一、單項選擇題（本題型共18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
（一）ABC會計師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證會計師事務(wù)所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定，針對ABC會計師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時遇到的以下問題，請按照指導(dǎo)意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。
1．下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。
A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
C.除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)
D.注冊會計師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行
【答案】D
【解析】注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。
【考點(diǎn)】（專業(yè)勝任能力），（保密），（或有收費(fèi)），（廣告宣傳）
【難易度】*
2．會計師事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行宣傳時，（ ）違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
A．利用政府委托或特別獎勵謀取正當(dāng)利益
B．注冊會計師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會計師事務(wù)所的地址和標(biāo)識等，但沒有社會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等
C．會計師事務(wù)所將印制的手冊向客戶發(fā)放，手冊的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實、客觀
D．當(dāng)會計師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分
【答案】D
【解析】當(dāng)會計師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分屬于違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
【考點(diǎn)】（廣告宣傳）
3．會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形不包括（ ）
A．在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅
B．受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)
C．受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
D.受到鑒證同行降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
【答案】D
【解析】依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨(dú)立性的情形。
【考點(diǎn)】（獨(dú)立性）
（二）ABC會計師事務(wù)所承辦了甲股份有限公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。審計過程中注意到以下事項，請依據(jù)《中國注冊會計師財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》，代A注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。
4. A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下對所審計期間的各類交易和事項運(yùn)用的認(rèn)定，其中( )違反了對收入的截止性認(rèn)定。
A.將2008年1月的銷售收入提前入帳2007年12月。
B.將2007年7月份收入50萬漏記。
C. 銷售業(yè)務(wù)合同上金額為30萬，實際入帳100萬
D. 2007年3月記帳憑證上某項業(yè)務(wù)收入為2萬，入帳金額為5萬。
【答案】A
【解析】將已發(fā)生的銷售收入漏記屬于完整性認(rèn)定存在問題；入帳金額與實際銷售合同不一致的屬于發(fā)生認(rèn)定有誤；記帳憑證上的數(shù)額與入帳金額有誤的屬于準(zhǔn)確性認(rèn)定存在問題。
【考點(diǎn)】（認(rèn)定），（銷售截止測試）
5．下列各項中，A注冊會計師為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。
A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B．實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C．對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
【答案】 D
【解析】 A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。
【考點(diǎn)】（認(rèn)定）
【難易度】*
（三）A注冊會計師是P公司2007年度財務(wù)報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始收集審計證據(jù)。在收集審計證據(jù)過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的審計工作底稿歸檔期間相關(guān)問題予以解答。根據(jù)審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
6．A注冊會計師出具審計報告后，應(yīng)當(dāng)在審計報告日后六十天內(nèi)將審計工作底稿歸檔。在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師不能做出變動的是（ ）。
A.刪除或廢棄審計工作底稿
B.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理
C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。
【答案】A
【解析】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（一）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；（二）對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；（三）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；（四）記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。
【考點(diǎn)】（審計工作底稿的歸檔期限）
【難易度】*
7．會計師事務(wù)所對P公司2007年度財務(wù)報表的審計，2008年4月20完成審計的外勤工作，2008年4月30日出具審計報告，則A注冊會計師對審計工作底稿的歸檔日期應(yīng)為（ ）。
A．2008年6月20日 B.2008年6月30日
C. 2018年6月20日 D.2008年4月30日
【答案】A
【解析】 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi).
【考點(diǎn)】（審計工作底稿的歸檔期限）
【難易度】*
8.會計師事務(wù)所對P公司2007年度財務(wù)報表的審計，2008年4月20日完成審計的外勤工作，則A注冊會計師對存貨監(jiān)盤所形成的記錄應(yīng)( )。
A.可不保存 B.至少保存至2017年
C.至少保存至2018年 D.長期保存
【答案】C
【解析】注冊會計師對存貨盤點(diǎn)所形成的記錄屬于注冊會計師編制的審計工作底稿。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年。
【考點(diǎn)】（審計工作底稿的歸檔期限）
（四）C注冊會計師負(fù)責(zé)對M公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（ ）。
A．在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
B．C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險
C．C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險
D．C注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見
【答案】D
【解析】A：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。B：注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。C：檢查風(fēng)險只能控制不能消除。本題考核的內(nèi)容是對審計風(fēng)險知識點(diǎn)理解的內(nèi)容。
【考點(diǎn)】（ 審計風(fēng)險）
【難易度】*
（五）F注冊會計師負(fù)責(zé)對巳公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在實施進(jìn)一步審計程序時,F注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷.
10．在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素中錯誤的是（ ）。
A．計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，F(xiàn)注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
B．評估的重大錯報風(fēng)險越高，F(xiàn)注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍也越廣。
C．確定的重要性水平越低，F(xiàn)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
D．確定的重要性水平越高，F(xiàn)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
【答案】D
【解析】注冊會計師確定的重要性水平越高，實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越小，因為重要性水平與審計風(fēng)險成反向關(guān)系，重要性水平越高，說前審計風(fēng)險越小，審計程序越少。
【考點(diǎn)】（審計重要性）, （審計風(fēng)險）
11．F注冊會計師在期中實施進(jìn)一步審計程序也有在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)挠校?）。
A．在期中實施進(jìn)一步審計程序，可能有助于F注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，并在管理層的協(xié)助下及時解決這些事項：或針對這些事項制定有效的實質(zhì)性方案或綜合性方案
B．如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，F(xiàn)注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)
C．巳公司管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進(jìn)—步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，F(xiàn)注冊會計師在期中實施了進(jìn)一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化
D．即使F注冊會計師在期中實施的進(jìn)一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響
【答案】B
【解析】在選項B中，如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計證據(jù)。
【考點(diǎn)】（ 控制測試）
12．下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果時對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（ ）。
A．如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
B．如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，F(xiàn)注冊會計師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論
C．如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，F(xiàn)注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
D．如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，F(xiàn)注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮
【答案】B
【解析】在選項B中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì) 擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍等。
【考點(diǎn)】（ 實質(zhì)性程序）
（六）G注冊會計師負(fù)責(zé)對庚公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷
13．對財務(wù)信息作出虛假報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對庚公司業(yè)績或盈利能力的判斷。對財務(wù)信息作出虛假報告不包括（ ）。
A．對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改
B．對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達(dá)或故意遺漏
C．將庚公司資產(chǎn)挪為私用
D．對與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用
【答案】C
【解析】選項A、B、D是管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的通常表現(xiàn)，選項C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。
【考點(diǎn)】（侵占資產(chǎn)）
14．下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中不屬于舞弊的“機(jī)會”因素的是（ ）。
A．組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定
B．對管理層的監(jiān)督失敗
C．內(nèi)部控制存在缺陷
D．管理層態(tài)度不端或缺乏誠信
【答案】D
【解析】選項A、B、C的舞弊風(fēng)險因素說明的是舞弊的“機(jī)會”因素，選項D說明的是舞弊風(fēng)險因素的“借口”因素。
【考點(diǎn)】（ 考慮舞弊風(fēng)險因素）
（七）D注冊會計師負(fù)責(zé)對丁公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運(yùn)用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
15. D注冊會計師希望從2000張編號為0001至2000的支票中抽取100張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個樣本號為( )。
A.2015 B.0015 C.2005 D.1995
【答案】B
【解析】間距＝N/n＝2000/100＝20，前四個樣本號應(yīng)為：1955、1975、1995、0015，所以第四個樣本號應(yīng)為0015。
【考點(diǎn)】（系統(tǒng)選樣法）
16．在固定樣本量抽樣時，假定樣本是為56，D注冊會計師對56個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風(fēng)險系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為2.3/56=4.1%，下列對風(fēng)險的描述不正確的是（ ）。
A．樣本偏差為0說明總體實際偏差率超過4.1%的風(fēng)險為10%
B．樣本偏差為0說明D注冊會計師有90%的把握保證總體實際偏差不超過4.1%
C．如果D注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體可以接受
D．如果D注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，則說明總體不能接受
【答案】D
【解析】總體實際偏差率為4.1%低于可容忍偏差率7%，總體可以接受。
【考點(diǎn)】（固定樣本量抽樣法）
（八）A注冊會計師是Q公司2007年度財務(wù)報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)采購與付款循環(huán)審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
17.在Q公司因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，A注冊會計師應(yīng)（ ）。
A.提請Q公司編制重新分類的會計分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
B.提請Q公司不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明
C.提請Q公司將這些借方余額沖抵應(yīng)付賬款，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說明
D.在工作底稿中編制重新分類的會計分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
【答案】D
【解析】在被審計單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計師應(yīng)考慮是否有重分類誤差，在工作底稿中編制重新分類的會計分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)。
【考點(diǎn)】（應(yīng)付賬款實質(zhì)性審計程序）
【難易度】*
18.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，A注冊會計師最有可能實施的是( )。
A．以檢查固定資產(chǎn)實物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況
B．以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況
C．以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實物
D．以檢查固定資產(chǎn)實物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用
【答案】B
【解析】查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實存在性，從帳入手，測試Q公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。
【考點(diǎn)】（固定資產(chǎn)實質(zhì)性審計程序）
【難易度】*
（一）ABC會計師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證會計師事務(wù)所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定，針對ABC會計師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時遇到的以下問題，請按照指導(dǎo)意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。
1．下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。
A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
C.除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)
D.注冊會計師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行
【答案】D
【解析】注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。
【考點(diǎn)】（專業(yè)勝任能力），（保密），（或有收費(fèi)），（廣告宣傳）
【難易度】*
2．會計師事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行宣傳時，（ ）違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
A．利用政府委托或特別獎勵謀取正當(dāng)利益
B．注冊會計師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會計師事務(wù)所的地址和標(biāo)識等，但沒有社會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等
C．會計師事務(wù)所將印制的手冊向客戶發(fā)放，手冊的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實、客觀
D．當(dāng)會計師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分
【答案】D
【解析】當(dāng)會計師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分屬于違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
【考點(diǎn)】（廣告宣傳）
3．會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形不包括（ ）
A．在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅
B．受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)
C．受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
D.受到鑒證同行降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
【答案】D
【解析】依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨(dú)立性的情形。
【考點(diǎn)】（獨(dú)立性）
（二）ABC會計師事務(wù)所承辦了甲股份有限公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。審計過程中注意到以下事項，請依據(jù)《中國注冊會計師財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》，代A注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。
4. A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下對所審計期間的各類交易和事項運(yùn)用的認(rèn)定，其中( )違反了對收入的截止性認(rèn)定。
A.將2008年1月的銷售收入提前入帳2007年12月。
B.將2007年7月份收入50萬漏記。
C. 銷售業(yè)務(wù)合同上金額為30萬，實際入帳100萬
D. 2007年3月記帳憑證上某項業(yè)務(wù)收入為2萬，入帳金額為5萬。
【答案】A
【解析】將已發(fā)生的銷售收入漏記屬于完整性認(rèn)定存在問題；入帳金額與實際銷售合同不一致的屬于發(fā)生認(rèn)定有誤；記帳憑證上的數(shù)額與入帳金額有誤的屬于準(zhǔn)確性認(rèn)定存在問題。
【考點(diǎn)】（認(rèn)定），（銷售截止測試）
5．下列各項中，A注冊會計師為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。
A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B．實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C．對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
【答案】 D
【解析】 A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。
【考點(diǎn)】（認(rèn)定）
【難易度】*
（三）A注冊會計師是P公司2007年度財務(wù)報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始收集審計證據(jù)。在收集審計證據(jù)過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的審計工作底稿歸檔期間相關(guān)問題予以解答。根據(jù)審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
6．A注冊會計師出具審計報告后，應(yīng)當(dāng)在審計報告日后六十天內(nèi)將審計工作底稿歸檔。在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師不能做出變動的是（ ）。
A.刪除或廢棄審計工作底稿
B.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理
C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。
【答案】A
【解析】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（一）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；（二）對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；（三）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；（四）記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。
【考點(diǎn)】（審計工作底稿的歸檔期限）
【難易度】*
7．會計師事務(wù)所對P公司2007年度財務(wù)報表的審計，2008年4月20完成審計的外勤工作，2008年4月30日出具審計報告，則A注冊會計師對審計工作底稿的歸檔日期應(yīng)為（ ）。
A．2008年6月20日 B.2008年6月30日
C. 2018年6月20日 D.2008年4月30日
【答案】A
【解析】 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi).
【考點(diǎn)】（審計工作底稿的歸檔期限）
【難易度】*
8.會計師事務(wù)所對P公司2007年度財務(wù)報表的審計，2008年4月20日完成審計的外勤工作，則A注冊會計師對存貨監(jiān)盤所形成的記錄應(yīng)( )。
A.可不保存 B.至少保存至2017年
C.至少保存至2018年 D.長期保存
【答案】C
【解析】注冊會計師對存貨盤點(diǎn)所形成的記錄屬于注冊會計師編制的審計工作底稿。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年。
【考點(diǎn)】（審計工作底稿的歸檔期限）
（四）C注冊會計師負(fù)責(zé)對M公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（ ）。
A．在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
B．C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險
C．C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險
D．C注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見
【答案】D
【解析】A：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。B：注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。C：檢查風(fēng)險只能控制不能消除。本題考核的內(nèi)容是對審計風(fēng)險知識點(diǎn)理解的內(nèi)容。
【考點(diǎn)】（ 審計風(fēng)險）
【難易度】*
（五）F注冊會計師負(fù)責(zé)對巳公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在實施進(jìn)一步審計程序時,F注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷.
10．在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素中錯誤的是（ ）。
A．計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，F(xiàn)注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
B．評估的重大錯報風(fēng)險越高，F(xiàn)注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍也越廣。
C．確定的重要性水平越低，F(xiàn)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
D．確定的重要性水平越高，F(xiàn)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
【答案】D
【解析】注冊會計師確定的重要性水平越高，實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越小，因為重要性水平與審計風(fēng)險成反向關(guān)系，重要性水平越高，說前審計風(fēng)險越小，審計程序越少。
【考點(diǎn)】（審計重要性）, （審計風(fēng)險）
11．F注冊會計師在期中實施進(jìn)一步審計程序也有在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)挠校?）。
A．在期中實施進(jìn)一步審計程序，可能有助于F注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，并在管理層的協(xié)助下及時解決這些事項：或針對這些事項制定有效的實質(zhì)性方案或綜合性方案
B．如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，F(xiàn)注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)
C．巳公司管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進(jìn)—步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，F(xiàn)注冊會計師在期中實施了進(jìn)一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化
D．即使F注冊會計師在期中實施的進(jìn)一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響
【答案】B
【解析】在選項B中，如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計證據(jù)。
【考點(diǎn)】（ 控制測試）
12．下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果時對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（ ）。
A．如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
B．如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，F(xiàn)注冊會計師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論
C．如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，F(xiàn)注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
D．如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，F(xiàn)注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮
【答案】B
【解析】在選項B中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì) 擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍等。
【考點(diǎn)】（ 實質(zhì)性程序）
（六）G注冊會計師負(fù)責(zé)對庚公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷
13．對財務(wù)信息作出虛假報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對庚公司業(yè)績或盈利能力的判斷。對財務(wù)信息作出虛假報告不包括（ ）。
A．對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改
B．對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達(dá)或故意遺漏
C．將庚公司資產(chǎn)挪為私用
D．對與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用
【答案】C
【解析】選項A、B、D是管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的通常表現(xiàn)，選項C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。
【考點(diǎn)】（侵占資產(chǎn)）
14．下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中不屬于舞弊的“機(jī)會”因素的是（ ）。
A．組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定
B．對管理層的監(jiān)督失敗
C．內(nèi)部控制存在缺陷
D．管理層態(tài)度不端或缺乏誠信
【答案】D
【解析】選項A、B、C的舞弊風(fēng)險因素說明的是舞弊的“機(jī)會”因素，選項D說明的是舞弊風(fēng)險因素的“借口”因素。
【考點(diǎn)】（ 考慮舞弊風(fēng)險因素）
（七）D注冊會計師負(fù)責(zé)對丁公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運(yùn)用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
15. D注冊會計師希望從2000張編號為0001至2000的支票中抽取100張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個樣本號為( )。
A.2015 B.0015 C.2005 D.1995
【答案】B
【解析】間距＝N/n＝2000/100＝20，前四個樣本號應(yīng)為：1955、1975、1995、0015，所以第四個樣本號應(yīng)為0015。
【考點(diǎn)】（系統(tǒng)選樣法）
16．在固定樣本量抽樣時，假定樣本是為56，D注冊會計師對56個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風(fēng)險系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為2.3/56=4.1%，下列對風(fēng)險的描述不正確的是（ ）。
A．樣本偏差為0說明總體實際偏差率超過4.1%的風(fēng)險為10%
B．樣本偏差為0說明D注冊會計師有90%的把握保證總體實際偏差不超過4.1%
C．如果D注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體可以接受
D．如果D注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，則說明總體不能接受
【答案】D
【解析】總體實際偏差率為4.1%低于可容忍偏差率7%，總體可以接受。
【考點(diǎn)】（固定樣本量抽樣法）
（八）A注冊會計師是Q公司2007年度財務(wù)報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)采購與付款循環(huán)審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
17.在Q公司因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，A注冊會計師應(yīng)（ ）。
A.提請Q公司編制重新分類的會計分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
B.提請Q公司不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明
C.提請Q公司將這些借方余額沖抵應(yīng)付賬款，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說明
D.在工作底稿中編制重新分類的會計分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
【答案】D
【解析】在被審計單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計師應(yīng)考慮是否有重分類誤差，在工作底稿中編制重新分類的會計分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)。
【考點(diǎn)】（應(yīng)付賬款實質(zhì)性審計程序）
【難易度】*
18.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，A注冊會計師最有可能實施的是( )。
A．以檢查固定資產(chǎn)實物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況
B．以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況
C．以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實物
D．以檢查固定資產(chǎn)實物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用
【答案】B
【解析】查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實存在性，從帳入手，測試Q公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。
【考點(diǎn)】（固定資產(chǎn)實質(zhì)性審計程序）
【難易度】*