具體審計(jì)目標(biāo)
（注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）
發(fā)生
記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)
已記錄的交易是真實(shí)的（多記）
完整性
所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄
已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄（少記）
準(zhǔn)確性
與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄
已記錄的交易是按正確金額反映的
截止
交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間
接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g（故事發(fā)生了，時(shí)間不對(duì)）
分類
交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類（重分類）
2．與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)
認(rèn)定的分類
各類認(rèn)定的含義
具體審計(jì)目標(biāo)
（注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）
存在
記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的
記錄的金額確實(shí)存在（多記）
權(quán)利和義務(wù)
記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)
資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)（權(quán)屬問題）
完整性
所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄
已存在的金額均已記錄（少記）
計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄
資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄（分析程序、重新計(jì)算）
3．與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)
認(rèn)定的分類
各類認(rèn)定的含義
具體審計(jì)目標(biāo)
（注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）
發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)
披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)
發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)包 括在財(cái)務(wù)報(bào)表中
完整性
所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括
應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中
分類和可理解性
財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚
財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚
準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)
財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)
財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)
習(xí)題
1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序是（）。
A．結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確
B．實(shí)地檢查固定資產(chǎn)
C．獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄
D．檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定；選項(xiàng)A、C、D均只能證明固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。