營業(yè)外支出項目分析
營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、處理無形資產(chǎn)凈損失、計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、非常損失、罰款支出、捐贈支出等。對營業(yè)外支出判斷時應(yīng)注意：
營業(yè)外支出與主營業(yè)務(wù)成本配比。既然是營業(yè)外發(fā)生的開支，其數(shù)額不應(yīng)過大，否則是不正常的，應(yīng)嚴(yán)加關(guān)注：(1)是否是企業(yè)的經(jīng)營管理水平較低；(2)是否為關(guān)聯(lián)方交易，轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)；(3)是否有違法經(jīng)營行為，如違反經(jīng)濟合同、滯延納稅、非法走私商品；(4)是否有經(jīng)濟訴訟和糾紛等。
凈利潤項目分析
凈利潤，是指企業(yè)的利潤總額與所得稅費用的配比結(jié)果，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營第四個層次，也是企業(yè)最終的業(yè)績。凈利潤屬于所有者權(quán)益，構(gòu)成了利潤分配的內(nèi)容。對此，影響的因素就是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費用。
所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例上繳的一種稅金。對企業(yè)而言，所得稅是應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的費用，即企業(yè)為獲得盈利所必須負(fù)擔(dān)的代價(國家稅收)。對所得稅分析時應(yīng)注意：
1．會計與稅法的差異。隨著我國會計制度改革和稅制改革的逐步深入，企業(yè)按照會計制度核算的會計利潤與按照稅法計算的應(yīng)納稅所得額之間的差距也逐步擴大。企業(yè)納稅是以應(yīng)納稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)會計利潤(利潤總額)基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。公式為：
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當(dāng)期費用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出)，以及稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金等)。納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。所以，有時企業(yè)利潤表上的利潤在是負(fù)數(shù)(虧損)，但仍然可能要納稅。現(xiàn)行稅法規(guī)定一般企業(yè)所得稅率為33％，但企業(yè)利潤表的利潤總額與所得稅并不存在一定的比例關(guān)系(如33％)。
2．所得稅會計的應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法的差異。企業(yè)所得稅的核算有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法兩種。前者是按照應(yīng)納稅所得額直接計算應(yīng)交所得稅的方法，后者是按會計利潤計算所得稅費用，并按應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)交所得稅，兩者之差通過“遞延稅款”科目核算。值得注意的是，雖然兩種方法對企業(yè)當(dāng)期所得稅的交納均是一致的，但對企業(yè)當(dāng)期所得稅費用的列示不同，進(jìn)而影響企業(yè)當(dāng)期凈利潤的高低。而凈利潤的高低又會波及企業(yè)的利潤分配問題。
營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、處理無形資產(chǎn)凈損失、計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、非常損失、罰款支出、捐贈支出等。對營業(yè)外支出判斷時應(yīng)注意：
營業(yè)外支出與主營業(yè)務(wù)成本配比。既然是營業(yè)外發(fā)生的開支，其數(shù)額不應(yīng)過大，否則是不正常的，應(yīng)嚴(yán)加關(guān)注：(1)是否是企業(yè)的經(jīng)營管理水平較低；(2)是否為關(guān)聯(lián)方交易，轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)；(3)是否有違法經(jīng)營行為，如違反經(jīng)濟合同、滯延納稅、非法走私商品；(4)是否有經(jīng)濟訴訟和糾紛等。
凈利潤項目分析
凈利潤，是指企業(yè)的利潤總額與所得稅費用的配比結(jié)果，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營第四個層次，也是企業(yè)最終的業(yè)績。凈利潤屬于所有者權(quán)益，構(gòu)成了利潤分配的內(nèi)容。對此，影響的因素就是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費用。
所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例上繳的一種稅金。對企業(yè)而言，所得稅是應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的費用，即企業(yè)為獲得盈利所必須負(fù)擔(dān)的代價(國家稅收)。對所得稅分析時應(yīng)注意：
1．會計與稅法的差異。隨著我國會計制度改革和稅制改革的逐步深入，企業(yè)按照會計制度核算的會計利潤與按照稅法計算的應(yīng)納稅所得額之間的差距也逐步擴大。企業(yè)納稅是以應(yīng)納稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)會計利潤(利潤總額)基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。公式為：
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當(dāng)期費用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出)，以及稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金等)。納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。所以，有時企業(yè)利潤表上的利潤在是負(fù)數(shù)(虧損)，但仍然可能要納稅。現(xiàn)行稅法規(guī)定一般企業(yè)所得稅率為33％，但企業(yè)利潤表的利潤總額與所得稅并不存在一定的比例關(guān)系(如33％)。
2．所得稅會計的應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法的差異。企業(yè)所得稅的核算有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法兩種。前者是按照應(yīng)納稅所得額直接計算應(yīng)交所得稅的方法，后者是按會計利潤計算所得稅費用，并按應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)交所得稅，兩者之差通過“遞延稅款”科目核算。值得注意的是，雖然兩種方法對企業(yè)當(dāng)期所得稅的交納均是一致的，但對企業(yè)當(dāng)期所得稅費用的列示不同，進(jìn)而影響企業(yè)當(dāng)期凈利潤的高低。而凈利潤的高低又會波及企業(yè)的利潤分配問題。