第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)
一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、作用、種類：
會(huì)計(jì)報(bào)表的意義：會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。設(shè)計(jì)適宜的會(huì)計(jì)報(bào)表，能夠滿足國家宏觀管理、投資者和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。
會(huì)計(jì)報(bào)表的作用主要表現(xiàn)為：
1為決策者決策提供必要的信息；
2為債權(quán)人提供資金使用情況和償債能力等信息；
3為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料；
4為財(cái)政、稅務(wù)、工商等行政部門提供必要的信息；
5為審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機(jī)構(gòu)提供必要的信息。
為了滿足不同方面的信息需求，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表種類繁多，按不同標(biāo)志劃分，大體有以下幾種：
1.對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表；
2.定期報(bào)表和非定期報(bào)表；
3.動(dòng)態(tài)報(bào)表和靜態(tài)報(bào)表；
4.主表和附表；
5.匯總報(bào)表、合并報(bào)表和分部報(bào)表。
二、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容
會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括報(bào)表指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、報(bào)表基本內(nèi)容的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序的設(shè)計(jì)。
（一）報(bào)表指標(biāo)體系設(shè)計(jì)
報(bào)表指標(biāo)是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要素。報(bào)表指標(biāo)體系設(shè)計(jì)是報(bào)表設(shè)計(jì)的核心任務(wù)。
1.報(bào)表指標(biāo)的分類
從總體上，報(bào)表指標(biāo)可分為動(dòng)態(tài)指標(biāo)和靜態(tài)指標(biāo)兩大類。從用途和內(nèi)容上，指標(biāo)又可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類和現(xiàn)金流量類等六類。
2.報(bào)表指標(biāo)設(shè)計(jì)的要求
（1）根據(jù)用途、日期，設(shè)計(jì)不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)表指標(biāo)要集中、穩(wěn)定、扼要，指標(biāo)之間的關(guān)系要嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部報(bào)表的指標(biāo)要及時(shí)、靈活、具體和便于計(jì)算。
（2）根據(jù)報(bào)告期的長(zhǎng)短和編制要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期長(zhǎng)，指標(biāo)要詳細(xì)；相反可粗一些。
（3）設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)分主次，規(guī)定主表指標(biāo)和附表指標(biāo)。
（4）注意報(bào)表指標(biāo)之間的勾稽平衡關(guān)系。
（5）指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確。
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表格式的設(shè)計(jì)
各種報(bào)表的內(nèi)容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。
會(huì)計(jì)
報(bào)表
格式 表頭: 包括報(bào)表名稱、編號(hào)、編制單位、報(bào)表的計(jì)量單位和報(bào)表時(shí)間
正表: 指會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用于反映某一報(bào)表所要揭示的會(huì)計(jì)信息?！?BR> 附注: 又稱報(bào)表的補(bǔ)充資料，是對(duì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目所作的解釋。附注反映的內(nèi)容包括：采用的主要會(huì)計(jì)方法；會(huì)計(jì)方法的變更原因和情況和影響；非常項(xiàng)目的說明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)說明等等。
（三）會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序的設(shè)計(jì)
1.確定編報(bào)期間；
2.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)循環(huán)和結(jié)賬日程表；
3.設(shè)計(jì)報(bào)表底稿。
三、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法：
資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)主要包括項(xiàng)目分類設(shè)計(jì)、項(xiàng)目排列順序設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)。
1.設(shè)計(jì)原理
資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理是會(huì)計(jì)平衡等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)靜態(tài)報(bào)表。
2.結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)負(fù)債表有“賬戶式”和“報(bào)告式”兩種結(jié)構(gòu)?！百~戶式”又稱“平衡式”，“報(bào)告式”又稱“垂直式”。我國采用的是“賬戶式”結(jié)構(gòu)。
（二）項(xiàng)目分類和排列順序設(shè)計(jì)。
資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目不是會(huì)計(jì)科目的簡(jiǎn)單排列。而應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。資產(chǎn)按大類分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)；負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；所有者權(quán)益分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。然后對(duì)上述大類再進(jìn)一步劃分。
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目排序有兩種方法，一是按重要程度排序；二是按流動(dòng)程度排序。我國目前采用后者即按流動(dòng)程度從大到小排序。
四、利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法：
（一） 設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)。
1.設(shè)計(jì)原理
利潤(rùn)表，又稱損益表。其設(shè)計(jì)的基本原理是：收入－費(fèi)用=利潤(rùn)。
2.結(jié)構(gòu)
利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)主要有多步式和單步式兩種。目前，我國采用多步式利潤(rùn)表。
（二） 項(xiàng)目分類和排列順序設(shè)計(jì)。
在采用多步式利潤(rùn)表的情況下，利潤(rùn)表的項(xiàng)目分為主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)四個(gè)層次。
在多步式利潤(rùn)表中，利潤(rùn)項(xiàng)目排列是按從主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)到非主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)的順序排列的。
五、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法：
（一） 設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)。
1.設(shè)計(jì)原理
現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)原理是“現(xiàn)金流入（來源）－現(xiàn)金流出（運(yùn)用）=現(xiàn)金凈流量”。
2.結(jié)構(gòu)
現(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)附注，其三個(gè)基本部分為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，并采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出。
（二） 現(xiàn)金流量表內(nèi)容及編制方法的設(shè)計(jì)。
現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。
現(xiàn)金流量表的編制方法主要考慮的是經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。我國現(xiàn)行現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則要求采用直接法編制現(xiàn)金流量，同時(shí)要求提供在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。
六、內(nèi)部報(bào)表與對(duì)外報(bào)表的區(qū)別及其設(shè)計(jì)原則
（一）內(nèi)部報(bào)表與對(duì)外報(bào)表的區(qū)別
1.內(nèi)部報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性，對(duì)外報(bào)表內(nèi)容具有普遍性；
2.內(nèi)部報(bào)表指標(biāo)具有多樣性，對(duì)外報(bào)表指標(biāo)具有相對(duì)單一性；
3.內(nèi)部報(bào)表期限具有靈活性，對(duì)外報(bào)表具有定期性。
（二）內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的原則
1.報(bào)表指標(biāo)必須適用；
2.報(bào)表內(nèi)容力求簡(jiǎn)明扼要，便于分析；
3.編報(bào)時(shí)間要求及時(shí)。
七、內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容和設(shè)計(jì)方法
內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括日常管理報(bào)表的設(shè)計(jì)、成本報(bào)表的設(shè)計(jì)、期間費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)和利潤(rùn)分析、預(yù)測(cè)和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表的設(shè)計(jì)。
（一）日常管理報(bào)表設(shè)計(jì)
1.銀行存款和借款報(bào)表的設(shè)計(jì)
銀行存款和借款報(bào)表包括貨幣資金變動(dòng)情況表和銀行借款表。貨幣資金變動(dòng)情況表中主要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日的實(shí)際余額。銀行借款表分銀行反映上月欠款總額、本月借款總額、本月還款總額和月末欠款總額。
2.存貨的進(jìn)銷存報(bào)表設(shè)計(jì)
存貨進(jìn)銷存報(bào)表設(shè)計(jì)包括存貨表、進(jìn)貨日?qǐng)?bào)表和銷貨日?qǐng)?bào)表。
（1）存貨表
存貨表反映企業(yè)某一特定日期存貨余額及其質(zhì)量情況的報(bào)表。為了便于分析，在表中應(yīng)設(shè)置本期計(jì)劃、本期實(shí)際和上期實(shí)際等欄次，在附注中應(yīng)列示存貨占用情況指標(biāo)和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損失準(zhǔn)備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。
（2）進(jìn)貨日?qǐng)?bào)表
對(duì)企業(yè)每日材料或商品購進(jìn)的詳細(xì)情況進(jìn)行反映。該表中應(yīng)詳細(xì)列示購進(jìn)材料或商品的品種規(guī)格、計(jì)量單位、單價(jià)、現(xiàn)購或賒購的金額以及累計(jì)購進(jìn)數(shù)額。
（3）銷貨日?qǐng)?bào)表
對(duì)企業(yè)每日商品或產(chǎn)品銷售的詳細(xì)情況進(jìn)行反映。該表中應(yīng)詳細(xì)列示銷售商品或產(chǎn)品的品種規(guī)格、計(jì)量單位、單價(jià)、現(xiàn)銷或賒銷的金額以及累計(jì)銷售數(shù)額。
（二）成本、費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)：
成本報(bào)表包括產(chǎn)品成本表、銷售成本表、生產(chǎn)成本銷售收入和成本表。具體而言，成本報(bào)表主要包括的內(nèi)容有以下幾項(xiàng)：
1.產(chǎn)品成本表
產(chǎn)品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費(fèi)用報(bào)告。
2.產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表
產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表包括：產(chǎn)品生產(chǎn)情況表和成本分析表。
（三）期間費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)
期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。該表按費(fèi)用項(xiàng)目列示，分別反映它們的本月數(shù)、本年累計(jì)、全年計(jì)劃、上年累計(jì)、完成計(jì)劃%等情況。
（四）利潤(rùn)分析、預(yù)測(cè)和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表的設(shè)計(jì)：
1.利潤(rùn)分析表。
該表一般在月末編制。表中應(yīng)反映利潤(rùn)實(shí)際數(shù)比計(jì)劃數(shù)或上期數(shù)的增減變化情況及其各利潤(rùn)項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)總額變化的影響程度。
2.利潤(rùn)預(yù)測(cè)表。
一般情況下，該表按照變動(dòng)成本法編制，即通過“銷售收入－變動(dòng)費(fèi)用=貢獻(xiàn)毛益；貢獻(xiàn)毛益－固定費(fèi)用=凈利潤(rùn)”進(jìn)行預(yù)測(cè)。所以該表的核心指標(biāo)是各種產(chǎn)品銷售收入、變動(dòng)費(fèi)用、貢獻(xiàn)毛益、固定費(fèi)用和凈利潤(rùn)。
3.企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表設(shè)計(jì)。
企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表的設(shè)計(jì)核心是評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，并在此基礎(chǔ)上，形成企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)得分總表、企業(yè)效績(jī)初步得分表、企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)計(jì)分表和企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)議計(jì)分表。企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)包括基本指標(biāo)和修訂指標(biāo)。
（1）基本指標(biāo)。
基本指標(biāo)以凈資產(chǎn)收益率為核心。
（2）修正指標(biāo)。
修正指標(biāo)用于調(diào)整基本指標(biāo)中存在的不合理部分。
修正指標(biāo)包括：資本保值增值率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)比率、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率、經(jīng)營資產(chǎn)掛賬率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率和三年資本增長(zhǎng)率。
一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、作用、種類：
會(huì)計(jì)報(bào)表的意義：會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。設(shè)計(jì)適宜的會(huì)計(jì)報(bào)表，能夠滿足國家宏觀管理、投資者和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。
會(huì)計(jì)報(bào)表的作用主要表現(xiàn)為：
1為決策者決策提供必要的信息；
2為債權(quán)人提供資金使用情況和償債能力等信息；
3為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料；
4為財(cái)政、稅務(wù)、工商等行政部門提供必要的信息；
5為審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機(jī)構(gòu)提供必要的信息。
為了滿足不同方面的信息需求，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表種類繁多，按不同標(biāo)志劃分，大體有以下幾種：
1.對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表；
2.定期報(bào)表和非定期報(bào)表；
3.動(dòng)態(tài)報(bào)表和靜態(tài)報(bào)表；
4.主表和附表；
5.匯總報(bào)表、合并報(bào)表和分部報(bào)表。
二、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容
會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括報(bào)表指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、報(bào)表基本內(nèi)容的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序的設(shè)計(jì)。
（一）報(bào)表指標(biāo)體系設(shè)計(jì)
報(bào)表指標(biāo)是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要素。報(bào)表指標(biāo)體系設(shè)計(jì)是報(bào)表設(shè)計(jì)的核心任務(wù)。
1.報(bào)表指標(biāo)的分類
從總體上，報(bào)表指標(biāo)可分為動(dòng)態(tài)指標(biāo)和靜態(tài)指標(biāo)兩大類。從用途和內(nèi)容上，指標(biāo)又可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類和現(xiàn)金流量類等六類。
2.報(bào)表指標(biāo)設(shè)計(jì)的要求
（1）根據(jù)用途、日期，設(shè)計(jì)不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)表指標(biāo)要集中、穩(wěn)定、扼要，指標(biāo)之間的關(guān)系要嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部報(bào)表的指標(biāo)要及時(shí)、靈活、具體和便于計(jì)算。
（2）根據(jù)報(bào)告期的長(zhǎng)短和編制要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期長(zhǎng)，指標(biāo)要詳細(xì)；相反可粗一些。
（3）設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)分主次，規(guī)定主表指標(biāo)和附表指標(biāo)。
（4）注意報(bào)表指標(biāo)之間的勾稽平衡關(guān)系。
（5）指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確。
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表格式的設(shè)計(jì)
各種報(bào)表的內(nèi)容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。
會(huì)計(jì)
報(bào)表
格式 表頭: 包括報(bào)表名稱、編號(hào)、編制單位、報(bào)表的計(jì)量單位和報(bào)表時(shí)間
正表: 指會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用于反映某一報(bào)表所要揭示的會(huì)計(jì)信息?！?BR> 附注: 又稱報(bào)表的補(bǔ)充資料，是對(duì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目所作的解釋。附注反映的內(nèi)容包括：采用的主要會(huì)計(jì)方法；會(huì)計(jì)方法的變更原因和情況和影響；非常項(xiàng)目的說明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)說明等等。
（三）會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序的設(shè)計(jì)
1.確定編報(bào)期間；
2.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)循環(huán)和結(jié)賬日程表；
3.設(shè)計(jì)報(bào)表底稿。
三、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法：
資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)主要包括項(xiàng)目分類設(shè)計(jì)、項(xiàng)目排列順序設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)。
1.設(shè)計(jì)原理
資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理是會(huì)計(jì)平衡等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)靜態(tài)報(bào)表。
2.結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)負(fù)債表有“賬戶式”和“報(bào)告式”兩種結(jié)構(gòu)?！百~戶式”又稱“平衡式”，“報(bào)告式”又稱“垂直式”。我國采用的是“賬戶式”結(jié)構(gòu)。
（二）項(xiàng)目分類和排列順序設(shè)計(jì)。
資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目不是會(huì)計(jì)科目的簡(jiǎn)單排列。而應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。資產(chǎn)按大類分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)；負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；所有者權(quán)益分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。然后對(duì)上述大類再進(jìn)一步劃分。
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目排序有兩種方法，一是按重要程度排序；二是按流動(dòng)程度排序。我國目前采用后者即按流動(dòng)程度從大到小排序。
四、利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法：
（一） 設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)。
1.設(shè)計(jì)原理
利潤(rùn)表，又稱損益表。其設(shè)計(jì)的基本原理是：收入－費(fèi)用=利潤(rùn)。
2.結(jié)構(gòu)
利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)主要有多步式和單步式兩種。目前，我國采用多步式利潤(rùn)表。
（二） 項(xiàng)目分類和排列順序設(shè)計(jì)。
在采用多步式利潤(rùn)表的情況下，利潤(rùn)表的項(xiàng)目分為主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)四個(gè)層次。
在多步式利潤(rùn)表中，利潤(rùn)項(xiàng)目排列是按從主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)到非主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)的順序排列的。
五、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法：
（一） 設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)。
1.設(shè)計(jì)原理
現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)原理是“現(xiàn)金流入（來源）－現(xiàn)金流出（運(yùn)用）=現(xiàn)金凈流量”。
2.結(jié)構(gòu)
現(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)附注，其三個(gè)基本部分為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，并采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出。
（二） 現(xiàn)金流量表內(nèi)容及編制方法的設(shè)計(jì)。
現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。
現(xiàn)金流量表的編制方法主要考慮的是經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。我國現(xiàn)行現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則要求采用直接法編制現(xiàn)金流量，同時(shí)要求提供在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。
六、內(nèi)部報(bào)表與對(duì)外報(bào)表的區(qū)別及其設(shè)計(jì)原則
（一）內(nèi)部報(bào)表與對(duì)外報(bào)表的區(qū)別
1.內(nèi)部報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性，對(duì)外報(bào)表內(nèi)容具有普遍性；
2.內(nèi)部報(bào)表指標(biāo)具有多樣性，對(duì)外報(bào)表指標(biāo)具有相對(duì)單一性；
3.內(nèi)部報(bào)表期限具有靈活性，對(duì)外報(bào)表具有定期性。
（二）內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的原則
1.報(bào)表指標(biāo)必須適用；
2.報(bào)表內(nèi)容力求簡(jiǎn)明扼要，便于分析；
3.編報(bào)時(shí)間要求及時(shí)。
七、內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容和設(shè)計(jì)方法
內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括日常管理報(bào)表的設(shè)計(jì)、成本報(bào)表的設(shè)計(jì)、期間費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)和利潤(rùn)分析、預(yù)測(cè)和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表的設(shè)計(jì)。
（一）日常管理報(bào)表設(shè)計(jì)
1.銀行存款和借款報(bào)表的設(shè)計(jì)
銀行存款和借款報(bào)表包括貨幣資金變動(dòng)情況表和銀行借款表。貨幣資金變動(dòng)情況表中主要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日的實(shí)際余額。銀行借款表分銀行反映上月欠款總額、本月借款總額、本月還款總額和月末欠款總額。
2.存貨的進(jìn)銷存報(bào)表設(shè)計(jì)
存貨進(jìn)銷存報(bào)表設(shè)計(jì)包括存貨表、進(jìn)貨日?qǐng)?bào)表和銷貨日?qǐng)?bào)表。
（1）存貨表
存貨表反映企業(yè)某一特定日期存貨余額及其質(zhì)量情況的報(bào)表。為了便于分析，在表中應(yīng)設(shè)置本期計(jì)劃、本期實(shí)際和上期實(shí)際等欄次，在附注中應(yīng)列示存貨占用情況指標(biāo)和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損失準(zhǔn)備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。
（2）進(jìn)貨日?qǐng)?bào)表
對(duì)企業(yè)每日材料或商品購進(jìn)的詳細(xì)情況進(jìn)行反映。該表中應(yīng)詳細(xì)列示購進(jìn)材料或商品的品種規(guī)格、計(jì)量單位、單價(jià)、現(xiàn)購或賒購的金額以及累計(jì)購進(jìn)數(shù)額。
（3）銷貨日?qǐng)?bào)表
對(duì)企業(yè)每日商品或產(chǎn)品銷售的詳細(xì)情況進(jìn)行反映。該表中應(yīng)詳細(xì)列示銷售商品或產(chǎn)品的品種規(guī)格、計(jì)量單位、單價(jià)、現(xiàn)銷或賒銷的金額以及累計(jì)銷售數(shù)額。
（二）成本、費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)：
成本報(bào)表包括產(chǎn)品成本表、銷售成本表、生產(chǎn)成本銷售收入和成本表。具體而言，成本報(bào)表主要包括的內(nèi)容有以下幾項(xiàng)：
1.產(chǎn)品成本表
產(chǎn)品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費(fèi)用報(bào)告。
2.產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表
產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表包括：產(chǎn)品生產(chǎn)情況表和成本分析表。
（三）期間費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)
期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。該表按費(fèi)用項(xiàng)目列示，分別反映它們的本月數(shù)、本年累計(jì)、全年計(jì)劃、上年累計(jì)、完成計(jì)劃%等情況。
（四）利潤(rùn)分析、預(yù)測(cè)和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表的設(shè)計(jì)：
1.利潤(rùn)分析表。
該表一般在月末編制。表中應(yīng)反映利潤(rùn)實(shí)際數(shù)比計(jì)劃數(shù)或上期數(shù)的增減變化情況及其各利潤(rùn)項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)總額變化的影響程度。
2.利潤(rùn)預(yù)測(cè)表。
一般情況下，該表按照變動(dòng)成本法編制，即通過“銷售收入－變動(dòng)費(fèi)用=貢獻(xiàn)毛益；貢獻(xiàn)毛益－固定費(fèi)用=凈利潤(rùn)”進(jìn)行預(yù)測(cè)。所以該表的核心指標(biāo)是各種產(chǎn)品銷售收入、變動(dòng)費(fèi)用、貢獻(xiàn)毛益、固定費(fèi)用和凈利潤(rùn)。
3.企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表設(shè)計(jì)。
企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表的設(shè)計(jì)核心是評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，并在此基礎(chǔ)上，形成企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)得分總表、企業(yè)效績(jī)初步得分表、企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)計(jì)分表和企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)議計(jì)分表。企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)包括基本指標(biāo)和修訂指標(biāo)。
（1）基本指標(biāo)。
基本指標(biāo)以凈資產(chǎn)收益率為核心。
（2）修正指標(biāo)。
修正指標(biāo)用于調(diào)整基本指標(biāo)中存在的不合理部分。
修正指標(biāo)包括：資本保值增值率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)比率、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率、經(jīng)營資產(chǎn)掛賬率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率和三年資本增長(zhǎng)率。